2025實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法必考知識點(diǎn)

截至2023年7月，現(xiàn)在還很難確切指出2025年實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)法的必考知識點(diǎn)，但以下是一些通常比較重要且可能成為考點(diǎn)的內(nèi)容：一、會計(jì)法律制度1.會計(jì)核算-會計(jì)憑證-原始憑證的填制、審核要求。例如，原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正；原始憑證的內(nèi)容必須具備一些基本要素，如憑證的名稱、填制憑證的日期等。-會計(jì)賬簿-賬簿的種類（總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿）及其登記要求。例如，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。-財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告-構(gòu)成內(nèi)容（會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）。企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的對外提供要求，如應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章等。2.會計(jì)檔案管理-會計(jì)檔案的范圍，包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料。-會計(jì)檔案的保管期限，例如，企業(yè)和其他組織的原始憑證、記賬憑證等保管期限一般為30年，年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告為永久保管。-會計(jì)檔案的銷毀程序，如單位負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、檔案管理機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人、會計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見等。3.會計(jì)監(jiān)督-單位內(nèi)部監(jiān)督-內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的主體（各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員）和對象（單位的經(jīng)濟(jì)活動）。例如，單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約等要求。-政府監(jiān)督-政府監(jiān)督的主體（財(cái)政部門等有關(guān)部門）及其監(jiān)督的內(nèi)容。例如，財(cái)政部門對各單位是否依法設(shè)置會計(jì)賬簿，會計(jì)資料是否真實(shí)、完整等進(jìn)行監(jiān)督檢查。-社會監(jiān)督-注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系。注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍包括審計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)等。二、支付結(jié)算法律制度1.支付結(jié)算概述-支付結(jié)算的原則（恪守信用、履約付款；誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配；銀行不墊款）。-支付結(jié)算的基本要求，如單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和結(jié)算憑證等。2.銀行結(jié)算賬戶-銀行結(jié)算賬戶的分類-按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶?；敬婵钯~戶是存款人的主辦賬戶，存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過該賬戶辦理。-銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷-開立銀行結(jié)算賬戶時(shí)，不同類型賬戶的開戶要求。例如，企業(yè)法人申請開立基本存款賬戶的，應(yīng)出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本等證明文件。賬戶變更時(shí)的相關(guān)手續(xù)，如存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請。賬戶撤銷的情形和程序，如被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的存款人，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。-各類銀行結(jié)算賬戶的使用-一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶用于特定用途資金的專項(xiàng)管理和使用等。3.票據(jù)結(jié)算-票據(jù)的基本當(dāng)事人與非基本當(dāng)事人-基本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人。非基本當(dāng)事人如背書人、被背書人、保證人等。-票據(jù)權(quán)利與責(zé)任-票據(jù)權(quán)利包括付款請求權(quán)和追索權(quán)。票據(jù)權(quán)利的取得條件，如持票人因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價(jià)的限制，但是，所享有的票據(jù)權(quán)利不得優(yōu)于其前手的權(quán)利。票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的義務(wù)。-票據(jù)行為（出票、背書、承兌、保證）-出票的記載事項(xiàng)（必須記載事項(xiàng)、相對記載事項(xiàng)、任意記載事項(xiàng)等）。背書的種類（轉(zhuǎn)讓背書、非轉(zhuǎn)讓背書）和背書的記載事項(xiàng)，如背書由背書人簽章并記載背書日期，背書未記載日期的，視為在票據(jù)到期日前背書。承兌是匯票特有的制度，付款人承兌匯票后，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)到期付款的責(zé)任。保證的記載事項(xiàng)和保證人的責(zé)任等。-票據(jù)追索-追索權(quán)的行使條件，如匯票到期被拒絕付款的，持票人可以對背書人、出票人以及匯票的其他債務(wù)人行使追索權(quán)。追索的對象、追索的金額和追索的順序等。三、增值稅、消費(fèi)稅法律制度1.增值稅法律制度-增值稅的納稅人與扣繳義務(wù)人-納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。例如，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規(guī)模納稅人，但是年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅等。-增值稅的征稅范圍-銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等。其中，銷售服務(wù)包括交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等，要明確各服務(wù)的具體內(nèi)容。例如，交通運(yùn)輸服務(wù)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)等。-增值稅的稅率與征收率-一般納稅人適用的基本稅率為13%（如銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等）、9%（如銷售交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)等）、6%（如銷售金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)等）。小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%（現(xiàn)行優(yōu)惠政策下，有1%的征收率等情況）。-增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算-一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率，銷售額的確定（包括含稅銷售額的換算）。進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍和不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額情況。例如，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-增值稅的稅收優(yōu)惠-免征增值稅的項(xiàng)目，如農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；古舊圖書；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備等。