2025年會(huì)計(jì)內(nèi)控考試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)B.絕對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：B解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是“合理保證”而非“絕對(duì)保證”財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，因內(nèi)部控制存在固有局限性（如人為失誤、串通舞弊等），無(wú)法做到絕對(duì)保證。2.根據(jù)COSO《內(nèi)部控制整合框架》（2013），下列不屬于內(nèi)部控制五要素的是（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.信息與溝通D.內(nèi)部審計(jì)答案：D解析：COSO五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部監(jiān)督的具體實(shí)施主體之一，而非獨(dú)立要素。3.某企業(yè)規(guī)定“出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”，這一規(guī)定體現(xiàn)的內(nèi)部控制原則是（）。A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則答案：C解析：制衡性原則要求企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。出納與會(huì)計(jì)職責(zé)分離屬于典型的不相容職務(wù)制衡。4.企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略是（）。A.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避B.風(fēng)險(xiǎn)降低C.風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)D.風(fēng)險(xiǎn)承受答案：A解析：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指主動(dòng)放棄或停止可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；風(fēng)險(xiǎn)降低是采取控制措施減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性或影響；風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是通過(guò)轉(zhuǎn)移（如保險(xiǎn)）或共享降低風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)承受是接受風(fēng)險(xiǎn)。5.下列關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)可由出納人員定期核對(duì)銀行賬戶B.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得坐支C.財(cái)務(wù)專用章與法人章可由同一人保管D.超過(guò)授權(quán)限額的貨幣資金支付可由財(cái)務(wù)經(jīng)理直接審批答案：B解析：坐支現(xiàn)金（即從本單位現(xiàn)金收入中直接支付）違反《現(xiàn)金管理暫行條例》；出納人員不得兼任銀行對(duì)賬（不相容職務(wù)）；財(cái)務(wù)專用章與法人章需分離保管；超過(guò)授權(quán)的支付需集體決策或上級(jí)審批。6.在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中，“請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)使用部門負(fù)責(zé)人審批”屬于（）。A.事前控制B.事中控制C.事后控制D.反饋控制答案：A解析：請(qǐng)購(gòu)單審批發(fā)生在采購(gòu)行為之前，屬于事前控制，旨在預(yù)防不合理采購(gòu)需求。7.企業(yè)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，這一控制活動(dòng)的主要目的是（）。A.確保存貨采購(gòu)價(jià)格合理B.驗(yàn)證存貨存在性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性C.防止存貨被盜D.提高存貨周轉(zhuǎn)效率答案：B解析：盤點(diǎn)與核對(duì)主要用于驗(yàn)證存貨的實(shí)際存在（存在認(rèn)定）和賬實(shí)一致（計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定），屬于資產(chǎn)安全類控制活動(dòng)。8.下列關(guān)于銷售與收款內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.賒銷業(yè)務(wù)需經(jīng)信用管理部門審批B.銷售發(fā)票應(yīng)與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同核對(duì)一致C.應(yīng)收賬款賬齡分析表應(yīng)由銷售部門編制D.已核銷的壞賬應(yīng)建立備查登記答案：C解析：應(yīng)收賬款賬齡分析表涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門編制，銷售部門負(fù)責(zé)催收，以實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離。9.企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的缺陷按影響程度分為（）。A.重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷B.設(shè)計(jì)缺陷、運(yùn)行缺陷C.財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷、非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷D.