內(nèi)控考試試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是提高經(jīng)營效率B.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)之一C.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)D.合規(guī)目標(biāo)僅指遵守國家法律法規(guī)，不包括行業(yè)監(jiān)管要求2.某制造企業(yè)在采購環(huán)節(jié)中，采購員直接與供應(yīng)商簽訂超過50萬元的采購合同，未經(jīng)過主管領(lǐng)導(dǎo)審批。這一行為違反了內(nèi)部控制的（）。A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離控制C.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.內(nèi)部審計(jì)4.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，對“可能導(dǎo)致重大損失但發(fā)生概率極低”的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)采取的應(yīng)對策略是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)承受D.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)5.某公司銷售部門為完成業(yè)績指標(biāo)，允許客戶延遲3個(gè)月支付大額貨款，未對客戶信用狀況進(jìn)行重新評估。這一操作可能導(dǎo)致的主要風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)B.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)C.采購成本超支風(fēng)險(xiǎn)D.信息系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)6.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的缺陷B.重要缺陷的影響程度低于重大缺陷但高于一般缺陷C.一般缺陷不會對企業(yè)內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生任何影響D.缺陷認(rèn)定需結(jié)合缺陷發(fā)生的可能性和影響程度綜合判斷7.企業(yè)對信息系統(tǒng)訪問權(quán)限進(jìn)行定期review（復(fù)核），確保離職員工權(quán)限被及時(shí)注銷。這一控制活動屬于（）。A.運(yùn)營分析控制B.績效考評控制C.信息系統(tǒng)控制D.會計(jì)系統(tǒng)控制8.某上市公司在年度財(cái)務(wù)報(bào)告披露前，未將重大投資損失事項(xiàng)告知董事會，導(dǎo)致信息傳遞滯后。這一問題主要反映了內(nèi)部控制中（）的缺陷。A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督9.下列不屬于企業(yè)層面控制的是（）。A.公司治理結(jié)構(gòu)B.企業(yè)文化C.采購訂單審批流程D.反舞弊機(jī)制10.某企業(yè)為驗(yàn)證內(nèi)部控制有效性，選取了20個(gè)銷售合同樣本進(jìn)行測試，發(fā)現(xiàn)其中3個(gè)合同存在未履行驗(yàn)收手續(xù)的問題。根據(jù)樣本測試結(jié)果，可推斷該控制活動的（）。A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.重要缺陷二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個(gè)正確選項(xiàng)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分）1.下列屬于內(nèi)部控制中“內(nèi)部環(huán)境”要素的有（）。A.董事會職責(zé)分工B.員工職業(yè)道德培訓(xùn)C.風(fēng)險(xiǎn)識別流程D.審計(jì)委員會設(shè)置2.企業(yè)在設(shè)計(jì)不相容職務(wù)分離控制時(shí)，需重點(diǎn)分離的職務(wù)包括（）。A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄B.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦C.會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查3.下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的表述中，正確的有（）。A.風(fēng)險(xiǎn)評估包括風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對三個(gè)步驟B.風(fēng)險(xiǎn)分析需從發(fā)生可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行C.企業(yè)應(yīng)關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)（如市場變化）和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)（如流程漏洞）D.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略一旦確定，不得隨意調(diào)整4.企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的作用包括（）。A.提升財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量B.降低違法違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)C.提高資源使用效率D.完全避免經(jīng)營失敗5.下列屬于控制活動的有（）。A.對采購價(jià)格進(jìn)行市場比價(jià)B.每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)D.召開季度經(jīng)營分析會三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯(cuò)誤的打“×”）1.內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任，與普通員工無關(guān)。