內(nèi)部控制試題(有答案)一、單項選擇題（每題2分，共30分）1.下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是消除所有風(fēng)險B.內(nèi)部控制僅針對企業(yè)高管層設(shè)計C.內(nèi)部控制是一個動態(tài)的、全員參與的過程D.內(nèi)部控制一旦建立即可一勞永逸答案：C2.根據(jù)COSO《內(nèi)部控制整合框架》，下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.業(yè)績評價D.信息與溝通答案：C3.某公司規(guī)定“超過50萬元的采購合同需經(jīng)董事會審批”，這一規(guī)定屬于內(nèi)部控制中的（）。A.風(fēng)險評估B.控制活動C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督答案：B4.下列哪項屬于內(nèi)部控制的局限性？（）A.管理層可能凌駕于內(nèi)部控制之上B.內(nèi)部控制可以完全防止員工舞弊C.所有業(yè)務(wù)流程均能被內(nèi)部控制覆蓋D.內(nèi)部控制成本與效益完全匹配答案：A5.企業(yè)建立“銷售訂單-發(fā)貨-收款”崗位分離制度，主要體現(xiàn)了內(nèi)部控制的（）原則。A.全面性B.重要性C.制衡性D.適應(yīng)性答案：C6.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，錯誤的是（）。A.內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督B.內(nèi)部審計部門是內(nèi)部監(jiān)督的主要執(zhí)行機構(gòu)C.內(nèi)部監(jiān)督僅針對財務(wù)報告相關(guān)流程D.監(jiān)督結(jié)果應(yīng)及時反饋至管理層答案：C7.某企業(yè)在進行風(fēng)險評估時，首先識別可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險，其次分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，最后確定風(fēng)險應(yīng)對策略。這一過程符合風(fēng)險評估的（）步驟。A.目標(biāo)設(shè)定-風(fēng)險識別-風(fēng)險分析-風(fēng)險應(yīng)對B.風(fēng)險識別-風(fēng)險分析-風(fēng)險應(yīng)對-目標(biāo)設(shè)定C.目標(biāo)設(shè)定-風(fēng)險分析-風(fēng)險識別-風(fēng)險應(yīng)對D.風(fēng)險分析-風(fēng)險識別-目標(biāo)設(shè)定-風(fēng)險應(yīng)對答案：A8.下列不屬于控制活動的是（）。A.財務(wù)系統(tǒng)自動校驗發(fā)票金額與合同金額是否一致B.管理層每月審核銀行對賬單與企業(yè)銀行日記賬差異C.人力資源部門定期開展員工職業(yè)道德培訓(xùn)D.倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)料單發(fā)放原材料答案：C9.企業(yè)設(shè)定“資產(chǎn)負(fù)債率不超過60%”的財務(wù)目標(biāo)，屬于內(nèi)部控制目標(biāo)中的（）。A.合規(guī)目標(biāo)B.資產(chǎn)安全目標(biāo)C.經(jīng)營目標(biāo)D.戰(zhàn)略目標(biāo)答案：C10.下列關(guān)于治理層在內(nèi)部控制中的職責(zé)，表述正確的是（）。A.負(fù)責(zé)設(shè)計并執(zhí)行具體的內(nèi)部控制制度B.對內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)最終責(zé)任C.監(jiān)督管理層履行內(nèi)部控制職責(zé)D.直接參與日常業(yè)務(wù)流程的控制活動答案：C11.某公司出納人員同時負(fù)責(zé)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，這違反了內(nèi)部控制的（）要求。A.授權(quán)審批控制B.財產(chǎn)保護控制C.不相容職務(wù)分離控制D.預(yù)算控制答案：C12.企業(yè)通過建立供應(yīng)商準(zhǔn)入黑名單制度來降低采購風(fēng)險，屬于風(fēng)險應(yīng)對策略中的（）。A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險分擔(dān)D.風(fēng)險承受答案：A13.下列關(guān)于信息與溝通的表述中，錯誤的是（）。A.信息應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部上下、左右及時傳遞B.外部信息對企業(yè)內(nèi)部控制無影響C.溝通包括內(nèi)部溝通和外部溝通D.信息系統(tǒng)需具備數(shù)據(jù)安全和備份功能答案：B14.某企業(yè)在編制年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)部分銷售交易未及時入賬，這主要反映了內(nèi)部控制在（）方面的缺陷。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.信息與溝通答案：D15.下列哪項不屬于內(nèi)部控制的設(shè)計原則？（）A.成本效益原則B.獨立性原則C.重要性原則D.制衡性原則答案：B二、多項選擇題（每題3分，共30分。每題至少有2個正確選項，多選、少選、錯選均不得分）1.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證資產(chǎn)安全完整C.合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整D.提高經(jīng)營效率和效果E.促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：ABCDE2.