系統(tǒng)性缺陷、非系統(tǒng)性缺陷答案：A解析：內(nèi)部控制缺陷按影響程度分為重大、重要、一般缺陷；按性質(zhì)分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷；按影響范圍分為財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。10.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一部分，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)B.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于內(nèi)部控制，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性負(fù)責(zé)C.內(nèi)部控制的有效性由管理層負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)無(wú)需參與D.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)直接參與業(yè)務(wù)流程控制，以加強(qiáng)監(jiān)督答案：A解析：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制監(jiān)督要素的重要組成部分，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議，需保持獨(dú)立性，不直接參與業(yè)務(wù)執(zhí)行。二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選、錯(cuò)選均不得分）1.下列屬于控制環(huán)境要素的有（）。A.企業(yè)文化B.治理結(jié)構(gòu)C.人力資源政策D.反舞弊機(jī)制答案：ABCD解析：控制環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、反舞弊機(jī)制等。2.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)類型包括（）。A.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)B.運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)D.法律風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需覆蓋戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)、法律、財(cái)務(wù)等各類風(fēng)險(xiǎn)。3.下列屬于不相容職務(wù)的有（）。A.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批B.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管C.出納與銀行對(duì)賬D.銷售定價(jià)與銷售執(zhí)行答案：ABCD解析：不相容職務(wù)包括授權(quán)審批與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)審批與監(jiān)督檢查等。4.企業(yè)在設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款流程時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)控制的環(huán)節(jié)有（）。A.采購(gòu)申請(qǐng)審批B.供應(yīng)商選擇與管理C.采購(gòu)合同簽訂D.驗(yàn)收與付款審核答案：ABCD解析：采購(gòu)流程關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)包括需求申請(qǐng)、供應(yīng)商管理、合同簽訂、驗(yàn)收、付款審核等。5.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷整改的表述中，正確的有（）。A.重大缺陷應(yīng)及時(shí)向董事會(huì)報(bào)告B.一般缺陷可由管理層自行整改C.整改后需重新測(cè)試內(nèi)部控制有效性D.所有缺陷整改均需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表答案：ABC解析：重大缺陷需向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告；一般缺陷由管理層整改；整改后需驗(yàn)證有效性；僅影響財(cái)務(wù)報(bào)告的缺陷可能需調(diào)整報(bào)表，非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷無(wú)需調(diào)整。三、判斷題（每題1分，共10分，正確填“√”，錯(cuò)誤填“×”）1.內(nèi)部控制的責(zé)任主體僅包括企業(yè)管理層，與普通員工無(wú)關(guān)。（）答案：×解析：內(nèi)部控制是全員參與的過(guò)程，從治理層、管理層到全體員工均需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.企業(yè)可以通過(guò)建立關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)（KPI）對(duì)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行控制。（）答案：√解析：KPI屬于運(yùn)營(yíng)分析控制，是控制活動(dòng)的一種形式。3.為提高效率，企業(yè)可由同一人辦理貨幣資金的收款、記賬和對(duì)賬業(yè)務(wù)。（）答案：×解析：收款（出納）、記賬（會(huì)計(jì)）、對(duì)賬（稽核）屬于不相容職務(wù)，需分離。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估僅需在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無(wú)需更新。