2.消費(fèi)稅法律制度-消費(fèi)稅的納稅人與征稅范圍-納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料等。-消費(fèi)稅的稅目與稅率-不同稅目的稅率不同，如甲類卷煙適用56%加0.003元/支的稅率，乙類卷煙適用36%加0.003元/支的稅率等。-消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算-從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率，銷售額的確定同增值稅銷售額確定有類似之處，但也有特殊規(guī)定，如納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其計(jì)稅價(jià)格。從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率。復(fù)合計(jì)征：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率（如卷煙、白酒）。四、企業(yè)所得稅法律制度1.企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象-納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。征稅對象為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得等。2.企業(yè)所得稅的稅率-基本稅率為25%；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅等。3.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算-應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。-收入總額包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈收入、其他收入等。不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等。-各項(xiàng)扣除包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出等，如企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除等。4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠-免稅優(yōu)惠，如從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅等。-減稅優(yōu)惠、加計(jì)扣除優(yōu)惠（如企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際發(fā)生額的75%（制造業(yè)企業(yè)為100%）在稅前加計(jì)扣除等）、小型微利企業(yè)優(yōu)惠等。五、個(gè)人所得稅法律制度1.個(gè)人所得稅的納稅人與納稅義務(wù)-納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。非居民個(gè)人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都要繳納個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人所得稅的征稅范圍-綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得）；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得等。3.個(gè)人所得稅的稅率-綜合所得，適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。4.個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算-綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=（全年收入額-60000元-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)。專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。-經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)，應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出等。-其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算，如利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%。5.個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠-免稅項(xiàng)目，如省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金；國債和國家發(fā)行的金融債券利息等。-減稅項(xiàng)目等情況。六、其他相關(guān)法律制度1.勞動合同法律制度-勞動合同的訂立-勞動合同訂立的原則（合法、公平、平等自愿、協(xié)商一致、誠實(shí)信用）。訂立勞動合同的主體資格要求，如用人單位有用人權(quán)利能力和用人行為能力，勞動者有勞動權(quán)利能力和勞動行為能力。勞動合同的形式（書面形式）和訂立時(shí)間（自用工之日起1個(gè)月內(nèi)訂立書面勞動合同等情況）。-勞動合同的主要內(nèi)容-勞動合同的必備條款（用人單位的名稱、住所和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人；勞動者的姓名、性別、年齡、住所等；勞動合同期限；工作內(nèi)容和工作地點(diǎn)；工作時(shí)間和休息休假；勞動報(bào)酬；社會保險(xiǎn)；勞動保護(hù)、勞動條件和職業(yè)危害防護(hù)等）和可備條款（試用期、服務(wù)期、競業(yè)限制等）。試用期的規(guī)定，如勞動合同期限3個(gè)月以上不滿1年的，試用期不得超過1個(gè)月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不得超過2個(gè)月；3年以上固定期限和無固定期限的勞動合同，試用期不得超過6個(gè)月等。-勞動合同的履行和變更-用人單位應(yīng)當(dāng)按照勞動合同約定和國家規(guī)定，向勞動者及時(shí)足額支付勞動報(bào)酬等履行要求。勞動合同變更應(yīng)當(dāng)遵循平等自愿、協(xié)商一致的原則，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定。-勞動合同的解除和終止-勞動合同解除的情形（協(xié)商解除、勞動者單方解除、用人單位單方解除）。例如，勞動者提前30日以書面形式通知用人單位，可以解除勞動合同；用人單位未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)或者勞動條件的，勞動者可以解除勞動合同等。勞動合同終止的情形，如勞動合同期滿的；勞動者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的等。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠?jì)算，如經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付，6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月的，向勞動者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)取?集體合同與勞務(wù)派遣-集體合同的訂立、生效和效力等。勞務(wù)派遣單位、用工單位和被派遣勞動者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，如勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立2年以上的固定期限勞動合同等。2.社會保險(xiǎn)法律制度-基本養(yǎng)老保險(xiǎn)-職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋范圍（包括企業(yè)及其職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員等）。養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的繳納，如企業(yè)繳費(fèi)比例一般不超過企業(yè)工資總額的20%（具體比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定），職工個(gè)人按照本人繳費(fèi)工資的8%繳費(fèi)等?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)待遇包括基本養(yǎng)老金的領(lǐng)取條件（達(dá)到法定退休年齡且累計(jì)繳費(fèi)滿15年等）和計(jì)算方法等。-