某著名企業(yè)

全面預(yù)算分析設(shè)計(jì)思路某著名企業(yè)管理咨詢(xún)公司二零零三年十一月?lián)犴樚劁撊骖A(yù)算分析的思路設(shè)計(jì)撫順特鋼全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具設(shè)計(jì)撫順特鋼全面預(yù)算分析的執(zhí)行要點(diǎn)建議全面預(yù)算分析的目的全面預(yù)算分析的基本內(nèi)容全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具全面預(yù)算分析的分析數(shù)據(jù)全面預(yù)算分析的結(jié)果使用全面預(yù)算綜合分析全面預(yù)算差異分析導(dǎo)讀全面預(yù)算分析的組織體系全面預(yù)算分析的流程全面預(yù)算分析是全面預(yù)算管理的核心工作，是全面預(yù)算在編制、執(zhí)行和考核等各階段發(fā)揮業(yè)務(wù)管理機(jī)制的前提，通過(guò)綜合運(yùn)用各種基本分析方法，對(duì)公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的目標(biāo)測(cè)算和結(jié)果分析，為公司業(yè)務(wù)的全面管理提供分析支持。全面預(yù)算分析的目的全面預(yù)算分析的目的全面預(yù)算分析全面預(yù)算季度分析全面預(yù)算年度分析在分析本年度全面預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)下一年度全面預(yù)算編制結(jié)果的分析和預(yù)測(cè)，確定公司下一年度年度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)程度，并提出相應(yīng)的年度建議方案。在分析本季度全面預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)下一季度全面預(yù)算編制結(jié)果的分析和預(yù)測(cè)，確定公司下一季度季度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)程度，并提出相應(yīng)的季度建議方案。全面預(yù)算月度分析在分析本月度全面預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)下一月度及剩余月度全面預(yù)算的分析和預(yù)測(cè)，確定公司下一月度和本季度整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)程度，并提出相應(yīng)的月度建議方案。綜合分析全面預(yù)算分析的基本內(nèi)容基本分析內(nèi)容全面預(yù)算年度分析全面預(yù)算季度分析1。本年度全面預(yù)算執(zhí)行差異分析及綜合分析2。下一年度公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)分解的初步測(cè)算3。下一年度全面預(yù)算編制結(jié)果的平衡匯總4。下一年度全面預(yù)算編制結(jié)果綜合分析5。公司下一年度預(yù)算建議方案1。本季度全面預(yù)算執(zhí)行差異分析及綜合分析2。公司下一季度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)分解的初步測(cè)算3。下一季度全面滾動(dòng)預(yù)算編制結(jié)果的平衡匯總4。下一季度全面滾動(dòng)預(yù)算編制結(jié)果綜合分析5。公司下一季度預(yù)算建議方案全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具1。利潤(rùn)分析銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)所涉及的收入及成本費(fèi)用項(xiàng)目分析其他業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和職能管理所涉及的費(fèi)用項(xiàng)目分析公司整體利潤(rùn)分析2?；矩?cái)務(wù)指標(biāo)分析差異分析1。銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)際運(yùn)營(yíng)結(jié)果所涉及的收入及成本費(fèi)用項(xiàng)目與當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比分析2。其他業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和職能管理實(shí)際費(fèi)用項(xiàng)目與當(dāng)期預(yù)算目標(biāo)的對(duì)比分析全面預(yù)算月度分析1。本月度全面預(yù)算執(zhí)行差異分析及綜合分析2。公司下一月度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及目標(biāo)分解的初步測(cè)算3。公司下一月度預(yù)算建議方案全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具差異分析對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與全面預(yù)算表進(jìn)行對(duì)比分析綜合分析對(duì)預(yù)算編制或者預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合分析利潤(rùn)分析基本財(cái)務(wù)指標(biāo)分析邊際分析法趨勢(shì)分析發(fā)因素分析法結(jié)構(gòu)分析法敏感分析法結(jié)構(gòu)分析法對(duì)比分析法說(shuō)明：在實(shí)際分析中，每一種方法都有其自身的有點(diǎn)和不足，靈活地運(yùn)用多種方法以取得良好的效果分析方法說(shuō)明趨勢(shì)分析法結(jié)構(gòu)分析法因素分析法結(jié)構(gòu)分析法是通過(guò)計(jì)算某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)各個(gè)組成部分占總體的比重，探討各個(gè)部分在結(jié)構(gòu)上的變化規(guī)律因素分析法用來(lái)確定幾個(gè)相互聯(lián)系的因素對(duì)分析對(duì)象－－綜合財(cái)務(wù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的影響程度趨勢(shì)分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各個(gè)有關(guān)項(xiàng)目的金額、增減方向和幅度，從而揭示當(dāng)期財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的增減變化及其發(fā)展趨勢(shì)邊際分析法邊際貢獻(xiàn)是產(chǎn)品扣除自身變動(dòng)成本后給公司所做的貢獻(xiàn)，用以分析確定在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司將盈利，在什么樣的業(yè)務(wù)量下公司會(huì)出現(xiàn)虧損，以及有關(guān)因素變動(dòng)對(duì)盈虧的影響敏感分析法敏感性分析是通過(guò)對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)利潤(rùn)不確定因素的分析，找出其中的敏感因素，并確定其影響程度的一種分析方法全面預(yù)算的分析數(shù)據(jù)及結(jié)果使用分析數(shù)據(jù)全面預(yù)算年度分析全面預(yù)算季度分析1。本年度全面預(yù)算表2。本年度全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及預(yù)測(cè)3。下一年度全面預(yù)算編制結(jié)果1。本季度全面預(yù)算表2。本季度全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)測(cè)3。下一季度全面預(yù)算編制結(jié)果全面預(yù)算月度分析1。本月度全面預(yù)算表2。本月度全面預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析結(jié)果使用1。總結(jié)分析本年度公司及各部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算執(zhí)行情況，以及確定年度預(yù)算考核結(jié)果2。指導(dǎo)下一年度全面預(yù)算正式編制及調(diào)整1?？偨Y(jié)分析本季度公司及各部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算執(zhí)行情況，以及確定季度預(yù)算考核結(jié)果2。指導(dǎo)下一季度全面預(yù)算正式編制及調(diào)整1?？偨Y(jié)分析本月度公司及各部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及全面預(yù)算執(zhí)行情況，以及確定月度預(yù)算考核結(jié)果2。指導(dǎo)下一月度全面預(yù)算的調(diào)整撫順特鋼全面預(yù)算分析的思路設(shè)計(jì)撫順特鋼全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具設(shè)計(jì)撫順特鋼全面預(yù)算分析的執(zhí)行要點(diǎn)建議全面預(yù)算分析的目的全面預(yù)算分析的基本內(nèi)容全面預(yù)算專(zhuān)項(xiàng)分析工具全面預(yù)算分析的分析數(shù)據(jù)全面預(yù)算分析的結(jié)果使用全面預(yù)算綜合分析全面預(yù)算差異分析導(dǎo)讀全面預(yù)算分析的組織體系全面預(yù)算分析的流程全面預(yù)算綜合分析結(jié)構(gòu)銷(xiāo)售費(fèi)用分析管理費(fèi)用分析財(cái)務(wù)費(fèi)用分析采購(gòu)成本分析生產(chǎn)成本分析銷(xiāo)售收入及毛利分析利潤(rùn)分析期間費(fèi)用利潤(rùn)分析基本財(cái)務(wù)指標(biāo)分析盈利能力資產(chǎn)管理能力變現(xiàn)能力償債能力全面預(yù)算綜合分析－利潤(rùn)分析的目的和原則利潤(rùn)分析是全面預(yù)算綜合分析的主要內(nèi)容，針對(duì)對(duì)預(yù)算編制結(jié)果和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果，利用價(jià)值鏈分析模型，對(duì)最終影響公司整體利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售、生產(chǎn)、采購(gòu)和期間費(fèi)用等各個(gè)方面進(jìn)行完整的分析，以確保公司整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分析的目的分析原則1。運(yùn)用系統(tǒng)的分析結(jié)構(gòu)和靈活的、交叉使用的分析方法2。與公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)和部門(mén)計(jì)劃緊密聯(lián)系3。與公司基礎(chǔ)管理工作緊密聯(lián)系全面預(yù)算綜合分析－銷(xiāo)售收入及毛利分析

