2025年企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理試題及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.某制造企業(yè)2024年因采購部門未對新供應(yīng)商進(jìn)行信用評級，導(dǎo)致向信用不良的供應(yīng)商預(yù)付大額貨款后無法收貨，造成2000萬元損失。根據(jù)COSO《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》（2017），該事件直接反映了企業(yè)在以下哪一環(huán)節(jié)存在缺陷？A.風(fēng)險評估B.控制活動C.信息與溝通D.內(nèi)部環(huán)境答案：A解析：風(fēng)險評估要求企業(yè)識別與目標(biāo)實現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)外部風(fēng)險，并分析其可能性和影響程度。采購部門未對新供應(yīng)商進(jìn)行信用評級，屬于未有效識別和評估供應(yīng)商信用風(fēng)險，直接反映風(fēng)險評估環(huán)節(jié)的缺陷。2.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，錯誤的是？A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)B.絕對保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整C.提高經(jīng)營效率和效果D.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證”而非“絕對保證”，因內(nèi)部控制存在固有局限性（如人為判斷失誤、串通舞弊等），無法完全消除風(fēng)險。3.某上市公司2024年財務(wù)報表顯示，其銷售費用同比增長150%，但營業(yè)收入僅增長8%。內(nèi)部審計部門在后續(xù)檢查中發(fā)現(xiàn)，銷售部門通過虛構(gòu)市場推廣活動套取資金。該案例中，最可能缺失的控制活動是？A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.會計系統(tǒng)控制D.財產(chǎn)保護(hù)控制答案：C解析：會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度，加強會計基礎(chǔ)工作。銷售費用異常增長未被及時識別，且虛構(gòu)活動未被財務(wù)系統(tǒng)有效驗證，反映會計系統(tǒng)對費用真實性的審核控制缺失。4.2025年，某科技企業(yè)引入AI算法進(jìn)行客戶信用評分，但因算法訓(xùn)練數(shù)據(jù)存在偏差（僅包含歷史優(yōu)質(zhì)客戶數(shù)據(jù)），導(dǎo)致新客戶信用評估結(jié)果普遍偏高，最終引發(fā)壞賬風(fēng)險。該風(fēng)險屬于內(nèi)部控制中的哪類風(fēng)險？A.戰(zhàn)略風(fēng)險B.運營風(fēng)險C.市場風(fēng)險D.合規(guī)風(fēng)險答案：B解析：運營風(fēng)險指企業(yè)在運營過程中因內(nèi)部流程、人員、系統(tǒng)等因素導(dǎo)致的風(fēng)險。AI算法數(shù)據(jù)偏差屬于運營流程中技術(shù)應(yīng)用不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險。5.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，下列不屬于企業(yè)董事會在內(nèi)部控制中的職責(zé)的是？A.負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施B.審議批準(zhǔn)企業(yè)年度內(nèi)部控制自我評價報告C.監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施情況D.決定企業(yè)內(nèi)部控制審計的聘請事宜答案：C解析：監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制建立和實施情況是監(jiān)事會的職責(zé)，董事會負(fù)責(zé)建立健全和有效實施，審議批準(zhǔn)自我評價報告，決定審計機構(gòu)聘請。6.某零售企業(yè)2024年因未對POS機系統(tǒng)進(jìn)行安全補丁升級，導(dǎo)致客戶信用卡信息泄露，被監(jiān)管部門罰款500萬元。該事件主要違背了內(nèi)部控制的哪一要素？A.內(nèi)部環(huán)境B.風(fēng)險評估C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)督答案：C解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取的相應(yīng)控制措施。未對信息系統(tǒng)進(jìn)行安全升級屬于信息系統(tǒng)控制活動缺失。7.