行政事業(yè)單位內部控制實務試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.行政事業(yè)單位內部控制的首要目標是（）。A.提高公共服務效率B.合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)C.防范舞弊和預防腐敗D.確保財務信息真實完整答案：B解析：根據(jù)《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》第三條，內部控制的首要目標是合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，其他目標為次要目標。2.下列不屬于行政事業(yè)單位內部控制原則的是（）。A.全面性原則B.重要性原則C.成本效益原則D.適應性原則答案：C解析：行政事業(yè)單位內部控制原則包括全面性、重要性、制衡性、適應性，成本效益原則主要適用于企業(yè)，不適用于行政事業(yè)單位。3.某單位財務部門負責預算編制與審批，這違反了內部控制的（）要求。A.風險評估B.信息與溝通C.控制活動D.內部監(jiān)督答案：C解析：預算編制與審批屬于不相容崗位，應分離設置，屬于控制活動中的不相容崗位分離要求。4.行政事業(yè)單位開展風險評估的頻率應為（）。A.每年至少一次B.每兩年一次C.發(fā)生重大變化時開展D.每年至少一次，重大變化時及時開展答案：D解析：《規(guī)范》要求單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，每年至少進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化時，應及時進行風險評估。5.下列關于預算控制的表述中，錯誤的是（）。A.預算編制應做到程序規(guī)范、方法科學B.預算執(zhí)行中嚴禁超預算或無預算支出C.預算調整需經(jīng)單位領導班子集體研究決定D.預算分析只需關注預算與實際的差異金額答案：D解析：預算分析應綜合考慮差異金額、差異率、產(chǎn)生原因及影響，僅關注金額不全面。6.某單位將一臺原值50萬元的專用設備直接捐贈給關聯(lián)單位，未履行審批程序，違反了（）。A.收入控制B.資產(chǎn)控制C.合同控制D.采購控制答案：B解析：資產(chǎn)處置（包括捐贈）需按規(guī)定權限和程序審批，該行為違反資產(chǎn)處置控制要求。7.行政事業(yè)單位合同簽訂前，應當對合同相對方的（）進行審查。A.員工數(shù)量B.納稅信用等級C.資質資格D.辦公場所面積答案：C解析：合同簽訂前需審查相對方的資質資格、履約能力等，確保合同合法有效。8.單位信息系統(tǒng)用戶權限設置應遵循（）原則。A.最小授權B.全員共享C.部門負責人集中管理D.財務部門統(tǒng)一分配答案：A解析：信息系統(tǒng)控制要求權限設置遵循“最小授權”原則，避免越權操作。9.內部審計部門對單位經(jīng)濟活動的監(jiān)督頻率至少為（）。A.每季度一次B.每半年一次C.每年一次D.每兩年一次答案：C解析：內部監(jiān)督應定期開展，每年至少一次全面檢查，必要時開展專項監(jiān)督。10.下列屬于單位層面內部控制的是（）。A.預算執(zhí)行控制B.組織架構設置C.采購驗收控制D.合同履約管理答案：B解析：單位層面控制包括組織架構、制度建設、關鍵崗位管理等；業(yè)務層面控制涉及具體經(jīng)濟活動（如預算、采購、合同等）。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.行政事業(yè)單位內部控制的五要素包括（）。A.內部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通E.內部監(jiān)督答案：ABCDE解析：五要素與企業(yè)內部控制基本框架一致，但行政事業(yè)單位內部環(huán)境更強調組織架構和制度建設。2.下列屬于不相容崗位的有（）。A.預算編制與預算審批B.資金支付與會計核算C.采購需求制定與采購執(zhí)行D.資產(chǎn)保管與資產(chǎn)盤點E.合同簽訂與合同審核答案：ABDE解析：采購需求制定與采購執(zhí)行可由同一部門（如業(yè)務部門）負責，不屬于絕對不相容崗位。3.風險評估的主要步驟包括（）。A.目標設定B.風險識別C.風險分析D.風險應對E.