2025年公司內(nèi)控筆試題庫及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項不屬于企業(yè)內(nèi)部控制五要素中的“內(nèi)部環(huán)境”？A.治理結(jié)構(gòu)B.企業(yè)文化C.風(fēng)險評估流程D.人力資源政策答案：C。解析：內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等；風(fēng)險評估是獨立要素。2.某公司在采購業(yè)務(wù)中規(guī)定“單筆采購金額超過50萬元需經(jīng)總經(jīng)理審批”，這屬于內(nèi)部控制中的哪種控制活動？A.不相容職務(wù)分離控制B.授權(quán)審批控制C.財產(chǎn)保護(hù)控制D.預(yù)算控制答案：B。解析：授權(quán)審批控制通過明確各崗位辦理業(yè)務(wù)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任，確保決策和執(zhí)行的規(guī)范性。3.企業(yè)對已經(jīng)識別的風(fēng)險進(jìn)行分析，確定風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，屬于風(fēng)險評估中的哪個步驟？A.目標(biāo)設(shè)定B.風(fēng)險識別C.風(fēng)險分析D.風(fēng)險應(yīng)對答案：C。解析：風(fēng)險評估包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險應(yīng)對四個步驟，其中風(fēng)險分析是對風(fēng)險的定量或定性評估。4.下列關(guān)于內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的表述中，錯誤的是？A.重大缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的缺陷B.重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍需引起管理層關(guān)注C.一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷D.缺陷認(rèn)定只需考慮是否影響財務(wù)報告真實性，無需考慮運營效率答案：D。解析：內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定需綜合考慮財務(wù)報告、合規(guī)目標(biāo)、運營效率等多維度影響，而非僅財務(wù)報告。5.企業(yè)在信息系統(tǒng)中設(shè)置“供應(yīng)商黑名單自動攔截”功能，屬于哪類控制措施？A.預(yù)防性控制B.檢查性控制C.補(bǔ)償性控制D.反饋性控制答案：A。解析：預(yù)防性控制旨在防止錯誤或舞弊發(fā)生（如自動攔截），檢查性控制則是事后發(fā)現(xiàn)（如定期對賬）。6.某上市公司2024年因未及時披露關(guān)聯(lián)交易被證監(jiān)會處罰，反映出其內(nèi)部控制在哪個環(huán)節(jié)存在缺陷？A.內(nèi)部環(huán)境B.信息與溝通C.控制活動D.內(nèi)部監(jiān)督答案：B。解析：信息與溝通要求企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，包括內(nèi)部和外部信息，未及時披露關(guān)聯(lián)交易屬于信息溝通失效。7.下列哪項不屬于企業(yè)層面控制？A.針對重大關(guān)聯(lián)交易的控制B.財務(wù)報告編制流程控制C.董事會審計委員會運作D.反舞弊機(jī)制答案：B。解析：企業(yè)層面控制涵蓋治理結(jié)構(gòu)、反舞弊、信息系統(tǒng)一般控制等；業(yè)務(wù)層面控制針對具體業(yè)務(wù)流程（如財務(wù)報告編制）。8.內(nèi)部控制自我評價（CSA）的核心目的是？A.為外部審計提供證據(jù)B.識別并改進(jìn)內(nèi)控缺陷C.滿足監(jiān)管合規(guī)要求D.降低企業(yè)運營成本答案：B。解析：CSA是企業(yè)管理層通過系統(tǒng)化方法評價內(nèi)控有效性，重點在于識別缺陷并推動改進(jìn)。9.某企業(yè)將銷售訂單錄入與發(fā)貨單審核由同一人負(fù)責(zé)，違反了內(nèi)部控制的哪項原則？A.全面性原則B.重要性原則C.制衡性原則D.適應(yīng)性原則答案：C。解析：制衡性原則要求不相容職務(wù)分離，銷售訂單錄入與發(fā)貨單審核屬于不相容職務(wù)，需由不同人員執(zhí)行。10.下列關(guān)于內(nèi)控測試抽樣方法的表述中，正確的是？A.統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽樣更可靠B.測試頻率為每月一次的控制，至少需抽取2個樣本C.對于高度自動化的控制，可減少人工測試樣本量D.