－－基本思路銷(xiāo)售收入及毛利分析目的－－全面預(yù)算編制通過(guò)產(chǎn)品毛利（率）、產(chǎn)品邊際利潤(rùn)（率）、產(chǎn)品銷(xiāo)售量等數(shù)據(jù)的分析，測(cè)算和確定能夠?qū)崿F(xiàn)銷(xiāo)售毛利的適宜的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)銷(xiāo)售收入及毛利分析目的－－全面預(yù)算執(zhí)行依據(jù)當(dāng)期產(chǎn)品毛利（率）、產(chǎn)品銷(xiāo)售量、當(dāng)期銷(xiāo)售計(jì)劃等數(shù)據(jù)，分析和確定不同產(chǎn)品、生產(chǎn)設(shè)備、銷(xiāo)售行業(yè)、銷(xiāo)售區(qū)域等結(jié)構(gòu)下組成因素為公司整體銷(xiāo)售毛利的貢獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)利潤(rùn)波動(dòng)的影響因素，及其影響程度基本分析數(shù)據(jù)1。銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售量、產(chǎn)成品庫(kù)存總額及明細(xì)等的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)2。產(chǎn)品毛利（率）、產(chǎn)品邊際利潤(rùn)（率）的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)3。不同生產(chǎn)設(shè)備、銷(xiāo)售行業(yè)、銷(xiāo)售地區(qū)的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)4。當(dāng)期銷(xiāo)售計(jì)劃基本分析方法結(jié)構(gòu)分析法、邊際分析法、敏感分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法全面預(yù)算綜合分析－銷(xiāo)售收入及毛利分析