下列關(guān)于風(fēng)險應(yīng)對策略的表述中，正確的是？A.風(fēng)險規(guī)避是指通過購買保險轉(zhuǎn)移風(fēng)險B.風(fēng)險降低是指完全消除風(fēng)險C.風(fēng)險承受是指企業(yè)因成本效益原則主動接受風(fēng)險D.風(fēng)險分擔(dān)僅適用于財務(wù)風(fēng)險答案：C解析：風(fēng)險承受是企業(yè)對評估后認(rèn)為影響較小或應(yīng)對成本高于收益的風(fēng)險主動接受；風(fēng)險規(guī)避是放棄或停止可能引發(fā)風(fēng)險的活動；風(fēng)險降低是通過控制措施減少風(fēng)險發(fā)生概率或影響；風(fēng)險分擔(dān)包括保險、外包等多種方式，不限于財務(wù)風(fēng)險。8.某集團(tuán)公司2025年推進(jìn)財務(wù)共享中心建設(shè)，將下屬子公司的費用審核、資金支付等職能集中到總部。為確保集中后內(nèi)控有效性，最關(guān)鍵的控制措施是？A.對子公司財務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)B.建立跨部門的溝通協(xié)調(diào)機制C.制定統(tǒng)一的費用審核標(biāo)準(zhǔn)和操作流程D.增加總部財務(wù)人員編制答案：C解析：財務(wù)共享中心的核心是流程標(biāo)準(zhǔn)化，若缺乏統(tǒng)一的審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，可能導(dǎo)致不同子公司業(yè)務(wù)處理不一致，引發(fā)控制漏洞。9.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的表述中，錯誤的是？A.重大缺陷需由董事會予以最終認(rèn)定B.重要缺陷可能影響財務(wù)報告的可靠性C.一般缺陷不會對企業(yè)造成任何影響D.缺陷認(rèn)定需考慮定量標(biāo)準(zhǔn)（如涉及金額）和定性標(biāo)準(zhǔn)（如影響程度）答案：C解析：一般缺陷是指未達(dá)到重要缺陷或重大缺陷標(biāo)準(zhǔn)的缺陷，雖影響較小但仍可能累積引發(fā)風(fēng)險，并非“不會造成任何影響”。10.2025年，某新能源企業(yè)因未及時跟蹤行業(yè)政策變化（如補貼退坡），導(dǎo)致投資的生產(chǎn)線投產(chǎn)后市場需求大幅下降，出現(xiàn)產(chǎn)能過剩。該風(fēng)險最可能屬于？A.戰(zhàn)略風(fēng)險B.市場風(fēng)險C.運營風(fēng)險D.法律風(fēng)險答案：A解析：戰(zhàn)略風(fēng)險指企業(yè)在戰(zhàn)略制定和實施過程中因內(nèi)外部環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險。未跟蹤政策變化影響戰(zhàn)略決策（生產(chǎn)線投資），屬于戰(zhàn)略風(fēng)險。二、多項選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.下列屬于COSO內(nèi)部控制五要素的有？A.內(nèi)部環(huán)境B.目標(biāo)設(shè)定C.控制活動D.信息與溝通答案：ACD解析：COSO內(nèi)部控制五要素為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督；目標(biāo)設(shè)定屬于COSO風(fēng)險管理八要素。2.某企業(yè)在采購流程中存在以下情形，可能引發(fā)內(nèi)控缺陷的有？A.采購申請由使用部門直接提交供應(yīng)商B.采購合同金額超過50萬元需經(jīng)總經(jīng)理審批C.驗收單由倉庫人員單獨簽字確認(rèn)D.應(yīng)付賬款記賬與付款審批由同一人負(fù)責(zé)答案：ACD解析：A選項未經(jīng)過采購部門審核，可能導(dǎo)致需求重復(fù)或供應(yīng)商選擇失控；C選項驗收單需至少兩人（如倉庫與質(zhì)檢）確認(rèn)，防止虛假驗收；D選項不相容職務(wù)（記賬與付款審批）未分離，易引發(fā)舞弊。3.關(guān)于企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的內(nèi)部控制，下列表述正確的有？A.需關(guān)注數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)風(fēng)險B.傳統(tǒng)手工控制可完全被自動化控制替代C.應(yīng)建立算法公平性與透明度的評估機制D.信息系統(tǒng)的訪問權(quán)限需遵循“最小授權(quán)”原則答案：ACD解析：數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，自動化控制可能存在程序漏洞，需保留必要的手工復(fù)核（如異常交易人工干預(yù)），因此B錯誤；數(shù)據(jù)安全、算法公平性、最小授權(quán)均為數(shù)字化內(nèi)控的關(guān)鍵。4.企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險評估時，需考慮的外部風(fēng)險因素包括？