薪稅師初級職業(yè)題庫及答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，居民個人取得綜合所得按年計算個人所得稅，需要辦理匯算清繳的時間是（）。A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日C.取得所得的當(dāng)年12月1日至12月31日D.取得所得的次年2月1日至5月31日答案：B解析：根據(jù)《個人所得稅法》第十條及實施條例第二十九條，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理。2.某企業(yè)2023年7月為員工張某發(fā)放防暑降溫費1200元，該筆費用應(yīng)計入張某當(dāng)月工資薪金所得的（）。A.不征稅收入B.免稅收入C.應(yīng)稅收入D.暫不征稅收入答案：C解析：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第六條，工資、薪金所得包括個人因任職或受雇取得的獎金、津貼、補(bǔ)貼等。防暑降溫費屬于與任職受雇相關(guān)的補(bǔ)貼，應(yīng)并入工資薪金計算個人所得稅。3.用人單位為員工繳納的基本養(yǎng)老保險費中，劃入個人賬戶的比例是（）。A.單位繳費的16%B.個人繳費的8%C.單位繳費的8%D.個人繳費的12%答案：B解析：根據(jù)《社會保險法》第十二條，職工基本養(yǎng)老保險由單位和個人共同繳納，單位繳費（一般為工資總額的16%）全部劃入統(tǒng)籌基金，個人繳費（工資的8%）全部劃入個人賬戶。4.2023年某居民個人取得稿酬收入30000元（不含增值稅），其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時的收入額計算正確的是（）。A.30000×（1-20%）×70%=16800元B.30000×（1-20%）=24000元C.30000×70%=21000元D.30000元答案：A解析：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳時，收入額=收入×（1-20%）×70%。因此30000×（1-20%）×70%=16800元。5.下列不屬于個人所得稅專項附加扣除項目的是（）。A.子女教育B.住房租金C.大病醫(yī)療D.交通補(bǔ)貼答案：D解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護(hù)7項，交通補(bǔ)貼屬于工資薪金范疇，不屬于專項附加扣除。6.某企業(yè)2023年6月員工王某月工資為12000元（扣除“三險一金”后），無其他扣除，其當(dāng)月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅為（）。（累計預(yù)扣法，起征點5000元/月，稅率表：不超過36000元的部分稅率3%）A.210元B.360元C.180元D.150元答案：A解析：累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=12000-5000=7000元（首月無累計），應(yīng)納稅額=7000×3%=210元。7.用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機(jī)構(gòu)責(zé)令限期繳納或補(bǔ)足，并自欠繳之日起按日加收（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C解析：《社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，自欠繳之日起按日加收萬分之五的滯納金。8.居民個人取得全年一次性獎金，在2027年底前可選擇的計稅方式是（）。A.單獨計稅或并入綜合所得B.僅能單獨計稅C.僅能并入綜合所得D.需分拆為月工資計稅答案：A解析：根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2023年第30號，居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，可選擇單獨計稅或并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。9.某員工2023年10月因工受傷，經(jīng)認(rèn)定為工傷，其停工留薪期內(nèi)的工資福利待遇由（）支付。A.工傷保險基金B(yǎng).用人單位C.醫(yī)療保險基金D.員工個人答案：B解析：《工傷保險條例》第三十三條規(guī)定，職工因工作遭受事故傷害需暫停工作接受工傷醫(yī)療的，在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付。10.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除中“住房貸款利息”的表述，正確的是（）。A.扣除期限最長不超過120個月B.可同時扣除住房租金和住房貸款利息C.首套住房貸款利息按每月1500元定額扣除D.夫妻雙方可約定由一方扣除或各扣50%答案：D解析：住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月（A錯誤）；住房租金和住房貸款利息不可同時扣除（B錯誤）；首套住房貸款利息按每月1000元定額扣除（C錯誤）；夫妻雙方可約定由一方扣除或各扣50%（D正確）。二、多項選擇題（每題3分，共15分。每題至少有2個正確選項，多選、錯選、漏選均不得分）1.下列屬于個人所得稅綜合所得的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.稿酬所得答案：ABD解析：綜合所得包括工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費四項，財產(chǎn)租賃所得屬于分類所得。2.用人單位與員工簽訂勞動合同時，需明確的社會保險內(nèi)容包括（）。A.社會保險險種B.繳費基數(shù)C.繳費比例D.繳費時間答案：ABCD解析：《勞動合同法》第十七條規(guī)定，勞動合同應(yīng)具備社會保險條款，需明確險種、基數(shù)、比例、時間等內(nèi)容。3.