（）答案：×解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)動(dòng)態(tài)進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)需重新評(píng)估。5.內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，日常監(jiān)督是對(duì)特定業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的監(jiān)督。（）答案：×解析：日常監(jiān)督是持續(xù)的、常規(guī)的監(jiān)督；專項(xiàng)監(jiān)督是針對(duì)特定業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的集中監(jiān)督。6.企業(yè)對(duì)客戶的信用額度審批屬于銷售與收款業(yè)務(wù)中的控制活動(dòng)。（）答案：√解析：信用審批是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，屬于銷售環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)。7.存貨的請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、記賬可由同一部門負(fù)責(zé)。（）答案：×解析：請(qǐng)購(gòu)與審批、采購(gòu)與驗(yàn)收、保管與記賬等需分離，避免舞弊。8.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)披露所有內(nèi)部控制缺陷的具體信息。（）答案：×解析：涉及商業(yè)秘密的缺陷信息可不予詳細(xì)披露，需平衡透明度與保密性。9.內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)向財(cái)務(wù)總監(jiān)匯報(bào)工作，以確保信息暢通。（）答案：×解析：內(nèi)部審計(jì)需保持獨(dú)立性，應(yīng)直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。10.企業(yè)可以通過(guò)信息系統(tǒng)自動(dòng)控制替代部分人工控制，以提高準(zhǔn)確性。（）答案：√解析：信息系統(tǒng)自動(dòng)控制（如自動(dòng)對(duì)賬、權(quán)限設(shè)置）可減少人為錯(cuò)誤，是內(nèi)部控制的重要手段。四、案例分析題（共55分）（一）案例一：貨幣資金管理漏洞（20分）甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，2024年內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)其貨幣資金管理進(jìn)行專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.出納員張某負(fù)責(zé)保管財(cái)務(wù)專用章、法人章及所有銀行U盾，且每月末由其自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；2.銷售部門收到現(xiàn)金貨款后，為方便及時(shí)支付零星費(fèi)用，直接從現(xiàn)金收入中坐支5000元；3.對(duì)超過(guò)50萬(wàn)元的大額資金支付，僅由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字審批，未履行集體決策程序；4.銀行對(duì)賬單由出納員張某從銀行取回，未經(jīng)過(guò)其他人員復(fù)核直接用于對(duì)賬。要求：分析上述情形存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議。答案：缺陷分析：1.印章與U盾管理失控：出納員同時(shí)保管財(cái)務(wù)專用章、法人章及銀行U盾，違反“不相容職務(wù)分離”原則，存在資金被挪用風(fēng)險(xiǎn)。2.坐支現(xiàn)金違反規(guī)定：銷售現(xiàn)金收入直接坐支，違反《現(xiàn)金管理暫行條例》關(guān)于“不得坐支”的規(guī)定，可能導(dǎo)致現(xiàn)金收支混亂。3.大額支付審批權(quán)限越權(quán)：超過(guò)50萬(wàn)元的支付僅由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，未執(zhí)行集體決策（如總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)），不符合“重大資金支付集體決策”的控制要求。4.銀行對(duì)賬單傳遞缺乏監(jiān)督：出納員自行取回并復(fù)核對(duì)賬單，無(wú)法保證對(duì)賬的獨(dú)立性，可能掩蓋挪用資金等舞弊行為。改進(jìn)建議：1.分離印章與U盾保管：財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)主管保管，法人章由財(cái)務(wù)總監(jiān)保管，銀行U盾實(shí)行雙人分管（如出納與會(huì)計(jì)各持一個(gè)），禁止一人保管全部支付要件。2.規(guī)范現(xiàn)金收支：現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，特殊情況需坐支的，需提前向開戶銀行申請(qǐng)并備案，且坐支金額需單獨(dú)核算。3.完善大額支付審批：制定《重大資金支付管理辦法》，明確50萬(wàn)元以上支付需經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批，超過(guò)100萬(wàn)元的需提交董事會(huì)決議。4.加強(qiáng)銀行對(duì)賬監(jiān)督：銀行對(duì)賬單由獨(dú)立于出納的稽核人員從銀行獲?。ɑ蛲ㄟ^(guò)網(wǎng)上銀行打?。?，并由稽核人員與出納共同編制余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表需經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核簽字。