2025涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)搜題及答案甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事智能家電研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)，需根據(jù)現(xiàn)行稅收政策計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅及相關(guān)稅務(wù)處理：1.12月3日，向乙商場銷售A型智能空調(diào)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，開具增值稅專用發(fā)票；因乙商場提前10天付款，按合同約定給予2%現(xiàn)金折扣（折扣額與銷售額在同一張發(fā)票“金額欄”注明）。2.12月8日，將自產(chǎn)B型空氣凈化器20臺(tái)作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工。B型空氣凈化器無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知每臺(tái)成本為2000元，成本利潤率為10%。3.12月15日，從丙公司（增值稅一般納稅人）購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額80萬元，稅額10.4萬元；因管理不善，該批原材料在運(yùn)輸途中發(fā)生非正常損失，損失部分占購入總量的15%（經(jīng)核實(shí)，損失原因系倉庫管理員未按規(guī)定封存導(dǎo)致受潮變質(zhì)）。4.12月20日，銷售2018年購入的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），取得含稅收入15.6萬元；該設(shè)備原值30萬元，已計(jì)提折舊18萬元。5.12月25日，進(jìn)口一批電子元件用于生產(chǎn)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為50萬元，關(guān)稅稅率10%，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。6.12月31日，上期留抵增值稅稅額為3萬元。要求：根據(jù)上述資料，分步計(jì)算甲公司2024年12月應(yīng)納增值稅稅額，并說明相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理依據(jù)。解答業(yè)務(wù)1：銷售A型智能空調(diào)的稅務(wù)處理根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條及《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號(hào)），銷售額和折扣額在同一張發(fā)票“金額欄”分別注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。-不含稅銷售額=100臺(tái)×5000元/臺(tái)×(1-2%)=490,000元-銷項(xiàng)稅額=490,000元×13%=63,700元業(yè)務(wù)2：自產(chǎn)貨物用于職工福利的稅務(wù)處理根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，將自產(chǎn)貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，應(yīng)視同銷售貨物。因無同類售價(jià)，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。-組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)=20臺(tái)×2000元/臺(tái)×(1+10%)=44,000元-銷項(xiàng)稅額=44,000元×13%=5,720元業(yè)務(wù)3：購入原材料非正常損失的稅務(wù)處理根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。非正常損失指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等損失。-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=總進(jìn)項(xiàng)稅額×(1-損失比例)=10.4萬元×(1-15%)=8.84萬元業(yè)務(wù)4：銷售舊設(shè)備的稅務(wù)處理根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)），銷售2009年1月1日前購入的固定資產(chǎn)（未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；若放棄減稅，可按3%征收率開具專用發(fā)票。本題中甲公司2018年購入設(shè)備（2009年后購入但未抵扣進(jìn)項(xiàng)，可能因購入時(shí)為小規(guī)模納稅人等原因），但根據(jù)現(xiàn)行政策，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，若購進(jìn)時(shí)未抵扣進(jìn)項(xiàng)，可選擇簡易計(jì)稅方法。-含稅銷售額=15.6萬元-應(yīng)納稅額=15.6萬元÷(1+3%)×2%≈3,029.13元業(yè)務(wù)5：進(jìn)口電子元件的稅務(wù)處理根據(jù)《增值稅暫行條例》第十四條，進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)代征，組成計(jì)稅價(jià)格包括關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅（若屬于應(yīng)稅消費(fèi)品還需包括消費(fèi)稅）。-關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=50萬元×10%=5萬元-組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=50萬元+5萬元=55萬元-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=55萬元×13%=7.15萬元（可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣）業(yè)務(wù)6：上期留抵稅額的處理根據(jù)《增值稅暫行條例》第四條，上期留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)本期繼續(xù)抵扣。12月應(yīng)納增值稅計(jì)算1.銷項(xiàng)稅額合計(jì)=業(yè)務(wù)1銷項(xiàng)+業(yè)務(wù)2銷項(xiàng)=63,700元+5,720元=69,420元2.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=業(yè)務(wù)3可抵扣進(jìn)項(xiàng)+業(yè)務(wù)5進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)+上期留抵=88,400元+71,500元+30,000元=189,900元3.簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額=3,029.13元4.