樣本量越大，測試結(jié)果越準(zhǔn)確，因此應(yīng)盡可能擴(kuò)大樣本答案：C。解析：高度自動化控制（如系統(tǒng)自動校驗）因依賴信息技術(shù)，可通過測試系統(tǒng)一般控制（如程序變更控制）來減少對人工執(zhí)行樣本的依賴；統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣無絕對可靠性差異；每月一次的控制需抽取至少12個樣本（覆蓋全年）；樣本量需與風(fēng)險匹配，非越大越好。二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)包括？A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)B.合理保證資產(chǎn)安全C.合理保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整D.提高經(jīng)營效率和效果E.促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略答案：ABCDE。解析：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)控目標(biāo)涵蓋合規(guī)、資產(chǎn)安全、報告真實、經(jīng)營效率、戰(zhàn)略實現(xiàn)五大方面。2.下列屬于控制活動中“財產(chǎn)保護(hù)控制”的有？A.定期對存貨進(jìn)行盤點B.限制未經(jīng)授權(quán)人員接觸現(xiàn)金C.在財務(wù)系統(tǒng)中設(shè)置數(shù)據(jù)加密D.對固定資產(chǎn)進(jìn)行編號管理E.建立資產(chǎn)處置審批流程答案：ABD。解析：財產(chǎn)保護(hù)控制包括財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等；數(shù)據(jù)加密屬于信息安全控制，資產(chǎn)處置審批屬于授權(quán)審批控制。3.企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時，可采取的策略包括？A.風(fēng)險規(guī)避B.風(fēng)險降低C.風(fēng)險分擔(dān)D.風(fēng)險承受E.風(fēng)險轉(zhuǎn)移答案：ABCDE。解析：風(fēng)險應(yīng)對策略通常包括規(guī)避（退出）、降低（控制）、分擔(dān)（保險/外包）、承受（接受）、轉(zhuǎn)移（合同約定）等。4.下列關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督的表述中，正確的有？A.日常監(jiān)督是對內(nèi)控設(shè)計和運行的持續(xù)監(jiān)督B.專項監(jiān)督是針對特定業(yè)務(wù)或事項的重點監(jiān)督C.內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)對監(jiān)督結(jié)果進(jìn)行跟蹤整改D.監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷需直接向董事會報告E.內(nèi)部監(jiān)督僅需關(guān)注財務(wù)報告相關(guān)控制答案：ABD。解析：內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督；內(nèi)部審計負(fù)責(zé)監(jiān)督，但整改責(zé)任在業(yè)務(wù)部門；監(jiān)督范圍需覆蓋全部內(nèi)控目標(biāo)（合規(guī)、運營、戰(zhàn)略等）。5.數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)內(nèi)控面臨的新挑戰(zhàn)包括？A.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險增加B.傳統(tǒng)人工控制失效C.系統(tǒng)權(quán)限管理復(fù)雜度提升D.跨部門數(shù)據(jù)共享帶來的流程重構(gòu)E.自動化控制的依賴性增強(qiáng)答案：ABCDE。解析：數(shù)字化轉(zhuǎn)型中，數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)權(quán)限、流程重構(gòu)、自動化依賴等均可能導(dǎo)致內(nèi)控風(fēng)險變化，需調(diào)整控制措施。三、判斷題（每題1分，共10分。正確劃“√”，錯誤劃“×”）1.內(nèi)部控制可以完全消除企業(yè)面臨的風(fēng)險。（）答案：×。解析：內(nèi)控只能“合理保證”而非“完全消除”風(fēng)險。2.企業(yè)的所有員工都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。（）答案：√。解析：內(nèi)控是全員參與的過程，從管理層到基層員工均需履行控制職責(zé)。