（二）案例二：采購(gòu)與付款流程缺陷（18分）乙公司是一家貿(mào)易企業(yè)，2024年因采購(gòu)環(huán)節(jié)多次出現(xiàn)供應(yīng)商交貨延遲、貨物質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、多付貨款等問題，管理層要求內(nèi)部審計(jì)部調(diào)查。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1.采購(gòu)需求由各業(yè)務(wù)部門自行編制請(qǐng)購(gòu)單，未經(jīng)過(guò)預(yù)算審核；2.供應(yīng)商選擇由采購(gòu)經(jīng)理直接決定，未建立供應(yīng)商準(zhǔn)入評(píng)價(jià)體系；3.采購(gòu)合同僅由采購(gòu)部門起草，未經(jīng)過(guò)法律部門審核；4.貨物驗(yàn)收時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員僅核對(duì)數(shù)量，未對(duì)質(zhì)量進(jìn)行專業(yè)檢測(cè)；5.付款時(shí)，財(cái)務(wù)部門僅核對(duì)發(fā)票與合同金額，未核對(duì)驗(yàn)收單。要求：指出采購(gòu)與付款流程中的關(guān)鍵控制缺陷，并提出針對(duì)性改進(jìn)措施。答案：關(guān)鍵控制缺陷：1.請(qǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)缺乏預(yù)算約束：業(yè)務(wù)部門自行編制請(qǐng)購(gòu)單，未經(jīng)過(guò)預(yù)算審核，可能導(dǎo)致超預(yù)算采購(gòu)或不必要采購(gòu)。2.供應(yīng)商管理缺失：采購(gòu)經(jīng)理直接決定供應(yīng)商，未通過(guò)資質(zhì)審核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等程序選擇，可能引入不合格供應(yīng)商。3.合同審核不規(guī)范：采購(gòu)合同僅由采購(gòu)部門起草，未經(jīng)過(guò)法律部門審核，存在條款不嚴(yán)謹(jǐn)、法律風(fēng)險(xiǎn)。4.驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)格：僅核對(duì)數(shù)量，未進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)，無(wú)法保證貨物符合要求。5.付款審核不完整：未將驗(yàn)收單作為付款依據(jù)，可能導(dǎo)致未收貨卻付款（如供應(yīng)商虛假發(fā)貨）。改進(jìn)措施：1.強(qiáng)化請(qǐng)購(gòu)審批：請(qǐng)購(gòu)單需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后，提交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算符合性審核，超預(yù)算或無(wú)預(yù)算的請(qǐng)購(gòu)需額外審批。2.建立供應(yīng)商管理體系：制定《供應(yīng)商準(zhǔn)入制度》，明確資質(zhì)要求（如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、質(zhì)檢報(bào)告）、評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)（如交貨及時(shí)率、質(zhì)量合格率），通過(guò)招標(biāo)或比價(jià)選擇供應(yīng)商，供應(yīng)商名單需經(jīng)采購(gòu)委員會(huì)審批。3.規(guī)范合同審核流程：采購(gòu)合同需由法律部門審核條款（如違約責(zé)任、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)），金額超過(guò)50萬(wàn)元的合同需經(jīng)管理層審批，重要合同需法律顧問參與談判。4.完善驗(yàn)收流程：設(shè)立專職質(zhì)量檢驗(yàn)崗位（或委托第三方檢測(cè)），驗(yàn)收時(shí)需核對(duì)合同、送貨單、請(qǐng)購(gòu)單的數(shù)量、規(guī)格，并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，驗(yàn)收單需由倉(cāng)庫(kù)管理員、質(zhì)檢員共同簽字。5.嚴(yán)格付款審核：財(cái)務(wù)部門付款前需核對(duì)“四單一致”（合同、發(fā)票、驗(yàn)收單、請(qǐng)購(gòu)單），金額、數(shù)量、規(guī)格需完全匹配，審核無(wú)誤后由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字付款。（三）案例三：銷售與收款內(nèi)控失效（17分）丙公司是一家電子產(chǎn)品銷售企業(yè)，2024年末應(yīng)收賬款余額較上年增長(zhǎng)80%，其中超過(guò)1年的應(yīng)收賬款占比45%，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足導(dǎo)致利潤(rùn)虛高。審計(jì)發(fā)現(xiàn)：1.銷售部門為完成業(yè)績(jī)，未經(jīng)信用審批即與新客戶簽訂500萬(wàn)元賒銷合同；2.銷售發(fā)票由銷售人員直接開具，未與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)；3.應(yīng)收賬款臺(tái)賬由銷售部門負(fù)責(zé)登記，財(cái)務(wù)部門僅月末核對(duì)；4.對(duì)逾期3個(gè)月的應(yīng)收賬款，未及時(shí)啟動(dòng)催收程序；5.壞賬核銷僅由銷售經(jīng)理審批，未保留核銷依據(jù)。要求：分析銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)控失效點(diǎn)，并提出優(yōu)化方案。答案：內(nèi)控失效點(diǎn)：1.信用審批缺失：新客戶賒銷未經(jīng)過(guò)信用管理部門審批，盲目擴(kuò)大銷售導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2.發(fā)票開具失控：銷售人員直接開具發(fā)票，未與發(fā)運(yùn)憑證（證明貨物已發(fā)出）核對(duì)，可能虛開發(fā)票或重復(fù)開票。3