一般計(jì)稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=69,420元-189,900元=-120,480元（形成留抵稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期）5.12月應(yīng)納增值稅總額=簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額+一般計(jì)稅留抵結(jié)轉(zhuǎn)（負(fù)數(shù)不繳納）=3,029.13元---乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤800萬元（未調(diào)整），經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)需調(diào)整：1.全年實(shí)現(xiàn)銷售收入12,000萬元（其中含國債利息收入50萬元），發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元。2.實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)2,000萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬元。3.計(jì)入成本、費(fèi)用的合理工資薪金總額為1,500萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)220萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元。4.因合同違約支付違約金20萬元，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付借款利息80萬元（借款本金1,000萬元，年利率8%，同期金融企業(yè)同類貸款利率為6%）。5.研發(fā)費(fèi)用中包含直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資100萬元、研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)60萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用40萬元，未形成無形資產(chǎn)（企業(yè)選擇按100%比例加計(jì)扣除）。6.營業(yè)外支出中列支通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款120萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)30萬元。要求：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，計(jì)算乙企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。解答業(yè)務(wù)1：收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整-國債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。-業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：①實(shí)際發(fā)生額的60%=150萬元×60%=90萬元；②銷售收入的5‰=12,000萬元×5‰=60萬元。按較低者扣除，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150萬元-60萬元=90萬元。業(yè)務(wù)2：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=銷售收入×15%=12,000萬元×15%=1,800萬元。-當(dāng)年實(shí)際發(fā)生2,000萬元，超過限額200萬元（2,000-1,800），可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的300萬元中，可先扣除當(dāng)年限額剩余部分（1,800-2,000為負(fù)數(shù)，實(shí)際當(dāng)年需調(diào)增200萬元，以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的300萬元中本年度可扣除0萬元，需繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)）。-調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元。業(yè)務(wù)3：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整-職工福利費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×14%=1,500萬元×14%=210萬元，實(shí)際發(fā)生220萬元，調(diào)增10萬元。-職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×8%=1,500萬元×8%=120萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，未超限額，無需調(diào)整。-工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=工資薪金總額×2%=1,500萬元×2%=30萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。-三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)調(diào)增10萬元。業(yè)務(wù)4：利息支出與違約金調(diào)整-合同違約金屬于經(jīng)營性支出，可稅前扣除，無需調(diào)整。-關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分可扣除?？煽鄢?1,000萬元×6%=60萬元，實(shí)際支付80萬元，調(diào)增20萬元。業(yè)務(wù)5：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)），企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。-研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額=100萬元（工資）+60萬元（折舊）+40萬元（勞務(wù)費(fèi)）=200萬元-加計(jì)扣除額=200萬元×100%=200萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。業(yè)務(wù)6：公益性捐贈(zèng)調(diào)整-公益性捐贈(zèng)扣除限額=會(huì)計(jì)利潤×12%=800萬元×12%=96萬元（注：會(huì)計(jì)利潤需先調(diào)整免稅收入等，但此處為簡化計(jì)算，假設(shè)會(huì)計(jì)利潤已包含所有收支，實(shí)際應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)需以調(diào)整后的利潤為基礎(chǔ)）。-實(shí)際通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)120萬元，超過限額24萬元（120-96），調(diào)增24萬元；直接向小學(xué)捐贈(zèng)30萬元不得扣除，調(diào)增30萬元。-合計(jì)調(diào)增54萬元。應(yīng)納稅所得額計(jì)算調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤800萬元-調(diào)減：國債利息50萬元+研發(fā)加計(jì)扣除200萬元=250萬元+調(diào)增：業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元+廣告費(fèi)200萬元+職工福利費(fèi)10萬元+利息支出20萬元+捐贈(zèng)54萬元=374萬元=800-250+374=924萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額乙企業(yè)為居民企業(yè)，適用25%稅率：應(yīng)納企業(yè)所得稅=924萬元×25%=231萬元---居民個(gè)人張某2024年取得以下收入，需計(jì)算其2024年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳（或退還）個(gè)人所得稅稅額（張某已預(yù)繳個(gè)人所得稅12萬元）：1.