（）2.企業(yè)可以通過內(nèi)部控制完全消除財(cái)務(wù)報(bào)告錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）3.風(fēng)險(xiǎn)評估僅需在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無需持續(xù)更新。（）4.信息與溝通僅指企業(yè)內(nèi)部的信息傳遞，不涉及與外部利益相關(guān)者的溝通。（）5.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，專項(xiàng)監(jiān)督是對特定業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的重點(diǎn)檢查。（）6.對于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，企業(yè)應(yīng)實(shí)施更嚴(yán)格的控制措施。（）7.會計(jì)系統(tǒng)控制的核心是確保會計(jì)信息的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。（）8.企業(yè)層面控制失效必然導(dǎo)致具體業(yè)務(wù)層面控制失效。（）9.內(nèi)部控制缺陷整改后，無需對整改效果進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證。（）10.反舞弊機(jī)制屬于內(nèi)部環(huán)境要素中的企業(yè)文化范疇。（）四、簡答題（每題8分，共32分）1.簡述內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容及其相互關(guān)系。2.列舉企業(yè)常見的五大類業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)，并分別說明對應(yīng)的控制活動。3.說明如何對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分類，并舉例說明重大缺陷的典型表現(xiàn)。4.結(jié)合實(shí)際，闡述信息與溝通在內(nèi)部控制中的作用，并列舉至少3種企業(yè)內(nèi)部信息溝通的有效方式。五、案例分析題（共23分）背景資料：A公司是一家主營家電制造的上市公司，2023年內(nèi)部審計(jì)部門在對采購與付款循環(huán)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、采購訂單簽訂、到貨驗(yàn)收及付款申請，所有超過100萬元的采購合同由采購部經(jīng)理直接審批；（2）部分原材料入庫時(shí)，倉庫管理員僅核對數(shù)量，未對質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，導(dǎo)致一批不合格零部件被投入生產(chǎn)，造成50萬元損失；（3）財(cái)務(wù)部門根據(jù)采購部提交的付款申請直接支付貨款，未核對采購合同、驗(yàn)收單與發(fā)票的一致性；（4）2023年6月，采購部與長期合作供應(yīng)商B公司簽訂了一份價(jià)值800萬元的原材料采購合同，但未在合同中約定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和違約條款；（5）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，采購部以“業(yè)務(wù)緊急”為由，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提交整改方案。要求：（1）結(jié)合內(nèi)部控制相關(guān)理論，分析A公司采購與付款循環(huán)中存在的缺陷及可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)（15分）；（2）針對上述缺陷，提出具體的整改建議（8分）。---答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。其中，財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性是核心目標(biāo)之一（A錯(cuò)誤）。內(nèi)部控制無法完全消除風(fēng)險(xiǎn)（C錯(cuò)誤），合規(guī)目標(biāo)包括行業(yè)監(jiān)管要求（D錯(cuò)誤）。2.答案：A解析：超過50萬元的采購合同未履行審批程序，違反授權(quán)審批控制（A正確）。不相容職務(wù)分離強(qiáng)調(diào)不同崗位分離（如采購與驗(yàn)收），本題未涉及（B錯(cuò)誤）。3.答案：D解析：內(nèi)部控制五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督（D內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部監(jiān)督的一部分，但非五要素之一）。4.答案：A解析：重大損失且低概率的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)通常選擇規(guī)避（如放棄高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目）；風(fēng)險(xiǎn)承受適用于影響小、概率低的風(fēng)險(xiǎn)（C錯(cuò)誤）。5.答案：B解析：未重新評估客戶信用而延長付款期，可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回（B正確）。6.答案：C解析：一般缺陷是指影響程度較小的缺陷，但仍可能對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生輕微影響（C錯(cuò)誤）。7.答案：C解析：信息系統(tǒng)訪問權(quán)限管理屬于信息系統(tǒng)控制中的訪問安全控制（C正確）。8.答案：C解析：重大事項(xiàng)未及時(shí)傳遞給董事會，屬于信息與溝通缺陷（C正確）。9.答案：C解析：企業(yè)層面控制包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、反舞弊機(jī)制等；采購訂單審批屬于業(yè)務(wù)層面控制（C錯(cuò)誤）。10.答案：B解析：樣本測試中發(fā)現(xiàn)控制未按設(shè)計(jì)運(yùn)行（未履行驗(yàn)收手續(xù)），屬于運(yùn)行缺陷（B正確）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABD解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)（A、D）、企業(yè)文化（B）、人力資源政策等；風(fēng)險(xiǎn)識別流程屬于風(fēng)險(xiǎn)評估要素（C錯(cuò)誤）。