2025年會計職稱考試《初級會計實務(wù)》內(nèi)部控制與審計綜合題庫試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、案例分析題要求：根據(jù)以下案例，分析該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并提出改進(jìn)建議。案例：某企業(yè)是一家制造業(yè)公司，主要生產(chǎn)電子產(chǎn)品。近年來，公司業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，但同時也面臨著內(nèi)部控制不足的問題。以下是該企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的一些現(xiàn)象：1.采購部門負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商關(guān)系密切，采購價格高于市場價格；2.生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人利用職務(wù)之便，將公司原材料銷售給個人；3.財務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審批報銷，但同時也負(fù)責(zé)審核報銷單據(jù)，存在利益沖突；4.倉庫管理人員負(fù)責(zé)原材料和產(chǎn)品的出入庫，但缺乏定期盤點制度。請根據(jù)以上案例，回答以下問題：1.該企業(yè)內(nèi)部控制中存在哪些問題？2.針對這些問題，提出改進(jìn)建議。二、論述題要求：結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，論述內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。1.簡述內(nèi)部控制的概念和作用。2.結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，闡述內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。3.針對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，提出一些建議。三、實務(wù)操作題要求：根據(jù)以下業(yè)務(wù)場景，完成相應(yīng)的會計分錄。業(yè)務(wù)場景：某公司為一家商業(yè)連鎖企業(yè)，近期開展了一次促銷活動，活動期間，顧客購買滿1000元即可獲得一張價值200元的優(yōu)惠券。以下是相關(guān)業(yè)務(wù)信息：1.促銷活動期間，顧客累計消費金額為500萬元。2.公司決定將優(yōu)惠券的成本計入銷售費用。3.促銷活動結(jié)束后，優(yōu)惠券全部發(fā)放完畢。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)場景，完成以下會計分錄：1.促銷活動期間，顧客消費時，公司應(yīng)作的會計分錄。2.促銷活動結(jié)束后，公司將優(yōu)惠券成本計入銷售費用時，應(yīng)作的會計分錄。四、簡答題要求：簡述內(nèi)部控制評價的原則。1.內(nèi)部控制評價的獨立性原則；2.內(nèi)部控制評價的客觀性原則；3.內(nèi)部控制評價的全面性原則；4.內(nèi)部控制評價的持續(xù)改進(jìn)原則。本次試卷答案如下：一、案例分析題答案及解析：1.該企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題：-采購部門負(fù)責(zé)人與供應(yīng)商關(guān)系密切，存在利益輸送的風(fēng)險。-生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作，違反了內(nèi)部控制的原則。-財務(wù)部門負(fù)責(zé)人存在利益沖突，未能保持獨立性。-倉庫管理人員缺乏定期盤點制度，可能導(dǎo)致存貨管理不嚴(yán)謹(jǐn)。2.改進(jìn)建議：-對采購部門實施更為嚴(yán)格的采購流程和價格審核制度。-加強(qiáng)對生產(chǎn)部門的管理，確保員工遵守公司規(guī)章制度。-重新安排財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，確保審批和審核職能分離。-建立定期盤點制度，確保存貨數(shù)量準(zhǔn)確，防止損失。解析思路：首先，根據(jù)案例描述，識別出企業(yè)在內(nèi)部控制方面的不足之處。然后，針對每個問題提出具體的改進(jìn)措施，確保內(nèi)部控制的有效實施。二、論述題答案及解析：1.內(nèi)部控制的概念和作用：-內(nèi)部控制是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)，確保財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果，以及遵循法律法規(guī)等目的，通過制定和實施一系列制度、程序和措施，對企業(yè)的各項活動進(jìn)行監(jiān)督和管理的活動。-內(nèi)部控制的作用包括：保護(hù)資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告的真實性、提高經(jīng)營效率、降低經(jīng)營風(fēng)險。2.內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性：-內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，有助于確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。-內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)合規(guī)性，降低違規(guī)風(fēng)險。-內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)運營效率，降低成本。3.針對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的一些建議：-加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知和重視程度。-完善內(nèi)部控制制度，確保制度的可操作性和適應(yīng)性。-加強(qiáng)內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評估。-定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)能力和合規(guī)意識。解析思路：首先，明確內(nèi)部控制的概念和作用。然后，結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，闡述內(nèi)部控制對企業(yè)的重要性。最后，提出一些建議，以幫助企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。三、實務(wù)操作題答案及解析：1.促銷活動期間，顧客消費時，公司應(yīng)作的會計分錄：借：銀行存款5000000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000000解析思路：顧客消費時，公司收到銀行存款，同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入。2.促銷活動結(jié)束后，公司將優(yōu)惠券成本計入銷售費用時，應(yīng)作的會計分錄：借：銷售費用100000貸：預(yù)付賬款/其他應(yīng)付款100000解析思路：根據(jù)促銷活動規(guī)則，公司需承擔(dān)優(yōu)惠券的成本，將其計入銷售費用，同時將預(yù)付賬款或其他應(yīng)付款轉(zhuǎn)為銷售費用。四、簡答題答案及解析：1.內(nèi)部控制評價的獨立性原則：-評價人員應(yīng)獨立于被評價的內(nèi)部控制活動，避免利益沖突。2.內(nèi)部控制評價的客觀性原則：-評價過程中應(yīng)保持客觀公正，不受主觀因素影響。3.內(nèi)部控制評價的全面性原則：-評價應(yīng)涵蓋企業(yè)的各項內(nèi)部控制活