審計師試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟鑒證C.經(jīng)濟評價D.經(jīng)濟管理答案：A2.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）A.被審計單位提供的銷售發(fā)票B.應(yīng)收賬款函證的回函C.被審計單位自己編制的現(xiàn)金盤點表D.被審計單位提供的經(jīng)第三方確認的應(yīng)收賬款對賬單答案：B3.內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式中，獨立性最強的是（）A.隸屬于財會部門B.隸屬于總經(jīng)理C.隸屬于監(jiān)事會D.隸屬于董事會答案：D4.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法中，正確的是（）A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險C.檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性D.審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性答案：A5.下列各項中，不屬于審計計劃階段工作的是（）A.初步業(yè)務(wù)活動B.確定重要性水平C.風(fēng)險評估D.編制審計工作底稿答案：D6.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師對財務(wù)報表所確定的審計風(fēng)險與其對賬戶余額和交易層次所使用的審計風(fēng)險必須滿足（）關(guān)系。A.財務(wù)報表的審計風(fēng)險大于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險B.財務(wù)報表的審計風(fēng)險等于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險C.財務(wù)報表的審計風(fēng)險小于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險D.財務(wù)報表的審計風(fēng)險不等于賬戶余額、交易層次的審計風(fēng)險答案：B7.下列審計方法中，不適合獲取書面證據(jù)的是（）A.檢查B.分析程序C.重新計算D.觀察答案：D8.審計人員對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤，主要目的是為了獲?。ǎ〢.存貨的所有權(quán)B.存貨的計價C.存貨的存在性D.存貨的完整性答案：C9.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄B.審計工作底稿是審計證據(jù)的載體C.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程D.注冊會計師無需對審計工作底稿進行復(fù)核答案：D10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為，以下措施不正確的是（）A.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表具有重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求被審計單位在財務(wù)報表中予以恰當(dāng)反映B.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法律法規(guī)行為作出恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告C.如果認為違反法律法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當(dāng)反映，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告D.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.審計按其主體的不同可分為（）A.政府審計B.內(nèi)部審計C.注冊會計師審計D.財務(wù)審計E.績效審計答案：ABC2.下列屬于審計證據(jù)特性的有（）A.充分性B.相關(guān)性C.可靠性D.合法性E.重要性答案：ABC3.內(nèi)部控制的要素包括（）A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE4.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（）A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標(biāo)C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度E.以前年度審計調(diào)整的金額答案：ABCDE5.審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備的基本特征有（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用C.所有抽樣單元都有被選取的機會D.目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征E.根據(jù)樣本審計結(jié)果推斷總體特征答案：ACDE6.下列屬于銷售與收款循環(huán)中的業(yè)務(wù)活動有（）A.接受顧客訂單B.批準(zhǔn)賒銷信用C.按銷售單供貨D.向顧客開具賬單E.記錄現(xiàn)金、銀行存款收入答案：ABCDE7.存貨監(jiān)盤計劃的主要內(nèi)容包括（）A.存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍及時間安排B.存貨監(jiān)盤的要點及關(guān)注事項C.參加存貨監(jiān)盤人員的分工D.檢查存貨的范圍E.存貨的盤點方法答案：ABCD8.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品B.審計報告具有法定證明效力C.審計報告應(yīng)當(dāng)以書面形式出具D.審計報告的類型包括標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告E.注冊會計師只在審計報告上簽名并蓋章即可答案：ABCD9.注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括（）A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注E.保密答案：ABCDE10.下列屬于審計風(fēng)險模型中的要素有（）A.重大錯報風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.審計風(fēng)險D.固有風(fēng)險E.控制風(fēng)險答案：ABC三、判斷題（每題2分，共10題）1.審計的獨立性是審計的本質(zhì)特征。（）答案：正確2.審計證據(jù)的數(shù)量越多越好。（）答案：錯誤3.內(nèi)部控制越有效，注冊會計師可以獲取的審計證據(jù)就越少。（）答案：錯誤4.重要性水平越高，審計風(fēng)險越低。（）答案：正確5.審計抽樣可以完全替代審計測試。（）答案：錯誤6.應(yīng)收賬款的函證可以由被審計單位相關(guān)人員進行。（）答案：錯誤7.存貨監(jiān)盤只能獲取存貨存在性的證據(jù)。（）答案：錯誤8.審計報告日就是審計工作完成日。（）答案：錯誤9.注冊會計師可以同時在兩家會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。（）答案：錯誤10.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较拢詴嫀熞灾卮箦e報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線。（）答案：正確四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述審計的作用。答案：審計的作用主要包括：（1）制約作用，通過揭露和制止、處罰等手段，來制約經(jīng)濟活動中的各種消極因素；（2）促進作用，通過提出改進建議等方式，促進被審計單位改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等；（3）證明作用，審計報告等可以為被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等提供證明。2.簡要說明注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計程序有哪些？答案：注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計程序包括：（1）檢查，對被審計單位內(nèi)部或外部的記錄和文件進行審查；（2）觀察，察看相關(guān)人員正在從事的活動等；（3）詢問，向被審計單位內(nèi)部或外部的人員進行查詢；（4）函證，向第三方發(fā)函獲取證據(jù)；（5）重新計算，對數(shù)據(jù)重新進行計算；（6）重新執(zhí)行，重新獨立執(zhí)行被審計單位的內(nèi)部控制；（7）分析程序，對數(shù)據(jù)進行分析等。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；（3）內(nèi)部控制一般是針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動而設(shè)計的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計到的業(yè)務(wù)，原有控制可能不適用；（4）即使是設(shè)計完善的內(nèi)部控制，也可能因為成本效益原則而不能有效執(zhí)行。4.簡述審計工作底稿的復(fù)核要點。答案：審計工作底稿的復(fù)核要點包括：（1）所引用的有關(guān)資料是否翔實、可靠；（2）所獲取的審計證據(jù)是否充分、適當(dāng)；（3）審計判斷是否有理有據(jù)；（4）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系。答案：內(nèi)部審計與外部審計既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系：（1）內(nèi)部審計是外部審計的基礎(chǔ)，外部審計可以利用內(nèi)部審計的工作成果；（2）二者都具有監(jiān)督職能等。區(qū)別：（1）審計主體不同，內(nèi)部審計是單位內(nèi)部人員，外部審計是獨立的第三方；（2）審計的獨立性不同，外部審計獨立性更強；（3）審計的目標(biāo)和重點不同等。2.討論如何提高審計證據(jù)的可靠性。答案：提高審計證據(jù)可靠性可從以下方面著手：（1）從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的更可靠；（2）內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時更可靠；（3）直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠；（4）以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的更可靠；（5）從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的更可靠。3.討論注冊會計師在審計過程中如何應(yīng)對重大錯報風(fēng)險。答案：注冊會計師應(yīng)對重大錯報風(fēng)險：（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，確定總體應(yīng)對措施，如向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性等；（2）針對認定層次重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進