2.答案：ABCD解析：不相容職務(wù)分離的核心是“授權(quán)、經(jīng)辦、記錄、保管、稽核”分離，四選項(xiàng)均符合。3.答案：ABC解析：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略需根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動態(tài)調(diào)整（D錯(cuò)誤）。4.答案：ABC解析：內(nèi)部控制無法完全避免經(jīng)營失敗（D錯(cuò)誤）。5.答案：ABCD解析：控制活動包括不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、預(yù)算、運(yùn)營分析、績效考評等，四選項(xiàng)均屬于具體控制活動。三、判斷題1.×解析：內(nèi)部控制是全員參與的過程，普通員工需遵守控制要求。2.×解析：內(nèi)部控制只能合理保證，無法完全消除風(fēng)險(xiǎn)。3.×解析：風(fēng)險(xiǎn)評估需持續(xù)進(jìn)行，適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化。4.×解析：信息與溝通包括內(nèi)外部溝通（如與客戶、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通）。5.√解析：專項(xiàng)監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的重點(diǎn)檢查。6.√解析：高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域需更嚴(yán)格的控制（如關(guān)鍵業(yè)務(wù)的雙重審批）。7.√解析：會計(jì)系統(tǒng)控制通過規(guī)范賬務(wù)處理確保信息質(zhì)量。8.×解析：企業(yè)層面控制失效可能影響業(yè)務(wù)層面，但并非必然（如治理結(jié)構(gòu)完善但某業(yè)務(wù)流程仍可能存在漏洞）。9.×解析：需跟蹤驗(yàn)證整改效果，確保缺陷已消除。10.√解析：反舞弊機(jī)制屬于企業(yè)文化中誠信與道德價(jià)值觀的體現(xiàn)。四、簡答題1.答案要點(diǎn)：五要素包括內(nèi)部環(huán)境（基礎(chǔ)）、風(fēng)險(xiǎn)評估（依據(jù)）、控制活動（手段）、信息與溝通（載體）、內(nèi)部監(jiān)督（保障）。-內(nèi)部環(huán)境：包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源等，為其他要素提供基礎(chǔ)；-風(fēng)險(xiǎn)評估：識別、分析風(fēng)險(xiǎn)，為控制活動提供依據(jù)；-控制活動：針對風(fēng)險(xiǎn)采取的具體措施（如授權(quán)審批）；-信息與溝通：確保內(nèi)外部信息及時(shí)傳遞，支持控制活動執(zhí)行；-內(nèi)部監(jiān)督：檢查控制有效性，促進(jìn)持續(xù)改進(jìn)。五要素相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成有機(jī)整體。2.答案要點(diǎn)：常見業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)及控制活動：（1）采購風(fēng)險(xiǎn)（如供應(yīng)商選擇不當(dāng)）→供應(yīng)商準(zhǔn)入制度、招投標(biāo)管理；（2）銷售風(fēng)險(xiǎn)（如應(yīng)收賬款回收難）→客戶信用評估、合同條款約束；（3）資金管理風(fēng)險(xiǎn)（如資金挪用）→不相容職務(wù)分離、資金審批流程；（4）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)（如盤虧）→定期盤點(diǎn)、倉儲監(jiān)控；（5）投資風(fēng)險(xiǎn)（如決策失誤）→可行性研究、集體決策機(jī)制。3.答案要點(diǎn)：缺陷認(rèn)定需結(jié)合“發(fā)生可能性”和“影響程度”：-重大缺陷：可能導(dǎo)致嚴(yán)重偏離目標(biāo)（如財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)、重大損失）；-重要缺陷：影響程度低于重大缺陷但高于一般缺陷（如中等金額錯(cuò)報(bào)）；-一般缺陷：影響較小（如小額錯(cuò)報(bào)）。重大缺陷典型表現(xiàn)：董事、高管舞弊；財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)；關(guān)鍵控制缺失導(dǎo)致重大損失（如未對高風(fēng)險(xiǎn)客戶授信導(dǎo)致壞賬）。4.答案要點(diǎn)：作用：確保管理層及時(shí)獲取決策信息，員工明確職責(zé)，問題及時(shí)反饋，外部信息（如政策變化）有效傳遞。有效方式：（1）定期召開跨部門會議（如月度經(jīng)營分析會）；（2）建立內(nèi)部信息系統(tǒng)（如OA系統(tǒng)實(shí)時(shí)共享文件）；（3）設(shè)置匿名舉報(bào)渠道（如反舞弊熱線）；（4）編制內(nèi)部控制手冊（明確各崗位控制要求）。五、案例分析題（1）缺陷及風(fēng)險(xiǎn)分析：①職責(zé)分離缺陷：采購部集供應(yīng)商開發(fā)、訂單簽訂、驗(yàn)收、付款申請于一體（不相容職務(wù)未分離），可能導(dǎo)致采購舞弊（如虛增采購量、與供應(yīng)商串通）。②驗(yàn)收控制缺失：倉庫僅核對數(shù)量未檢驗(yàn)質(zhì)量，導(dǎo)致不合格品流入生產(chǎn)，增加生產(chǎn)成本（如返工、客戶投訴）和質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。③付款審核缺失：財(cái)務(wù)未核對“合同-驗(yàn)收單-發(fā)票”一致性（三單匹配），可能多付、錯(cuò)付貨款（如供應(yīng)商虛開發(fā)票）。④合同條款不完善：未約定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和違約條款，無法追究供應(yīng)商責(zé)任（如質(zhì)量不達(dá)標(biāo)時(shí)索賠無依據(jù)）。⑤整改機(jī)制失效：采購部未按時(shí)提交整改方案，內(nèi)部監(jiān)督無效，可能導(dǎo)致問題重復(fù)發(fā)生。（2）整改建議：