－－基本概念和公式臨界點(diǎn)計(jì)算產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量＝總固定成本÷（產(chǎn)品－產(chǎn)品變動(dòng)成本）產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售額＝總固定成本÷邊際貢獻(xiàn)率敏感度產(chǎn)品價(jià)格敏感度＝（銷(xiāo)售利潤(rùn)總額變動(dòng)百分比÷產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)百分比）×100％產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利敏感度＝（銷(xiāo)售利潤(rùn)總額變動(dòng)百分比÷產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利變動(dòng)百分比）×100％產(chǎn)品邊際利潤(rùn)敏感度＝（銷(xiāo)售利潤(rùn)總額變動(dòng)百分比÷產(chǎn)品邊際利潤(rùn)變動(dòng)百分比）×100％產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利＝產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格－產(chǎn)品銷(xiāo)售成本產(chǎn)品邊際利潤(rùn)產(chǎn)品邊際利潤(rùn)＝產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格－產(chǎn)品變動(dòng)成本產(chǎn)品邊際利潤(rùn)率＝（產(chǎn)品邊際利潤(rùn)÷產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格）×100％加權(quán)平均邊際利潤(rùn)率＝（∑各產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)÷∑各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入）×100％全面預(yù)算綜合分析－銷(xiāo)售收入及毛利分析

－－分析內(nèi)容舉例（一）銷(xiāo)售收入分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）銷(xiāo)售收入總額，單個(gè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的趨勢(shì)分析2。各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例結(jié)構(gòu)分析3。不同地區(qū)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例結(jié)構(gòu)分析4。不同行業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例結(jié)構(gòu)分析5。不同生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占銷(xiāo)售收入總額的比例結(jié)構(gòu)分析6。各產(chǎn)品銷(xiāo)售收入對(duì)銷(xiāo)售收入總額的敏感度分析。。。。。。銷(xiāo)售毛利分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）銷(xiāo)售毛利總額，單個(gè)產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利分析2。各產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利率比較分析（平均毛利，或者前、后各一定數(shù)量的產(chǎn)品）3。各產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利額占銷(xiāo)售毛利總額的比例結(jié)構(gòu)分析4。不同地區(qū)產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利額占銷(xiāo)售毛利總額的比例結(jié)構(gòu)分析5。不同行業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利額占銷(xiāo)售毛利總額的比例結(jié)構(gòu)分析6。不同生產(chǎn)設(shè)備的產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利額占銷(xiāo)售毛利總額的比例結(jié)構(gòu)分析7。按照銷(xiāo)售毛利劃分的銷(xiāo)售量組的比例結(jié)構(gòu)分析8。各產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售毛利總額的敏感度分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－銷(xiāo)售收入及毛利分析