A.宏觀經(jīng)濟(jì)政策變化B.關(guān)鍵技術(shù)人員離職C.行業(yè)競爭格局調(diào)整D.信息系統(tǒng)安全漏洞答案：AC解析：外部風(fēng)險來自企業(yè)外部環(huán)境（如經(jīng)濟(jì)、政策、行業(yè)），B（人員離職）和D（系統(tǒng)漏洞）屬于內(nèi)部風(fēng)險。5.下列屬于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督方式的有？A.日常監(jiān)督B.專項監(jiān)督C.注冊會計師審計D.管理層自我評估答案：ABD解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督（如財務(wù)部門日常審核）、專項監(jiān)督（如針對采購流程的專項檢查）和管理層自我評估；注冊會計師審計屬于外部監(jiān)督。三、判斷題（每題2分，共10分。正確填“√”，錯誤填“×”）1.內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是防范風(fēng)險，因此企業(yè)應(yīng)投入所有資源消除所有風(fēng)險。（）答案：×解析：內(nèi)部控制需考慮成本效益原則，企業(yè)應(yīng)優(yōu)先應(yīng)對重大風(fēng)險，而非消除所有風(fēng)險。2.內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策等。（）答案：√3.風(fēng)險評估僅需在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段進(jìn)行，后續(xù)無需動態(tài)更新。（）答案：×解析：風(fēng)險評估需貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化動態(tài)調(diào)整。4.控制活動越嚴(yán)格越好，因此企業(yè)應(yīng)盡可能增加控制環(huán)節(jié)。（）答案：×解析：控制活動需平衡效率與風(fēng)險，過度控制可能降低運營效率，增加管理成本。5.企業(yè)內(nèi)部控制自我評價報告需披露重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的整改情況。（）答案：√四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述COSO內(nèi)部控制五要素的邏輯關(guān)系。答案：COSO內(nèi)部控制五要素是一個有機整體，邏輯關(guān)系如下：（1）內(nèi)部環(huán)境是基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)，包括治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、人力資源政策等，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的基調(diào)；（2）風(fēng)險評估是核心，企業(yè)通過識別、分析與目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，確定需要應(yīng)對的重點，為控制活動提供依據(jù)；（3）控制活動是手段，企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取具體措施（如授權(quán)審批、不相容職務(wù)分離），將風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)；（4）信息與溝通是橋梁，確保與內(nèi)控相關(guān)的信息在企業(yè)內(nèi)部（如管理層與員工）和外部（如客戶、供應(yīng)商）及時傳遞，保障控制活動有效執(zhí)行；（5）內(nèi)部監(jiān)督是保障，通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督檢查其他要素的有效性，及時發(fā)現(xiàn)缺陷并整改，形成閉環(huán)管理。2.列舉企業(yè)常見的風(fēng)險應(yīng)對策略，并分別舉例說明。答案：企業(yè)常見的風(fēng)險應(yīng)對策略包括：（1）風(fēng)險規(guī)避：放棄或停止可能引發(fā)風(fēng)險的活動。例如，某企業(yè)因國際局勢緊張，放棄在高風(fēng)險國家投資設(shè)廠。（2）風(fēng)險降低：采取控制措施減少風(fēng)險發(fā)生的概率或影響。例如，企業(yè)對重要設(shè)備定期維護(hù)，降低因設(shè)備故障導(dǎo)致的生產(chǎn)中斷風(fēng)險。（3）風(fēng)險分擔(dān)：通過合作、保險等方式將風(fēng)險部分轉(zhuǎn)移。例如，企業(yè)為存貨購買財產(chǎn)保險，將火災(zāi)損失風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司。（4）風(fēng)險承受：主動接受風(fēng)險（通常因影響較小或應(yīng)對成本過高）。