3.對于小型企業(yè)，因規(guī)模限制，可不設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門。（）答案：√。解析：小型企業(yè)可通過外部審計或管理層直接監(jiān)督替代，但需確保監(jiān)督有效性。4.信息系統(tǒng)一般控制（如程序變更控制）失效時，應(yīng)用控制（如數(shù)據(jù)校驗）的有效性將無法保證。（）答案：√。解析：一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，若程序被非法修改，應(yīng)用控制可能失效。5.重大缺陷必須在內(nèi)部控制評價報告中披露，重要缺陷和一般缺陷無需披露。（）答案：×。解析：重大缺陷必須披露，重要缺陷通常需披露，一般缺陷可根據(jù)企業(yè)政策決定是否披露。6.企業(yè)為節(jié)約成本，可將財務(wù)專用章和法人章由同一人保管。（）答案：×。解析：財務(wù)專用章與法人章屬于不相容職務(wù)，需分離保管以防止舞弊。7.風(fēng)險評估僅需在企業(yè)設(shè)立初期進(jìn)行，后續(xù)無需定期更新。（）答案：×。解析：風(fēng)險評估需動態(tài)進(jìn)行，隨內(nèi)外部環(huán)境變化及時更新。8.內(nèi)部控制自我評價報告需由董事會批準(zhǔn)后對外披露。（）答案：√。解析：自我評價報告屬于企業(yè)重要內(nèi)控文件，需經(jīng)董事會審批。9.采購合同簽訂后，無需對供應(yīng)商履約情況進(jìn)行跟蹤，因合同已約定違約責(zé)任。（）答案：×。解析：需通過驗收、對賬等控制活動跟蹤履約情況，避免因供應(yīng)商違約導(dǎo)致?lián)p失。10.數(shù)字化內(nèi)控系統(tǒng)上線后，可完全替代人工控制。（）答案：×。解析：數(shù)字化控制需與人工復(fù)核結(jié)合，防止系統(tǒng)漏洞或操作失誤。四、簡答題（每題8分，共24分）1.簡述內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（從重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三個層級說明）。答案：（1）重大缺陷：指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：①董事、監(jiān)事和高管舞弊；②財務(wù)報表存在重大錯報（如導(dǎo)致發(fā)布更正公告）；③審計師出具否定意見或無法表示意見的內(nèi)控審計報告；④重大合規(guī)性失?。ㄈ绫槐O(jiān)管機(jī)構(gòu)重大處罰）。（2）重要缺陷：指嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)的缺陷。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括：①未直接導(dǎo)致重大錯報，但可能影響中高層決策；②審計師識別的未構(gòu)成重大缺陷的實質(zhì)性漏洞；③重要業(yè)務(wù)流程存在系統(tǒng)性控制缺失。（3）一般缺陷：指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷，對控制目標(biāo)的影響較小，通常不會導(dǎo)致明顯偏離。2.列舉采購業(yè)務(wù)中常見的5項內(nèi)控風(fēng)險點，并說明對應(yīng)的控制措施。答案：常見風(fēng)險點及控制措施：（1）供應(yīng)商選擇不當(dāng)：風(fēng)險為可能引入資質(zhì)不足的供應(yīng)商，影響采購質(zhì)量。控制措施：建立供應(yīng)商準(zhǔn)入評審機(jī)制（如資質(zhì)審核、歷史履約評價），通過招標(biāo)或比價選擇供應(yīng)商。（2）采購價格不透明：風(fēng)險為可能存在利益輸送或高價采購?？刂拼胧褐贫ú少彾▋r政策（如參考市場行情、建立價格庫），超過一定金額需經(jīng)管理層審批。（3）驗收環(huán)節(jié)缺失：風(fēng)險為可能接收不合格物資?？刂拼胧河瑟毩⒂诓少彶块T的驗收人員核對數(shù)量、質(zhì)量（如質(zhì)檢報告），驗收單需雙方簽字確認(rèn)。（4）應(yīng)付賬款重復(fù)支付：風(fēng)險為資金損失?？刂拼胧涸谪攧?wù)系統(tǒng)中設(shè)置“已支付”標(biāo)記，付款前核對合同、驗收單、發(fā)票“三單一致”。（5）采購合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)：風(fēng)險為法律糾紛。控制措施：合同需經(jīng)法務(wù)部門審核，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨期、違約責(zé)任等關(guān)鍵條款。3.簡述如何對“銷售與收款循環(huán)”進(jìn)行內(nèi)控測試（需說明測試步驟和關(guān)注要點）。