－－分析內(nèi)容舉例（二）邊際利潤(rùn)分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）邊際利潤(rùn)總額，單個(gè)產(chǎn)品邊際利潤(rùn)分析2。各產(chǎn)品邊際利潤(rùn)（率）比較分析（平均邊際利潤(rùn)（率），或者前、后各一定數(shù)量的產(chǎn)品）3。不同產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的邊際利潤(rùn)總額分析、臨界分析4。產(chǎn)品結(jié)構(gòu)中按照邊際利潤(rùn)劃分的銷(xiāo)售量組的比例結(jié)構(gòu)分析。。。。。。銷(xiāo)售價(jià)格分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）銷(xiāo)售價(jià)格比較分析2。各產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格比較分析（平均價(jià)格，或者前、后各一定數(shù)量的產(chǎn)品）3。各產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格對(duì)銷(xiāo)售收入總額、銷(xiāo)售毛利總額的敏感度分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－銷(xiāo)售收入及毛利分析

－－分析內(nèi)容舉例（三）產(chǎn)成品庫(kù)存分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）所有產(chǎn)成品庫(kù)存總量和總額分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）單個(gè)產(chǎn)品產(chǎn)成品庫(kù)存總量和總額分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）所有產(chǎn)成品庫(kù)存周轉(zhuǎn)（率）（加權(quán)平均）4。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各產(chǎn)成品庫(kù)存周轉(zhuǎn)（率）比較分析（平均周轉(zhuǎn)（率），或者前、后各一定數(shù)量的產(chǎn)品）5。不同時(shí)期（年度、季度、月度）產(chǎn)成品庫(kù)存的品種結(jié)構(gòu)、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－生產(chǎn)成本分析

－－基本思路生產(chǎn)成本分析目的－－全面預(yù)算編制依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃，通過(guò)成本定額，對(duì)基本生產(chǎn)和制造費(fèi)用所構(gòu)成的生產(chǎn)成本總額及其分項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和測(cè)算，使生產(chǎn)成本總額控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)生產(chǎn)成本分析目的－－全面預(yù)算執(zhí)行依據(jù)成本定額要求，通過(guò)對(duì)實(shí)際生產(chǎn)結(jié)果分析，確認(rèn)生產(chǎn)成本總額及其分項(xiàng)指標(biāo)控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)成本變動(dòng)的影響因素，及其影響程度基本分析數(shù)據(jù)1。各產(chǎn)品的原材料消耗、輔助材料、燃料動(dòng)力、制造費(fèi)用等的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)2。產(chǎn)品生產(chǎn)成本、分廠生產(chǎn)成本總額、在產(chǎn)品庫(kù)存總額及明細(xì)等的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)3。直接人工成本、人工工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)4。產(chǎn)品成本定額、當(dāng)期各產(chǎn)品計(jì)劃價(jià)格、當(dāng)期生產(chǎn)排產(chǎn)計(jì)劃基本分析方法結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、敏感分析法、因素分析法全面預(yù)算綜合分析－生產(chǎn)成本分析

－－基本概念和公式固定制造費(fèi)用預(yù)算差異耗費(fèi)差異＝固定制造費(fèi)用實(shí)際值－固定制造費(fèi)用預(yù)計(jì)值能量差異＝（生產(chǎn)能量－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率閑置差異＝（生產(chǎn)能量－實(shí)際工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－實(shí)際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×固定制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)分配率說(shuō)明：生產(chǎn)能量為標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算差異耗費(fèi)差異＝（實(shí)際分配率－標(biāo)準(zhǔn)分配率）×實(shí)際工時(shí)效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)分配率直接材料成本預(yù)算差異直接材料價(jià)格差異＝（實(shí)際價(jià)格－計(jì)劃價(jià)格）×實(shí)際數(shù)量直接材料數(shù)量差異＝（實(shí)際數(shù)量－標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量）×計(jì)劃價(jià)格直接人工成本預(yù)算差異工資率差異＝（實(shí)際工資率－標(biāo)準(zhǔn)工資率）×實(shí)際工時(shí)人工效率差異＝（實(shí)際工時(shí)－標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）×標(biāo)準(zhǔn)工資率全面預(yù)算綜合分析－生產(chǎn)成本分析