每月從任職單位取得工資薪金收入2.5萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”4,000元/月），單位每月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1,500元。2.3月為某科技公司提供技術(shù)咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬3萬元，科技公司按20%預(yù)扣率預(yù)扣個(gè)人所得稅6,000元。3.6月出版一本專業(yè)書籍，取得稿酬10萬元，出版社按20%預(yù)扣率預(yù)扣個(gè)人所得稅11,200元（10萬×(1-20%)×70%×20%）。4.9月將自有住房出租給李某，每月租金8,000元（不含增值稅），租賃期1年；9月因墻面滲水支付維修費(fèi)用3,000元（有合法票據(jù)）。5.張某為獨(dú)生子，父母均滿60周歲；有一個(gè)女兒在讀初中，首套住房貸款利息支出每月1,500元（與妻子約定由張某扣除）；全年發(fā)生符合條件的大病醫(yī)療支出8萬元（扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)部分）。解答綜合所得收入額計(jì)算根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第六條，綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，其中：-工資薪金收入額=2.5萬元/月×12月=30萬元（已扣除“三險(xiǎn)一金”，無需再扣減）。-勞務(wù)報(bào)酬收入額=3萬元×(1-20%)=2.4萬元。-稿酬收入額=10萬元×(1-20%)×70%=5.6萬元。-綜合所得收入額合計(jì)=30+2.4+5.6=38萬元。減除費(fèi)用及專項(xiàng)附加扣除-減除費(fèi)用=6萬元/年。-專項(xiàng)附加扣除：①贍養(yǎng)老人：2,000元/月×12月=2.4萬元（獨(dú)生子女定額扣除）。②子女教育：1,000元/月×12月=1.2萬元（每個(gè)子女定額扣除）。③住房貸款利息：1,000元/月×12月=1.2萬元（首套住房定額扣除）。④大病醫(yī)療：根據(jù)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過1.5萬元的部分，由納稅人在辦理年度匯算時(shí)據(jù)實(shí)扣除，限額8萬元。張某個(gè)人負(fù)擔(dān)8萬元，可扣除額=8萬元-1.5萬元=6.5萬元（未超8萬限額）。-專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=2.4+1.2+1.2+6.5=11.3萬元。應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)納稅所得額=綜合所得收入額-減除費(fèi)用-專項(xiàng)附加扣除=38萬元-6萬元-11.3萬元=20.7萬元。綜合所得應(yīng)納稅額計(jì)算根據(jù)綜合所得稅率表（年度），20.7萬元對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)16,920元：應(yīng)納稅額=20.7萬元×20%-16,920元=41,400元-16,920元=24,480元。財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額（單獨(dú)計(jì)算）根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第二條，財(cái)產(chǎn)租賃所得單獨(dú)計(jì)算，不并入綜合所得。-9月租金收入=8,000元，維修費(fèi)用3,000元可分月扣除（每月最多800元）。-9月應(yīng)納稅所得額=(8,000元-800元)×(1-20%)=7,200元×80%=5,760元。-9月應(yīng)納稅額=5,760元×10%=576元（住房租賃適用10%稅率）。-10-12月租金收入無維修費(fèi)用，每月應(yīng)納稅所得額=8,000元×(1-20%)=6,400元，每月應(yīng)納稅額=6,400元×10%=640元，3個(gè)月合計(jì)1,920元。-財(cái)產(chǎn)租賃所得全年應(yīng)納稅額=576元+1,920元=2,496元。已預(yù)繳稅額與匯算清繳-綜合所得已預(yù)繳稅額=工資薪金預(yù)繳（1,500元/月×12月）+勞務(wù)報(bào)酬預(yù)繳6,000元+稿酬預(yù)繳11,200元=18,000元+6,000元+11,200元=35,200元。-綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額=綜合所得應(yīng)納稅額24,480元-已預(yù)繳35,200元=-10,720元（可申請退還）。-財(cái)產(chǎn)租賃所得已預(yù)繳稅額：題目未提及張某已預(yù)繳該部分稅額，假設(shè)需補(bǔ)繳2,496元。最終結(jié)果張某2024年度綜合所得可申請退還個(gè)人所得稅10,720元，財(cái)產(chǎn)租賃所得需補(bǔ)繳2,496元（注：實(shí)際匯算清繳中財(cái)產(chǎn)租賃所得與綜合所得分開申報(bào)，此處僅為計(jì)算說明）。---某縣稅務(wù)局在2024年8月對轄區(qū)內(nèi)丙公司開展稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下問題：1.丙公司2023年通過虛假納稅申報(bào)少繳增值稅50萬元，占當(dāng)年應(yīng)納稅額的20%。2.2024年3月，丙公司為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的增值稅專用發(fā)票3份，涉及稅額15萬元（受票方已抵扣）。3.檢查過程中，丙公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人拒絕提供2023年賬簿資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正后仍未提供。要求：根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，分析丙公司上述行為的法律責(zé)任及稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取的措施。解答行為1：虛假納稅申報(bào)少繳稅款根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。-丙公司2023年虛假申報(bào)少繳增值稅50萬元，占應(yīng)納稅額20%（超過10%且數(shù)額在10萬元以上），根據(jù)《刑法》第二百零一條，可能構(gòu)成逃稅罪（需滿足“經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外”）。-稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳稅款50萬元及滯納金（從滯納稅款之日起按日加收萬分之五），并處50萬元×50%至5倍的罰款（即25萬元至250萬元）。行為2：虛開增值稅專用發(fā)票根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第二十二條，任何單位和個(gè)人不得有下列虛