審計(jì)控制測(cè)試試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.控制測(cè)試的目的是（）A.發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)B.測(cè)試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性C.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性D.確定控制是否得到執(zhí)行答案：B2.下列關(guān)于控制測(cè)試的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.控制測(cè)試與了解內(nèi)部控制的目的不同B.控制測(cè)試與細(xì)節(jié)測(cè)試的目的相同C.控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施D.控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)答案：B3.在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素不包括（）A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)擬信賴控制運(yùn)行有效性的程度B.控制的預(yù)期偏差率C.通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍D.被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)規(guī)模答案：D4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，通常采用的審計(jì)程序不包括（）A.詢問B.觀察C.重新計(jì)算D.檢查答案：C5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制，那么（）A.可以利用上期審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)B.不得利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.可以減少本次控制測(cè)試的范圍D.可以增加本次控制測(cè)試的范圍答案：B6.控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期信賴程度，則應(yīng)當(dāng)（）A.增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序B.減少樣本量并重新執(zhí)行控制測(cè)試C.重新確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍答案：A7.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)，其前提是（）A.該項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)信息技術(shù)一般控制進(jìn)行測(cè)試D.信息技術(shù)一般控制不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：B8.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為0，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2.3，則總體偏差率上限為（）A.4.11%B.3.93%C.4.29%D.3.82%答案：A（計(jì)算：2.3÷56=4.11%）9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ〢.控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施控制測(cè)試B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后可能難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施控制測(cè)試C.針對(duì)收入的發(fā)生認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中實(shí)施控制測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮在期中實(shí)施控制測(cè)試答案：D10.以下關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間的說法中，錯(cuò)誤的是（）A.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)B.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制的運(yùn)行有效性C.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)至少每三年對(duì)控制測(cè)試一次D.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性答案：C二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在本期測(cè)試某項(xiàng)控制時(shí)，需要考慮的因素包括（）A.該控制是否屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制B.自上次測(cè)試以來該控制活動(dòng)是否變化C.該控制在最近兩年是否被測(cè)試過D.該控制是否包含信息技術(shù)應(yīng)用控制答案：AB2.以下關(guān)于控制測(cè)試范圍的說法中，正確的有（）A.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大B.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對(duì)某一認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試可能是無效的D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小答案：ABCD3.下列審計(jì)程序中，常用于控制測(cè)試的有（）A.詢問B.觀察C.檢查D.重新執(zhí)行答案：ABCD4.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要考慮的抽樣風(fēng)險(xiǎn)有（）A.信賴過度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案：AB5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了在內(nèi)部控制審計(jì)過程中識(shí)別的所有控制缺陷B.某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)C.某項(xiàng)控制的設(shè)計(jì)雖然能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)，但并未得到執(zhí)行D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出被審計(jì)單位未加控制的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案：BCD6.下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制的說法中，正確的有（）A.公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境B.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會(huì)直接關(guān)系到信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性C.公司層面信息技術(shù)控制決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常優(yōu)先評(píng)估信息技術(shù)應(yīng)用控制的有效性答案：ABC7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，下列情況可能導(dǎo)致測(cè)試范圍受限的有（）A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制執(zhí)行人員的頻繁變動(dòng)B.被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督不充分C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在缺陷D.被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱答案：ABCD8.以下關(guān)于控制測(cè)試中樣本規(guī)模的說法中，正確的有（）A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)B.可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)D.總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小答案：ABCD9.在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法有（）A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測(cè)試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C.考慮測(cè)試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制D.考慮針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：ABCD10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行控制測(cè)試時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）A.控制的性質(zhì)B.控制測(cè)試的目的C.控制測(cè)試的時(shí)間D.控制測(cè)試的范圍答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.控制測(cè)試是每次審計(jì)必須執(zhí)行的審計(jì)程序。（）答案：錯(cuò)2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，應(yīng)考慮控制的預(yù)期偏差率越高，所需的樣本規(guī)模越小。（）答案：錯(cuò)3.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)每年測(cè)試其運(yùn)行有效性。（）答案：對(duì)4.重新執(zhí)行只能用于控制測(cè)試。（）答案：對(duì)5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的了解可以代替對(duì)控制運(yùn)行有效性的測(cè)試。（）答案：錯(cuò)6.控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)。（）答案：錯(cuò)7.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。（）答案：錯(cuò)8.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)盡量增加樣本量。（）答案：錯(cuò)9.對(duì)于自動(dòng)化控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需進(jìn)行控制測(cè)試。（）答案：錯(cuò)10.控制測(cè)試的目的是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理。（）答案：錯(cuò)四、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）1.簡(jiǎn)述控制測(cè)試的性質(zhì)及其包括的審計(jì)程序。答案：控制測(cè)試的性質(zhì)是指控制測(cè)試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合?？刂茰y(cè)試包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等審計(jì)程序。詢問是向被審計(jì)單位內(nèi)部人員詢問相關(guān)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況；觀察是觀察相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)；檢查是檢查相關(guān)的文件、記錄等；重新執(zhí)行是重新執(zhí)行被審計(jì)單位的內(nèi)部控制程序。2.簡(jiǎn)述影響控制測(cè)試范圍的因素。答案：影響控制測(cè)試范圍的因素包括：（1）在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度，擬信賴程度越高，范圍越大；（2）控制的預(yù)期偏差率，預(yù)期偏差率越高，范圍越大；（3）通過測(cè)試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍，若其他控制證據(jù)充分適當(dāng)，本控制測(cè)試范圍可縮小；（4）控制的類型，人工控制范圍可能大于自動(dòng)化控制。3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否在期中實(shí)施控制測(cè)試時(shí)應(yīng)考慮哪些因素？答案：應(yīng)考慮的因素有：（1）控制環(huán)境的強(qiáng)弱，控制環(huán)境越薄弱，越不宜在期中實(shí)施；（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的可獲取性，若期中后難以獲取則可考慮期中實(shí)施；（3）針對(duì)相關(guān)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)越高越需謹(jǐn)慎確定；（4）特定控制的性質(zhì)，某些控制可能適合期中實(shí)施。4.如何評(píng)價(jià)控制測(cè)試的結(jié)果？答案：若控制測(cè)試結(jié)果表明控制運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序；若控制測(cè)試結(jié)果顯示控制運(yùn)行無效，需擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍?？紤]偏差的性質(zhì)、頻率等因素，偏差率高或性質(zhì)嚴(yán)重時(shí)，可能表明內(nèi)部控制存在重大缺陷。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論在控制測(cè)試中如何確定樣本規(guī)模。答案：確定樣本規(guī)模時(shí)要考慮多種因素。可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大；可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越大；預(yù)計(jì)總體偏差率越高，樣本規(guī)模越大；總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模影響小。同時(shí)還要考慮控制運(yùn)行的相關(guān)期間、控制程序的復(fù)雜程度等因素。2.討論信息技術(shù)環(huán)境下控制測(cè)試的特點(diǎn)。答案：信息技術(shù)環(huán)境下，控制測(cè)試可能更多依賴自動(dòng)化測(cè)試工具。測(cè)試重點(diǎn)包括信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。信息技術(shù)一般控制的有效性影響應(yīng)用控制測(cè)試。自動(dòng)化控制具有一貫性，一旦有效則可減少樣本量，但測(cè)試其有效性依賴信息技術(shù)知識(shí)，且變更時(shí)測(cè)試需重新評(píng)估。3.討論控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序的關(guān)系。答案：控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序相互關(guān)聯(lián)。控制測(cè)試是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的