－－分析內(nèi)容舉例（一）產(chǎn)品消耗分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）產(chǎn)品消耗總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）單個(gè)產(chǎn)品消耗3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）單個(gè)產(chǎn)品消耗項(xiàng)目（如：原材料消耗、輔助材料、燃料動(dòng)力、低值消耗等）對(duì)比分析4。當(dāng)期同一產(chǎn)品不同批次（設(shè)備）消耗項(xiàng)目比較5。不同時(shí)期（年度、季度、月度）單個(gè)產(chǎn)品消耗項(xiàng)目與成本定額對(duì)比分析6。產(chǎn)品消耗各項(xiàng)目對(duì)產(chǎn)品消耗總額的敏感度分析。。。。。。生產(chǎn)成本分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）公司生產(chǎn)成本總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各分廠產(chǎn)品生產(chǎn)成本對(duì)比分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各分廠固定成本（如：工資及獎(jiǎng)金、能源消耗總額等）對(duì)比分析4。各分廠生產(chǎn)成本對(duì)公司生產(chǎn)成本總額的敏感度分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－銷(xiāo)售收入及毛利分析

－－分析內(nèi)容舉例（二）在產(chǎn)品庫(kù)存分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）所有在產(chǎn)品庫(kù)存、及各分廠在產(chǎn)品庫(kù)存總量和總額分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）單個(gè)品種在產(chǎn)品庫(kù)存總量和總額分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）所有在產(chǎn)品庫(kù)存周轉(zhuǎn)（率）（加權(quán)平均）4。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各在產(chǎn)品庫(kù)存周轉(zhuǎn)（率）比較分析（平均周轉(zhuǎn)（率），或者前、后各一定數(shù)量的產(chǎn)品）5。不同時(shí)期（年度、季度、月度）在產(chǎn)品庫(kù)存的品種結(jié)構(gòu)、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－采購(gòu)成本分析

－－基本思路采購(gòu)成本分析目的－－全面預(yù)算編制通過(guò)成本定額和生產(chǎn)計(jì)劃，依據(jù)生產(chǎn)物質(zhì)需求計(jì)劃和專(zhuān)項(xiàng)物資需求計(jì)劃，對(duì)生產(chǎn)物質(zhì)采購(gòu)成本、專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)成本和采購(gòu)費(fèi)用總額及其分項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和測(cè)算，使生產(chǎn)物質(zhì)采購(gòu)成本、專(zhuān)項(xiàng)物資和采購(gòu)費(fèi)用總額控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)采購(gòu)成本分析目的－－全面預(yù)算執(zhí)行通過(guò)對(duì)實(shí)際采購(gòu)結(jié)果分析，確認(rèn)生產(chǎn)物質(zhì)采購(gòu)成本、專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)成本和采購(gòu)費(fèi)用總額及其分項(xiàng)指標(biāo)控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)物資采購(gòu)成本和專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)成本變動(dòng)的影響因素，及其影響程度基本分析數(shù)據(jù)1。各種原材料、輔助材料、能源動(dòng)力等采購(gòu)量、采購(gòu)價(jià)格的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)2。各種專(zhuān)項(xiàng)物質(zhì)采購(gòu)量、采購(gòu)價(jià)格等的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)3。采購(gòu)費(fèi)用及其分項(xiàng)指標(biāo)的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)4。產(chǎn)品成本定額、當(dāng)期生產(chǎn)排產(chǎn)計(jì)劃、當(dāng)期生產(chǎn)物資需求計(jì)劃、當(dāng)期專(zhuān)項(xiàng)物資需求計(jì)劃基本分析方法結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、敏感分析法、因素分析法全面預(yù)算綜合分析－采購(gòu)成本分析

－－分析內(nèi)容舉例（一）生產(chǎn)物質(zhì)采購(gòu)成本分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）生產(chǎn)物資采購(gòu)成本總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）生產(chǎn)物資采購(gòu)項(xiàng)目（如：原材料、輔助材料、能源動(dòng)力等）采購(gòu)量、采購(gòu)價(jià)格的對(duì)比分析3。不同供應(yīng)商生產(chǎn)物資采購(gòu)項(xiàng)目?jī)r(jià)格對(duì)比分析4。各種生產(chǎn)物資采購(gòu)項(xiàng)目對(duì)生產(chǎn)物資采購(gòu)成本總額的敏感度分析。。。。。。專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)成本分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)成本對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)項(xiàng)目（如：設(shè)備、機(jī)器、備品備件等）采購(gòu)量、采購(gòu)價(jià)格的對(duì)比分析3。不同供應(yīng)商專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)項(xiàng)目?jī)r(jià)格對(duì)比分析4。各種專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)項(xiàng)目對(duì)專(zhuān)項(xiàng)物資采購(gòu)成本總額的敏感度分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－采購(gòu)成本分析