下列關(guān)于“三險一金”個人所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）。A.基本養(yǎng)老保險個人繳費部分可全額扣除B.基本醫(yī)療保險個人繳費部分可全額扣除C.失業(yè)保險個人繳費部分可全額扣除D.住房公積金個人繳費部分超過當(dāng)?shù)匾?guī)定比例的部分需并入工資計稅答案：ABCD解析：“三險一金”中個人按規(guī)定比例繳納的部分可稅前扣除，超過規(guī)定比例或基數(shù)的部分需并入工資薪金計稅。4.居民個人辦理個人所得稅匯算清繳時，可申請退稅的情形包括（）。A.預(yù)繳稅款時未申報專項附加扣除B.全年綜合所得收入額不足6萬元但已預(yù)繳稅款C.有符合條件的公益慈善捐贈支出但預(yù)繳時未扣除D.僅取得勞務(wù)報酬所得且預(yù)繳稅率高于全年綜合所得適用稅率答案：ABCD解析：以上情形均可能導(dǎo)致預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額，可申請退稅。5.下列關(guān)于社會保險繳費基數(shù)的說法，正確的有（）。A.繳費基數(shù)為員工上年度月平均工資B.新入職員工以首月全月工資為繳費基數(shù)C.繳費基數(shù)不得低于當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%D.繳費基數(shù)不得高于當(dāng)?shù)厣缙焦べY的300%答案：ABCD解析：社會保險繳費基數(shù)一般為員工上年度月平均工資（新員工首月工資），上下限為社平工資的60%-300%。三、案例分析題（共2題，每題20分，共40分）案例1：某企業(yè)員工李某2023年1-12月每月工資為18000元（已扣除“三險一金”個人繳費部分），無其他收入。李某有一個上小學(xué)的兒子（子女教育專項附加扣除1000元/月），與妻子共同贍養(yǎng)65歲母親（贍養(yǎng)老人專項附加扣除1000元/月，約定由李某扣除），首套住房貸款利息支出1000元/月（由李某扣除）。假設(shè)無其他扣除，計算李某2023年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅。答案及解析：步驟1：計算全年收入額李某全年工資收入=18000×12=216000元（綜合所得收入額=工資收入，無其他綜合所得）。步驟2：計算全年減除費用減除費用=5000×12=60000元。步驟3：計算專項附加扣除總額子女教育=1000×12=12000元；贍養(yǎng)老人=1000×12=12000元；住房貸款利息=1000×12=12000元；合計專項附加扣除=12000+12000+12000=36000元。步驟4：計算應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=全年收入額-減除費用-專項附加扣除=216000-60000-36000=120000元。步驟5：計算應(yīng)納稅額根據(jù)綜合所得稅率表，應(yīng)納稅所得額120000元適用稅率10%，速算扣除數(shù)2520元。應(yīng)納稅額=120000×10%-2520=12000-2520=9480元。案例2：某企業(yè)2023年7月員工社保繳費基數(shù)如下：員工張某上年度月平均工資為28000元（當(dāng)?shù)?022年社平工資為8000元），員工王某上年度月平均工資為4000元。企業(yè)所在地養(yǎng)老保險單位繳費比例16%、個人8%；醫(yī)療保險單位8%、個人2%；失業(yè)保險單位0.5%、個人0.5%；工傷保險單位0.2%（無個人繳費）。要求：（1）計算張某7月社保個人繳費總額；（2）計算王某7月社保單位繳費總額（保留兩位小數(shù)）。答案及解析：（1）張某社保個人繳費計算：①確定繳費基數(shù)上限：當(dāng)?shù)厣缙焦べY的300%=8000×300%=24000元。張某月平均工資28000元＞24000元，故繳費基數(shù)為24000元。②個人繳費部分：養(yǎng)老保險=24000×8%=1920元；醫(yī)療保險=24000×2%=480元；失業(yè)保險=24000×0.5%=120元；工傷保險無個人繳費。個人繳費總額=1920+480+120=2520元。（2）王某社保單位繳費計算：①確定繳費基數(shù)下限：當(dāng)?shù)厣缙焦べY的60%=8000×60%=4800元。王某月平均工資4000元＜4800元，故繳費基數(shù)為4800元。②單位繳費部分：養(yǎng)老保險=4800×16%=768元；醫(yī)療保險=4800×8%=384元；失業(yè)保險=4800×0.5%=24元；工傷保險=4800×0.2%=9.6元；單位繳費總額=768+384+24+9.6=1185.60元。四、簡答題（共2題，每題12.5分，共25分）1.簡述居民個人與非居民個人在個人所得稅計算上的主要區(qū)別。答案：（1）判定標(biāo)準(zhǔn)不同：居民個人是指在中國境內(nèi)有住所，或無住所而一個納稅年度內(nèi)累計居住滿183天的個人；非居民個人是指無住所又不居住，或無住所而一個納稅年度內(nèi)累計居住不滿183天的個人。（2）征稅范圍不同：居民個人就其全球所得繳納個人所得稅；非居民個人僅就中國境內(nèi)所得繳納個人所得稅。（3）計稅方式不同：居民個人綜合所得按年計算，按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，年度匯算清繳；非居民個人工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得按月或按次分項計算，不辦理匯算清繳。（4）減除費用不同：居民個人綜合所得減除費用為6萬元/年；非居民個人工資薪金所得減除費用為5000元/月，勞務(wù)報酬等所得按次減除800元或20%費用。2.列舉用人單位在社會保險管理中的主要義務(wù)，并說明未履行義務(wù)的法律責(zé)任。答案：主要義務(wù)：（1）辦理社保登記：自成立/用工之日起30日內(nèi)為單位/員工辦理社保登記。（2）申報繳費基數(shù)：按規(guī)定如實申報員工上年度月平均工資作為繳費基數(shù)。（3）按時足額繳費：按月繳納社保費，代扣代繳員工個人繳費部分。