風險監(jiān)控答案：ABCD解析：風險評估流程為目標設定→風險識別→風險分析→風險應對，風險監(jiān)控屬于后續(xù)管理環(huán)節(jié)。4.預算控制的關鍵措施包括（）。A.建立預算編制與資產(chǎn)配置掛鉤機制B.嚴格執(zhí)行“先有預算、后有支出”C.允許超預算支出后補審批D.定期進行預算執(zhí)行分析E.規(guī)范預算調整程序答案：ABDE解析：超預算或無預算支出嚴禁發(fā)生，不可后補審批。5.資產(chǎn)日常管理應重點關注（）。A.資產(chǎn)購置的必要性審批B.資產(chǎn)驗收的合規(guī)性C.資產(chǎn)臺賬的動態(tài)登記D.資產(chǎn)定期盤點的頻率E.資產(chǎn)處置的公開透明答案：ABCDE解析：資產(chǎn)全生命周期管理需覆蓋購置、驗收、登記、盤點、處置等全流程。6.合同管理的關鍵點包括（）。A.合同文本的合法性審查B.合同簽訂的授權審批C.合同履約的跟蹤監(jiān)控D.合同糾紛的處理機制E.合同歸檔的完整性管理答案：ABCDE解析：合同管理需覆蓋簽訂前審查、簽訂中審批、履行中監(jiān)控、糾紛處理及歸檔全環(huán)節(jié)。7.信息系統(tǒng)控制的要求包括（）。A.實現(xiàn)經(jīng)濟活動業(yè)務流程的自動化控制B.確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性和可追溯性C.允許財務人員直接修改系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)D.建立用戶權限的定期復核機制E.制定系統(tǒng)應急預案答案：ABDE解析：禁止直接修改底層數(shù)據(jù)，需通過規(guī)范流程進行更正，確保數(shù)據(jù)真實性。8.內部監(jiān)督的方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.外部審計D.社會監(jiān)督E.上級部門檢查答案：AB解析：內部監(jiān)督僅指單位自身開展的日常和專項監(jiān)督，外部審計、社會監(jiān)督屬于外部監(jiān)督。9.單位層面內部控制應關注（）。A.內部控制工作領導小組的設立B.內部控制制度的完善性C.關鍵崗位人員的培訓與輪崗D.經(jīng)濟活動的具體執(zhí)行流程E.信息系統(tǒng)的建設與維護答案：ABCE解析：經(jīng)濟活動具體執(zhí)行流程屬于業(yè)務層面控制內容。10.業(yè)務層面內部控制的重點領域包括（）。A.預算管理B.收支管理C.政府采購D.資產(chǎn)管理E.建設項目管理答案：ABCDE解析：業(yè)務層面控制涵蓋預算、收支、采購、資產(chǎn)、建設項目、合同等六大經(jīng)濟活動領域。三、判斷題（每題1分，共10分）1.行政事業(yè)單位內部控制僅需財務部門負責，其他部門無需參與。（）答案：×解析：內部控制是全員參與的系統(tǒng)性工程，需單位負責人牽頭，各部門協(xié)同配合。2.風險評估只需關注外部風險，無需考慮內部管理缺陷。（）答案：×解析：風險評估需同時關注外部環(huán)境變化（如政策調整）和內部管理漏洞（如崗位設置不合理）。3.關鍵崗位人員可以長期不輪崗，只需加強培訓即可。（）答案：×解析：關鍵崗位應實行定期輪崗制度，未輪崗的需采取專項審計等替代措施。4.預算執(zhí)行中，因特殊情況需調整預算的，可由財務部門直接審批。（）答案：×解析：預算調整需按規(guī)定程序報經(jīng)單位領導班子集體研究，并報財政部門審批。5.資產(chǎn)處置時，單位價值超過100萬元的資產(chǎn)需報主管部門和財政部門審批。（）答案：√解析：根據(jù)《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》，大額資產(chǎn)處置需上級部門和財政部門審批。6.合同簽訂前，只需業(yè)務部門審核，無需法律或財務部門參與。（）答案：×解析：合同需經(jīng)業(yè)務、財務、法律等多部門聯(lián)合審查，確保經(jīng)濟、法律層面合規(guī)。7.信息系統(tǒng)用戶權限可由部門負責人隨意分配，無需記錄。（）答案：×解析：權限分配需建立審批和記錄機制，避免權責不清。8.內部審計部門可以由財務部門兼任，以提高工作效率。（）答案：×解析：內部審計需獨立于財務部門，確保監(jiān)督的客觀性。9.單位層面控制健全的情況下，業(yè)務層面控制可以適當簡化。