－－分析內(nèi)容舉例（二）采購(gòu)費(fèi)用分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）采購(gòu)費(fèi)用總額的對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）采購(gòu)費(fèi)用項(xiàng)目的對(duì)比分析3。各種采購(gòu)費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)采購(gòu)費(fèi)用總額的敏感度分析。。。。。。采購(gòu)物資庫(kù)存分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）所有采購(gòu)物資庫(kù)存、及各類(lèi)采購(gòu)物資庫(kù)存總量和總額分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各類(lèi)采購(gòu)物資項(xiàng)目明細(xì)的庫(kù)存總量和總額分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各類(lèi)采購(gòu)物資庫(kù)存周轉(zhuǎn)（率）（加權(quán)平均）4。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各類(lèi)采購(gòu)物資庫(kù)存周轉(zhuǎn)（率）比較分析（平均周轉(zhuǎn)（率），或者前、后各一定數(shù)量的產(chǎn)品）5。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各類(lèi)采購(gòu)物資庫(kù)存的品種結(jié)構(gòu)、庫(kù)齡結(jié)構(gòu)分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－期間費(fèi)用分析

－－基本思路期間費(fèi)用分析目的－－全面預(yù)算編制依據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃、部門(mén)管理費(fèi)用計(jì)劃和資金收支計(jì)劃等，對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總額及其分項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和測(cè)算，使銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總額控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)期間費(fèi)用分析目的－－全面預(yù)算執(zhí)行通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果分析，確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總額及其分項(xiàng)指標(biāo)控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)的影響因素，及其影響程度基本分析數(shù)據(jù)1。銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用總額及各明細(xì)項(xiàng)目的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)2。當(dāng)期銷(xiāo)售計(jì)劃、當(dāng)期部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃、當(dāng)期資金收支計(jì)劃3。與財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)的影響因素的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)，如貸款利率、貼息率等，基本分析方法結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、敏感分析法、因素分析法全面預(yù)算綜合分析－期間費(fèi)用分析

－－分析內(nèi)容舉例（一）銷(xiāo)售費(fèi)用分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）銷(xiāo)售費(fèi)用總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）銷(xiāo)售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目對(duì)比分析3。不同地區(qū)、不同客戶(hù)所涉及的銷(xiāo)售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目對(duì)比分析4。不同時(shí)期（年度、季度、月度）銷(xiāo)售費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目變動(dòng)與銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格等指標(biāo)變動(dòng)的對(duì)比分析5。銷(xiāo)售費(fèi)用各項(xiàng)目明細(xì)對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用總額的敏感度分析。。。。。。管理費(fèi)用分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）管理費(fèi)用總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）各部門(mén)費(fèi)用總額對(duì)比分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）管理費(fèi)用和各部門(mén)費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)（如：工資及獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)等）對(duì)比分析4。管理費(fèi)用各項(xiàng)目明細(xì)對(duì)公司管理費(fèi)用總額的敏感度分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－期間費(fèi)用分析

－－分析內(nèi)容舉例（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）財(cái)務(wù)費(fèi)用總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目對(duì)比分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）財(cái)務(wù)費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目變動(dòng)與業(yè)務(wù)量指標(biāo)（如：銷(xiāo)售收入、生產(chǎn)成本等）變動(dòng)的對(duì)比分析4。財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)目明細(xì)及其影響因素（如：貸款利率、貼息率等）對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用總額的敏感度分析。。。。。。全面預(yù)算綜合分析－利潤(rùn)分析

－－基本思路利潤(rùn)分析目的－－全面預(yù)算編制依據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及各業(yè)務(wù)及部門(mén)計(jì)劃等，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額及其分項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和測(cè)算，使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)總額控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)利潤(rùn)分析目的－－全面預(yù)算執(zhí)行通過(guò)對(duì)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果分析，確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)總額及其分項(xiàng)指標(biāo)控制在公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之內(nèi)，發(fā)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)的影響因素，及其影響程度基本分析數(shù)據(jù)1。銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、期間費(fèi)用總額及各明細(xì)項(xiàng)目的當(dāng)期及歷史數(shù)據(jù)2。當(dāng)期公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、資金收支計(jì)劃、部門(mén)費(fèi)用計(jì)劃等基本分析方法結(jié)構(gòu)分析法、趨勢(shì)分析法、敏感分析法、因素分析法全面預(yù)算綜合分析－利潤(rùn)分析

