2025稅務(wù)執(zhí)法資格題庫(kù)及答案一、單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：B解析：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十二條明確，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品D.將外購(gòu)的貨物用于免征增值稅項(xiàng)目答案：A解析：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，視同銷(xiāo)售貨物；而外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目等，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形，不視同銷(xiāo)售。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.非廣告性質(zhì)的贊助支出B.合理的工資薪金支出C.稅收滯納金D.超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的公益性捐贈(zèng)支出答案：B解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，合理的工資薪金支出準(zhǔn)予全額扣除；非廣告性質(zhì)贊助支出、稅收滯納金不得扣除；公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除，但當(dāng)年不得全額扣除。4.居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得答案：B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條，綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得四項(xiàng)，其余為分類(lèi)所得。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C解析：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過(guò)6個(gè)月；重大案件需要延長(zhǎng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。二、多項(xiàng)選擇題1.下列屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.稅收效率原則答案：ABD解析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則；實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法適用原則。2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的下列服務(wù)中，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)B.購(gòu)進(jìn)的餐飲服務(wù)C.購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)（取得增值稅電子普通發(fā)票）D.購(gòu)進(jìn)的娛樂(lè)服務(wù)答案：ABD解析：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條，購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣；購(gòu)進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣。3.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)以清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有（）。A.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷(xiāo)售、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗C.企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失D.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失答案：ABCD解析：《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第九條規(guī)定，上述四項(xiàng)均屬于應(yīng)以清單申報(bào)方式扣除的資產(chǎn)損失。4.個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除中，關(guān)于子女教育的扣除，下列說(shuō)法正確的有（）。A.每個(gè)子女每月扣除1000元B.扣除方式可以選擇由父母一方全額扣除，或雙方各扣除50%C.子女年滿(mǎn)3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的，不享受扣除D.子女在中國(guó)境外接受教育的，需留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等相關(guān)教育證明資料備查答案：ABD解析：子女年滿(mǎn)3周歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的，同樣享受子女教育扣除；境外接受教育的，需留存相關(guān)證明資料備查。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中有權(quán)采取的措施包括（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)C.詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢(xún)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶(hù)答案：ABCD解析：《稅收征收管理法》第五十四條明確，稅務(wù)檢查權(quán)包括查賬權(quán)、場(chǎng)地檢查權(quán)、詢(xún)問(wèn)權(quán)、存款賬戶(hù)查詢(xún)權(quán)等，選項(xiàng)均符合規(guī)定。三、判斷題1.納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到5年。（）答案：√解析：《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征；有特殊情況（累計(jì)數(shù)額在10萬(wàn)元以上）的，追征期可延長(zhǎng)至5年。2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。（）答案：√解析：根據(jù)2023年增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（季度30萬(wàn)元以下）的，免征增值稅。3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（）答案：×解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。4.個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金必須并入綜合所得計(jì)算納稅。（）答案：×解析：根據(jù)政策規(guī)定，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可選擇單獨(dú)計(jì)稅或并入綜合所得計(jì)稅（2027年底前延續(xù)）。5.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不得采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。（）答案：√解析：《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第五十九條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施。四、案例分析題甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售自產(chǎn)A產(chǎn)品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；另收取包裝費(fèi)1.13萬(wàn)元（含稅），未單獨(dú)核算。（2）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額2萬(wàn)元，稅額0.18萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)的B產(chǎn)品用于職工福利，該批產(chǎn)品成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)產(chǎn)品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（4）因管理不善丟失一批上月購(gòu)進(jìn)的原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為5萬(wàn)元（含運(yùn)輸費(fèi)用0.5萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。要求：計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅。答案及解析：（1）銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)售額包括全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)價(jià)稅分離。包裝費(fèi)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬(wàn)元）A產(chǎn)品銷(xiāo)項(xiàng)稅額=26+0.13=26.13（萬(wàn)元）（2）將自產(chǎn)B產(chǎn)品用于職工福利，視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬(wàn)元）（3）購(gòu)進(jìn)原材料及運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額=13+0.18=13.18（萬(wàn)元）（4）因管理不善丟失原材料，需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額：原材料成本中，材料部分成本=5-0.5=4.5（萬(wàn)元），對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.5×13%=0.585（萬(wàn)元）；運(yùn)輸費(fèi)用部分成本0.5萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.5×9%=0.045（萬(wàn)元）；合計(jì)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=0.585+0.045=0.63（萬(wàn)元）（5）10月應(yīng)繳納增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)-（進(jìn)項(xiàng)稅額-轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額）=（26.13+1.95）-（13.18-0.63）=28.08-12.55=15.53（萬(wàn)元）五、綜合應(yīng)用題某企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2800萬(wàn)元。（2）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)650萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，符合條件的研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元（其中向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元，期限1年，支付利息40萬(wàn)元，金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率為6%）。（3）營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金5萬(wàn)元）。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案及解析：（1）計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-2800-800-500-80+60-50=830（萬(wàn)元）（2）調(diào)整廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=5000×15%=750（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生650萬(wàn)元，未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)整。（3）調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬(wàn)元）；銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=5000×5‰=25（萬(wàn)元）；按較小值扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-18=12（萬(wàn)元）（4）調(diào)整研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除100%（制造業(yè)等行業(yè)），應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×100%=100（萬(wàn)元）（5）調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用：非金融企業(yè)借款利息扣除限額=500×6%=30（萬(wàn)元），實(shí)際支付40萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-30=10（萬(wàn)元）（6）調(diào)整公益性捐贈(zèng)：公益性捐贈(zèng)扣除限額=830×12%=99.6（萬(wàn)元），實(shí)際捐贈(zèng)30萬(wàn)元，未超過(guò)限額，無(wú)需調(diào)整；稅收滯納金不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元。