答案：測試步驟及關(guān)注要點：（1）了解流程：通過訪談、流程圖等方式，掌握銷售訂單接收、信用審批、發(fā)貨、開票、收款、對賬等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。（2）識別關(guān)鍵控制：如信用額度審批（是否超額度銷售）、發(fā)貨與訂單匹配（防止多發(fā)）、發(fā)票與發(fā)貨單一致（防止虛開發(fā)票）、應(yīng)收賬款定期對賬（防止長期掛賬）。（3）測試控制執(zhí)行：①抽取樣本（如一定期間內(nèi)的銷售訂單），檢查信用審批單是否由有權(quán)限人員簽字；②核對發(fā)貨單與訂單的數(shù)量、型號是否一致；③驗證發(fā)票金額、稅率與發(fā)貨單、合同是否匹配；④檢查應(yīng)收賬款對賬單是否有客戶確認(rèn)，差異處理是否及時。（4）評價控制有效性：若樣本中存在未執(zhí)行控制的情況（如超額度未審批），需判斷是否構(gòu)成缺陷，并分析影響程度。五、案例分析題（共31分）案例背景：甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，主要生產(chǎn)電子元件，2024年營業(yè)收入5億元，員工800人。2025年初，公司內(nèi)部審計部門對采購與付款流程進(jìn)行專項審計，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）采購部負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、采購訂單下達(dá)、驗收單簽字，財務(wù)部僅根據(jù)采購部提供的“驗收單+發(fā)票”付款；（2）部分采購合同未明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致3批原材料因質(zhì)量不達(dá)標(biāo)被退回，但供應(yīng)商以“合同無明確要求”為由拒絕承擔(dān)退貨運費；（3）2024年12月，采購部在未進(jìn)行比價的情況下，直接向新供應(yīng)商乙公司采購一批價值200萬元的稀有金屬（公司年度采購總額的5%），事后補(bǔ)簽了比價記錄；（4）應(yīng)付賬款明細(xì)賬顯示，對供應(yīng)商丙公司存在兩筆金額均為50萬元的付款記錄，但對應(yīng)的采購合同僅一份，經(jīng)核查為重復(fù)支付；（5）倉庫管理系統(tǒng)中，部分原材料入庫時間早于采購訂單簽訂時間，系統(tǒng)未設(shè)置“訂單未下達(dá)則無法入庫”的限制。要求：（1）針對上述5項問題，逐一指出涉及的內(nèi)控缺陷類型（如職責(zé)分離、授權(quán)審批、信息系統(tǒng)控制等）；（15分）（2）針對每項缺陷，提出具體的改進(jìn)建議。（16分）答案：（1）缺陷類型分析：①問題（1）：職責(zé)分離缺陷。采購部同時負(fù)責(zé)供應(yīng)商開發(fā)、訂單下達(dá)、驗收，違反“采購與驗收職責(zé)分離”原則，可能導(dǎo)致采購人員與供應(yīng)商串通，虛增驗收數(shù)量。②問題（2）：合同管理缺陷（屬于控制活動中的授權(quán)審批或業(yè)務(wù)流程控制）。合同條款不嚴(yán)謹(jǐn)，未明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致糾紛處理無依據(jù)，屬于業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵條款缺失。③問題（3）：授權(quán)審批缺陷（或“事后控制失效”）。未執(zhí)行比價程序即簽訂大額采購合同，且事后補(bǔ)簽記錄，違反“重大采購需事前審批”的控制要求。④問題（4）：財務(wù)付款控制缺陷（或“檢查性控制缺失”）。重復(fù)支付反映付款前未核對合同、驗收單、發(fā)票“三單一致”，缺乏有效的付款復(fù)核機(jī)制。⑤問題（5）：信息系統(tǒng)控制缺陷（屬于應(yīng)用控制中的輸入控制）。倉庫系統(tǒng)未設(shè)置“訂單未下達(dá)則無法入庫”的邏輯校驗，導(dǎo)致入庫時間早于訂單，可能存在虛假入庫或提前確認(rèn)采購的風(fēng)險。（2）改進(jìn)建議：①針對問題（1）：將驗收職責(zé)從采購部分離，由獨立的質(zhì)量控制部門或倉庫人員負(fù)責(zé)驗收，驗收單需經(jīng)雙方簽字確認(rèn)后傳遞至財務(wù)部，確保采購、驗收、付款職責(zé)制衡。②針對問題（2）：修訂合同模板，強(qiáng)制要求明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（如引用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或具體技術(shù)參數(shù)）、違約責(zé)任（如質(zhì)量不達(dá)標(biāo)時的退貨運費承擔(dān)方），合同需經(jīng)法務(wù)部門審核后方可簽訂。③針對問題（3）：完善采購授權(quán)審批制度，規(guī)定單筆采購金額超過100萬