－－分析內(nèi)容舉例利潤(rùn)分析（舉例）1。不同時(shí)期（年度、季度、月度）利潤(rùn)總額對(duì)比分析2。不同時(shí)期（年度、季度、月度）利潤(rùn)各明細(xì)項(xiàng)目對(duì)比分析3。不同時(shí)期（年度、季度、月度）利潤(rùn)各明細(xì)項(xiàng)目變動(dòng)與銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格等指標(biāo)變動(dòng)的對(duì)比分析5。利潤(rùn)各項(xiàng)目明細(xì)對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用總額的敏感度分析。。。。。。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況：了解企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性、負(fù)債水平及企業(yè)償還長(zhǎng)短期債務(wù)的能力，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)，為有關(guān)決策者提供財(cái)務(wù)信息分析企業(yè)的資產(chǎn)管理水平：資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)資源，資產(chǎn)的管理水平直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)分析可以了解企業(yè)對(duì)資產(chǎn)的管理水平，資金周轉(zhuǎn)情況，為評(píng)價(jià)企業(yè)的管理水平提供依據(jù)分析企業(yè)的獲利能力：企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)之一，對(duì)企業(yè)獲利能力進(jìn)行分析，也是評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員業(yè)績(jī)的一個(gè)主要方面分析企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)：通過(guò)分析，判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)前景，為決策者提供依據(jù)財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告反映的財(cái)務(wù)指標(biāo)為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析，并對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)前景進(jìn)行預(yù)測(cè)，以反映企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的利弊得失、財(cái)務(wù)狀況及趨勢(shì)，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)指標(biāo)分析是財(cái)務(wù)分析中最重要的內(nèi)容，包括獲利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償付能力、成長(zhǎng)性等指標(biāo)的分析全面預(yù)算綜合分析－基本財(cái)務(wù)指標(biāo)分析的目的獲利能力分析指標(biāo)質(zhì)量分析指標(biāo)數(shù)量分析指標(biāo)銷(xiāo)售利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率資產(chǎn)收益分析指標(biāo)資本收益分析指標(biāo)收益來(lái)源可靠性分析指標(biāo)收益時(shí)間分布分析指標(biāo)收益現(xiàn)金保障性分析指標(biāo)全面預(yù)算綜合分析－獲利能力分析指標(biāo)全面預(yù)算綜合分析－獲利能力分析指標(biāo)中的數(shù)量分析指標(biāo)成本利潤(rùn)率資產(chǎn)收益分析指標(biāo)1。成本費(fèi)用利潤(rùn)率＝稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額

1?？傎Y產(chǎn)利潤(rùn)率＝利潤(rùn)總額/平均總資產(chǎn)

2。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)收益率＝息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

3。核心業(yè)務(wù)資產(chǎn)收益率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)平均資產(chǎn)總額

資本收益分析指標(biāo)1。營(yíng)運(yùn)資本收益率＝息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/平均運(yùn)用資本（權(quán)益資本加長(zhǎng)期負(fù)債）

2。資本報(bào)酬率＝稅后利潤(rùn)/平均權(quán)益資本

3。資本保值增值率＝期末權(quán)益資本總額/期初權(quán)益資本總額

（權(quán)益資本包括實(shí)收資本、資本公積與留存收益）

銷(xiāo)售利潤(rùn)率1。銷(xiāo)售毛利率＝銷(xiāo)售毛利/銷(xiāo)售收入凈額

2。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝息稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入凈額

3。核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)率＝息稅前核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/核心業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入凈額

收益來(lái)源可靠性分析指標(biāo)收益時(shí)間分布分析指標(biāo)收益現(xiàn)金保障性分析指標(biāo)1。核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)占利潤(rùn)的比重＝核心業(yè)務(wù)利潤(rùn)/利潤(rùn)總額

1。收益期限結(jié)構(gòu)＝不同時(shí)間段的收益額/相關(guān)分析期內(nèi)收益總額

1。銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入比率＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量/銷(xiāo)售收入凈額2。應(yīng)收帳款收現(xiàn)率＝應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)額/應(yīng)收帳款平均余額3。賒銷(xiāo)收現(xiàn)折現(xiàn)系數(shù)比率＝∑（各時(shí)間段賒銷(xiāo)收現(xiàn)額×折現(xiàn)系數(shù)）÷分析期賒銷(xiāo)收入凈額（或分析期應(yīng)收賬款累計(jì)凈發(fā)生額）4。凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)現(xiàn)金比率＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/稅后營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5。凈利潤(rùn)自由現(xiàn)金流量比率＝自由現(xiàn)金流量/稅后利潤(rùn)全面預(yù)算綜合分析－獲利能力分析指標(biāo)中的質(zhì)量分析指標(biāo)營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)1。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額/平均總資產(chǎn)2。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額/平均經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