例如，企業(yè)對金額較小的日常零星采購不設(shè)置復(fù)雜審批流程，接受可能的小額損失風(fēng)險。3.結(jié)合2025年企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型趨勢，說明內(nèi)部控制需要重點關(guān)注的領(lǐng)域。答案：2025年，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速，內(nèi)部控制需重點關(guān)注以下領(lǐng)域：（1）數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)：隨著大數(shù)據(jù)、云計算的應(yīng)用，企業(yè)收集和存儲的客戶、員工數(shù)據(jù)量激增，需防范數(shù)據(jù)泄露、篡改風(fēng)險，建立數(shù)據(jù)加密、訪問控制、脫敏處理等控制措施。（2）自動化控制的有效性：RPA（機器人流程自動化）、AI算法等自動化工具廣泛應(yīng)用，需驗證其程序邏輯的正確性，防范因算法偏差（如歧視性定價）或程序漏洞（如自動付款錯誤）引發(fā)的風(fēng)險。（3）第三方合作風(fēng)險：企業(yè)依賴云服務(wù)商、軟件供應(yīng)商等第三方，需評估其安全資質(zhì)、服務(wù)連續(xù)性，簽訂明確的責(zé)任條款，避免因第三方違約導(dǎo)致系統(tǒng)中斷或數(shù)據(jù)丟失。（4）新型舞弊手段防范：數(shù)字化環(huán)境下，員工可能通過篡改系統(tǒng)參數(shù)、偽造電子憑證等方式舞弊，需加強電子痕跡追蹤、異常交易預(yù)警等控制措施。（5）IT治理與運維控制：確保信息系統(tǒng)開發(fā)、變更、運維流程規(guī)范，避免因系統(tǒng)升級失?。ㄈ鏓RP切換錯誤）導(dǎo)致業(yè)務(wù)中斷，影響財務(wù)報告準(zhǔn)確性。五、案例分析題（25分）案例背景：甲公司是一家主板上市的家電制造企業(yè)，主要產(chǎn)品為空調(diào)、冰箱。2025年3月，公司內(nèi)部審計部門對采購與付款流程進(jìn)行專項審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、準(zhǔn)入審批、合同簽訂及付款申請，未設(shè)置獨立的供應(yīng)商管理崗位；（2）部分原材料采購訂單未附經(jīng)審批的采購申請單，直接由采購經(jīng)理簽字后執(zhí)行；（3）驗收環(huán)節(jié)由倉庫管理員單獨核對到貨數(shù)量，未與質(zhì)檢部門共同確認(rèn)質(zhì)量；（4）財務(wù)部門根據(jù)采購部提供的供應(yīng)商發(fā)票、入庫單直接付款，未核對合同約定的付款條件（如貨到驗收后30天付款）；（5）2024年因供應(yīng)商A提供的壓縮機存在質(zhì)量問題，導(dǎo)致甲公司產(chǎn)品召回?fù)p失800萬元，但采購部未將供應(yīng)商A列入黑名單，2025年仍與其簽訂了新的采購合同。要求：（1）分析甲公司采購與付款流程中存在的內(nèi)部控制缺陷；（2）針對每項缺陷提出改進(jìn)建議。答案：（1）內(nèi)部控制缺陷分析：①職責(zé)分離缺陷：采購部同時負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、準(zhǔn)入審批、合同簽訂及付款申請，存在不相容職務(wù)未分離的問題（如供應(yīng)商管理與采購執(zhí)行應(yīng)分離），可能導(dǎo)致采購人員與供應(yīng)商串通舞弊。②授權(quán)審批缺陷：部分采購訂單未附經(jīng)審批的采購申請單，僅由采購經(jīng)理簽字執(zhí)行，缺乏對采購需求的合理性審核，可能導(dǎo)致過度采購或重復(fù)采購。③驗收控制缺陷：驗收僅由倉庫管理員單獨核對數(shù)量，未與質(zhì)檢部門共同確認(rèn)質(zhì)量，無法保證原材料質(zhì)量符合要求，可能導(dǎo)致不合格品流入生產(chǎn)環(huán)節(jié)。④付款審核缺陷：財務(wù)部門未核對合同約定的付款條件，直接根據(jù)采購部提供的單據(jù)付款，可能提前付款或超付，增加資金占用風(fēng)險。⑤供應(yīng)商管理缺陷：因質(zhì)量問題導(dǎo)致召回后，未將供應(yīng)商A列入黑名單并繼續(xù)合作，缺乏對供應(yīng)商的動態(tài)評估和退出機制，可能重復(fù)引發(fā)質(zhì)量風(fēng)險。（2）改進(jìn)建議：①分離不相容職務(wù)：設(shè)立獨立的供應(yīng)商管理崗位（如供應(yīng)商管理部），負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、準(zhǔn)入評估及日常管理；采購部僅負(fù)責(zé)執(zhí)行采購訂單，合同簽訂需經(jīng)法律部門審核，付款申請由財務(wù)部門復(fù)核。②完善授權(quán)審批流程：所有采購訂單必須附經(jīng)使用部門（如生產(chǎn)部）負(fù)責(zé)人、采購部負(fù)責(zé)人審批的采購申請單，超一定金額（如50萬元）的訂單需經(jīng)分管副總審批，確保采購