（）答案：×解析：單位層面與業(yè)務層面控制相輔相成，缺一不可，不能相互替代。10.所有經(jīng)濟業(yè)務都需通過信息系統(tǒng)進行控制，手工操作無效。（）答案：×解析：信息系統(tǒng)是控制手段之一，未實現(xiàn)信息化的業(yè)務需通過手工流程嚴格執(zhí)行控制措施。四、簡答題（每題8分，共32分）1.簡述行政事業(yè)單位內部控制五要素的具體內容及相互關系。答案：五要素包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。（1）內部環(huán)境是基礎，包括組織架構、制度建設、關鍵崗位管理等，為其他要素提供運行平臺；（2）風險評估是前提，通過識別、分析風險，確定控制重點；（3）控制活動是核心，針對風險采取具體措施（如不相容崗位分離、授權審批等）；（4）信息與溝通是橋梁，確保內部控制相關信息在單位內部和外部有效傳遞；（5）內部監(jiān)督是保障，通過日常和專項監(jiān)督檢查控制有效性，促進持續(xù)改進。五要素相互關聯(lián)、循環(huán)作用，共同構成完整的內部控制體系。2.說明不相容崗位分離的具體要求，并列舉3組典型的不相容崗位。答案：具體要求：（1）明確不相容崗位清單；（2）確保不相容崗位由不同人員擔任；（3）建立崗位間制衡機制；（4）關鍵崗位實行輪崗或專項審計。典型例子：（1）預算編制與預算審批；（2）資金支付的申請、審批與執(zhí)行；（3）資產(chǎn)保管與資產(chǎn)賬務記錄；（4）合同簽訂與合同審核（任選3組）。3.簡述行政事業(yè)單位風險評估的主要程序和常用方法。答案：主要程序：（1）設定經(jīng)濟活動目標（如預算執(zhí)行率、資產(chǎn)完整率）；（2）識別風險（通過流程圖法、問卷調査法等）；（3）分析風險（評估發(fā)生可能性和影響程度）；（4）制定應對策略（規(guī)避、降低、分擔或接受）。常用方法：（1）定性分析（如專家評估、研討會）；（2）定量分析（如數(shù)據(jù)對比、概率計算）；（3）綜合分析（結合內外部環(huán)境因素）。4.比較內部監(jiān)督與外部監(jiān)督的區(qū)別，并說明如何實現(xiàn)二者協(xié)同。答案：區(qū)別：（1）主體不同：內部監(jiān)督由單位內部審計或紀檢部門實施；外部監(jiān)督由財政、審計、紀檢監(jiān)察等部門實施。（2）范圍不同：內部監(jiān)督覆蓋單位全部經(jīng)濟活動；外部監(jiān)督側重重點領域或專項檢查。（3）目的不同：內部監(jiān)督關注控制有效性；外部監(jiān)督關注合規(guī)性和效益性。協(xié)同機制：（1）內部監(jiān)督結果向外部監(jiān)督部門報備；（2）外部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題納入內部整改計劃；（3）聯(lián)合開展專項檢查（如扶貧資金使用）；（4）共享監(jiān)督信息，避免重復檢查。五、案例分析題（8分）2023年，某縣級文化館（事業(yè)單位）在內部控制專項檢查中發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）預算編制由財務科單獨完成，未征求業(yè)務部門意見，導致文化活動經(jīng)費預算與實際需求差距達40%；（2）采購一批價值80萬元的演出設備時，未進行驗收，直接由供應商送達倉庫，倉庫管理員憑發(fā)票登記入賬；（3）與某文化公司簽訂《合作演出協(xié)議》，約定預付50%款項，但合同未明確演出質量標準和違約條款，財務科僅憑業(yè)務科長簽字即支付款項；（4）單位未設立內部審計崗位，近3年未開展內部控制自我評價。要求：分析上述問題違反的內部控制規(guī)范，并提出改進建議。答案：問題分析及規(guī)范依據(jù)：（1）預算編制不科學：違反《規(guī)范》第三十二條“預算編制應當廣泛征求意見，確保與業(yè)務活動銜接”的規(guī)定。（2）采購驗收缺失：違反《規(guī)范》第四十條“采購完成后應當組織驗收，驗收記錄需與采購合同、發(fā)票核對”的規(guī)定。（3）合同管理不規(guī)范：違反《規(guī)范》第四十七條“合同需明確雙方權利義務，付款需經(jīng)財務、法律等部門審核”的規(guī)定；同時違反第四十六條“資金支付需經(jīng)嚴格審批”的規(guī)定。（4）內部監(jiān)督缺失：違反《規(guī)范》第六十條“單位應當設置內部審