3。總資產(chǎn)相對(duì)節(jié)約或浪費(fèi)額＝實(shí)際銷(xiāo)售收入×（1/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率－1/目標(biāo)或行業(yè)平均或行業(yè)最高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）

4。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷(xiāo)售收入凈額/平均總資產(chǎn)

5。固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率＝流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或銷(xiāo)售率/（平均流動(dòng)資產(chǎn)/平均固定資產(chǎn)）6。勞動(dòng)效率＝銷(xiāo)售收入凈額/平均員工人數(shù)

7。人力資源有效規(guī)模（人數(shù)）＝保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)必要的銷(xiāo)售額/行業(yè)領(lǐng)先公司勞動(dòng)效率

全面預(yù)算綜合分析－營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo)與償付能力相關(guān)支持性分析償付能力分析指標(biāo)1。已獲利息倍數(shù)＝息稅前利潤(rùn)/債務(wù)利息

2。非付現(xiàn)成本占營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率＝非付現(xiàn)成本/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

1。流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債2。速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債3?，F(xiàn)金流量比率＝現(xiàn)金流入量/現(xiàn)金流出量4。營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流入量/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流出量5。納稅現(xiàn)金保障率＝含稅營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/(增值稅＋所得稅)6。維持當(dāng)前現(xiàn)金流量能力保障＝營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/必需的維持性支出額7。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量?jī)攤暙I(xiàn)率＝扣除維持性支出后的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量/到期債務(wù)本息9。自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量比率＝自由營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量/營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量9?，F(xiàn)金流入短缺率＝現(xiàn)金短缺額/現(xiàn)金流出總額10?，F(xiàn)金流入余裕率＝現(xiàn)金余裕額/現(xiàn)金流入總額全面預(yù)算綜合分析－償付能力分析指標(biāo)成長(zhǎng)性分析指標(biāo)1。銷(xiāo)售增長(zhǎng)率＝（本期銷(xiāo)售收入－上期銷(xiāo)售收入）/上期銷(xiāo)售收入×100％

2。凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝（本期凈利潤(rùn)額－上期凈利潤(rùn)額）/上期凈利潤(rùn)額×100％

3。固定資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（期末固定資產(chǎn)－期初固定資產(chǎn)）/期初固定資產(chǎn)×100％

4。資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額×100％

5。總資產(chǎn)增加率＝（期末總資產(chǎn)－期初總資產(chǎn)）/期初總資產(chǎn)×100％

全面預(yù)算綜合分析－成長(zhǎng)性分析指標(biāo)全面預(yù)算差異分析的目的和原則全面預(yù)算差異分析的原則全面預(yù)算差異分析的目的1。全面預(yù)算差異分析的基礎(chǔ)是各責(zé)任中心的預(yù)算表和財(cái)務(wù)部提供的預(yù)算實(shí)際執(zhí)行結(jié)果2。全面預(yù)算差異分析的出發(fā)點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事中控制，保證利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，所選擇進(jìn)行分析的預(yù)算表都是體現(xiàn)利潤(rùn)構(gòu)成的相關(guān)項(xiàng)目3。全面預(yù)算的順利執(zhí)行需要有考核制度做保障，因此，預(yù)算差異的分析必須與相應(yīng)的考核指標(biāo)相聯(lián)系4。本報(bào)告僅提供全面預(yù)算差異分析的思路，詳細(xì)分析內(nèi)容參照預(yù)算表中的具體項(xiàng)目1。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)對(duì)比，確定預(yù)算執(zhí)行差異額、差異率以及造成不利差異的原因，動(dòng)態(tài)分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題2。尋找形成有利差異的原因，提出有利原因進(jìn)行鞏固、推廣的建議，對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)加強(qiáng)控制

3。將全面預(yù)算差異分析與績(jī)效考核指標(biāo)相掛鉤，有效地激勵(lì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)期的計(jì)劃進(jìn)行，保證公司預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售預(yù)算差異分析生產(chǎn)預(yù)算差異分析采購(gòu)