控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括（）。A.治理結(jié)構(gòu)B.企業(yè)文化C.人力資源政策D.內(nèi)部審計機制E.反舞弊機制答案：ABCDE3.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.銷售合同審批與簽訂B.出納與會計檔案保管C.采購申請與采購審批D.存貨保管與存貨盤點E.應(yīng)收賬款記賬與收款答案：ABDE4.風(fēng)險評估的主要內(nèi)容包括（）。A.設(shè)定與企業(yè)目標(biāo)一致的風(fēng)險承受度B.識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險C.分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度D.選擇風(fēng)險應(yīng)對策略E.對風(fēng)險應(yīng)對效果進行持續(xù)監(jiān)控答案：ABCD5.內(nèi)部監(jiān)督的常見方式包括（）。A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.外部審計D.管理層自我評估E.員工舉報答案：ABD6.控制活動的類型包括（）。A.授權(quán)審批控制B.預(yù)算控制C.績效考評控制D.財產(chǎn)保護控制E.信息技術(shù)控制答案：ABCDE7.下列關(guān)于內(nèi)部控制與內(nèi)部審計關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分B.內(nèi)部審計負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制的有效性進行評價C.內(nèi)部審計部門應(yīng)獨立于被監(jiān)督部門D.內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)直接向管理層報告E.內(nèi)部審計可以促進內(nèi)部控制的完善答案：ABCE8.企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，需考慮的因素包括（）。A.企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)復(fù)雜度B.行業(yè)特點與監(jiān)管要求C.成本與效益的平衡D.員工的專業(yè)能力與道德水平E.外部環(huán)境的變化答案：ABCDE9.下列屬于內(nèi)部控制缺陷的有（）。A.未建立采購驗收制度，導(dǎo)致部分不合格材料入庫B.財務(wù)章與法人章由同一人保管C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，隨意調(diào)整財務(wù)數(shù)據(jù)D.每月末由會計主管核對銀行對賬單與日記賬E.銷售部門未對客戶信用進行評估即簽訂大額合同答案：ABCE10.信息與溝通的要求包括（）。A.信息應(yīng)準(zhǔn)確、及時、完整B.溝通渠道應(yīng)暢通無阻C.對敏感信息需采取保密措施D.外部信息無需納入企業(yè)信息管理系統(tǒng)E.信息系統(tǒng)應(yīng)具備容錯和糾錯功能答案：ABCE三、判斷題（每題1分，共10分。正確的打“√”，錯誤的打“×”）1.內(nèi)部控制的責(zé)任主體僅包括管理層，與普通員工無關(guān)。（）答案：×2.風(fēng)險評估是一個一次性過程，只需在企業(yè)設(shè)立初期進行。（）答案：×3.控制活動越嚴(yán)格，內(nèi)部控制的有效性越高，無需考慮成本。（）答案：×4.內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的缺陷應(yīng)及時報告給治理層和管理層，無需向員工傳達(dá)。（）答案：×5.企業(yè)可以通過建立關(guān)鍵崗位輪崗制度來降低舞弊風(fēng)險。（）答案：√6.財務(wù)報告的可靠性僅依賴于會計核算系統(tǒng)，與其他業(yè)務(wù)流程無關(guān)。（）答案：×7.企業(yè)文化屬于控制環(huán)境的組成部分，對內(nèi)部控制的執(zhí)行有重要影響。（）答案：√8.風(fēng)險應(yīng)對策略一旦確定，不得隨意調(diào)整。（）答案：×9.信息技術(shù)控制可以完全替代人工控制。（）答案：×10.內(nèi)部控制能夠為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供絕對保證。（）答案：×四、簡答題（每題6分，共30分）1.簡述COSO《內(nèi)部控制整合框架》中內(nèi)部控制五要素的具體內(nèi)容。答案：COSO框架的五要素包括：（1）控制環(huán)境：奠定組織的基調(diào)，影響員工的控制意識，包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等；（2）風(fēng)險評估：識別、分析影響目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險，確定風(fēng)險應(yīng)對策略；（3）控制活動：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取的確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序，如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離等；（4）信息與溝通：及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，包括內(nèi)部和外部信息；（5）內(nèi)部監(jiān)督：對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。2.列舉內(nèi)部控制的主要局限性，并簡要說明。答案：內(nèi)部控制的局限性包括：（1）成本效益限制：控制措施的實施成本需與預(yù)期效益平衡，可能存在控制不足；（2）人為失誤：員工因疏忽、誤解或判斷錯誤可能導(dǎo)致控制失效；（3）管理層凌駕：管理層可能超越內(nèi)部控制，故意規(guī)避控制；（4）串通舞弊：多人聯(lián)合可能繞過控制；（5）環(huán)境變化：外部環(huán)境或企業(yè)業(yè)務(wù)調(diào)整可能導(dǎo)致原有控制失效。3.什么是不相容職務(wù)分離控制？請列舉至少4組常見的不相容職務(wù)。答案：不相容職務(wù)分離控制是指將那些如果由一人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務(wù)分離，由不同人員擔(dān)任。常見不相容職務(wù)包括：（1）授權(quán)審批與業(yè)務(wù)執(zhí)行；（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行與會計記錄；（3）會計記錄與財產(chǎn)保管；（4）業(yè)務(wù)執(zhí)行與稽核檢查；（5）出納與會計檔案保管。4.簡述風(fēng)險評估的主要程序。答案：風(fēng)險評估的主要程序包括：（1）目標(biāo)設(shè)定：明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，并設(shè)定風(fēng)險承受度；（2）風(fēng)險識別：識別影響目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險（如人員、流程、技術(shù)）和外部風(fēng)險（如市場、法律、競爭）；（3）風(fēng)險分析：從可能性和影響程度兩個維度分析風(fēng)險，確定風(fēng)險等級；（4）風(fēng)險應(yīng)對：根據(jù)風(fēng)險等級選擇應(yīng)對策略（規(guī)避、降低、分擔(dān)、承受），并制定具體措施。5.內(nèi)部監(jiān)督分為哪兩種方式？請說明二者的區(qū)別。答案：內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。區(qū)別在于：（1）范圍不同：日常監(jiān)督覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和控制活動，具有持續(xù)性；專項監(jiān)督針對特定業(yè)務(wù)、特定環(huán)節(jié)或特定期間的控制活動，具有針對性；（2）頻率不同：日常監(jiān)督貫穿于日常經(jīng)營管理過程中，頻率高；專項監(jiān)督根據(jù)需要不定期開展；（3）參與主體不同：日常監(jiān)督由各業(yè)務(wù)部門和管理層執(zhí)行；專項監(jiān)督通常由內(nèi)部審計部門或獨立團隊實施；（4）目的不同：日常監(jiān)督關(guān)注控制的日常執(zhí)行情況；專項監(jiān)督關(guān)注特定風(fēng)險或缺陷的排查。五、案例分析題（20分）資料：XX制造有限公司是一家中型機械制造企業(yè)，主要生產(chǎn)工業(yè)模具。2023年，公司內(nèi)部審計部門對其內(nèi)部控制進行專項檢查，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銷售部負(fù)責(zé)客戶開發(fā)、合同簽訂、發(fā)貨及收款全程跟進，未設(shè)置獨立的信用管理部門。部分銷售人員為完成業(yè)績，與客戶簽訂合同時未核實對方信用狀況，導(dǎo)致2022年應(yīng)收賬款壞賬率較上年上升15%。（2）采購部負(fù)責(zé)供應(yīng)商選擇、采購訂單下達(dá)、驗收及付款申請。2022年12月，采購部向長期合作供應(yīng)商訂購一批鋼材，驗收時僅由采購員簽字確認(rèn)，未組織技術(shù)人員檢驗材質(zhì)，導(dǎo)致部分鋼材不符合生產(chǎn)要求，造成直接損失30萬元。（3）財務(wù)部出納員王某同時負(fù)責(zé)保管財務(wù)專用章、法人章及開具支票，2022年下半年，王某通過偽造付款憑證，挪用公司資金20萬元，直至年末銀行對賬時才被發(fā)現(xiàn)。（4）生產(chǎn)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理，設(shè)備臺賬由設(shè)備管理員李某一人維護，2022年未組織年度固定資產(chǎn)盤點，部分設(shè)備因長期閑置未及時處理，導(dǎo)致資產(chǎn)賬面價值與實際價值嚴(yán)重不符。要求：根據(jù)上述資料，指出XX公司存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進建議。答案：內(nèi)部控制缺陷及改進建議：1.銷售與收款環(huán)節(jié)缺陷：-缺陷：銷售業(yè)務(wù)未實現(xiàn)不相容職務(wù)分離（客戶開發(fā)、合同簽訂、發(fā)貨、收款由同一部門/人員負(fù)責(zé)）；未建立客戶信用評估制度。-改進建議：（1）分離銷售業(yè)務(wù)職責(zé)，設(shè)立獨立的信用管理部門，負(fù)責(zé)客戶信用調(diào)查與額度審批；（2）制定《客戶信用管理制度》，對新客戶進行信用評級，對老客戶定期復(fù)核信用狀況；（3）超過一定金額的銷售合同需經(jīng)信用管理部門和管理層雙重審批。2.采購與付款環(huán)節(jié)缺陷：-缺陷：采購業(yè)務(wù)未實現(xiàn)不相容職務(wù)分離（采購、驗收由同一部門/人員負(fù)責(zé)）；驗收流程不規(guī)范（未組織專業(yè)人員檢驗）。-改進建議：（1）分離采購職責(zé)，驗收環(huán)節(jié)由獨立于采購部的質(zhì)量檢驗部門負(fù)責(zé)，必要時邀請技術(shù)人員參與；（2）制定《采購驗收標(biāo)準(zhǔn)》，明確不同材料的檢驗項目和流程，驗收記錄需由驗收人員和復(fù)核人員共同簽字；（3）對重大采購項目實行招標(biāo)制度，降低供應(yīng)商選擇風(fēng)險。3.貨幣資金管理缺陷：-缺陷：出納人員兼任印章保管和支票開具（不相容職務(wù)未分離）；銀行對賬不及時（年末才對賬）。-改進建議：（1）分離貨幣資金管理職責(zé)，財務(wù)專用章與法人章由不同人員保管，支票開具與印章保管分