2025年稅收會計考試題與參考答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于稅收會計主體的是（）。A.納稅人B.稅務機關C.財政部門D.海關2.稅收會計核算的對象是（）。A.稅收資金及其運動B.稅務機關的經費C.納稅人的財產D.稅務人員的工資3.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅4.稅收會計憑證按其填制程序和用途分為（）。A.原始憑證和記賬憑證B.外來憑證和自制憑證C.一次憑證和累計憑證D.通用憑證和專用憑證5.應征稅收是指（）。A.納稅人實際繳納的稅款B.稅務機關征收的稅款C.納稅義務發(fā)生后，稅務機關應向納稅人征收的稅款D.已經入庫的稅款6.“待征稅收”賬戶屬于（）賬戶。A.資金來源類B.資金占用類C.雙重性質類D.收入類7.稅收會計核算單位按其對稅收資金管理任務的不同分為（）。A.上解單位、入庫單位和雙重業(yè)務單位B.征收單位和管理單位C.基層單位和上級單位D.獨立核算單位和非獨立核算單位8.以下不屬于稅收會計報表的是（）。A.稅收資金平衡表B.應征稅金明細報表C.資產負債表D.入庫稅金明細報表9.稅收會計的記賬方法是（）。A.收付記賬法B.借貸記賬法C.增減記賬法D.單式記賬法10.對于因稅務機關責任造成的多征稅款，稅務機關應（）。A.立即退還，并加算銀行同期存款利息B.立即退還，但不加算銀行同期存款利息C.在10日內退還，并加算銀行同期存款利息D.在30日內退還，并加算銀行同期存款利息11.某企業(yè)本月應繳納增值稅10萬元，實際繳納8萬元，那么“待征稅收——增值稅”賬戶的余額為（）。A.借方2萬元B.貸方2萬元C.借方8萬元D.貸方8萬元12.稅收會計中的“上解”是指（）。A.納稅人將稅款繳納給稅務機關B.稅務機關將稅款繳入國庫經收處C.國庫經收處將稅款劃轉至國庫D.上級稅務機關向下級稅務機關調撥資金13.下列關于稅收滯納金的說法，正確的是（）。A.滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金B(yǎng).滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金C.滯納金從納稅申報期滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之三的滯納金D.滯納金從納稅申報期滿之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金14.稅收會計核算的起始環(huán)節(jié)是（）。A.應征稅金核算B.征收稅金核算C.上解稅金核算D.入庫稅金核算15.某稅務機關收到一筆納稅人繳納的現(xiàn)金稅款，應借記（）賬戶。A.待征稅收B.待解稅金C.在途稅金D.入庫稅金16.以下屬于稅收會計明細核算科目的是（）。A.應征稅收B.待征增值稅C.入庫稅金D.提退稅金17.稅收會計的基本職能是（）。A.核算和監(jiān)督B.預測和決策C.分析和考核D.反映和控制18.當稅務機關將多征的稅款退還納稅人時，應貸記（）賬戶。A.待征稅收B.應征稅收C.提退稅金D.入庫稅金19.稅收會計報表編制的要求不包括（）。A.數(shù)字真實B.內容完整C.報送及時D.形式多樣20.某企業(yè)申報的應納稅額為50萬元，經稅務機關審核后，應納稅額調整為55萬元，那么稅收會計應做的賬務處理是（）。A.借：待征稅收5萬元貸：應征稅收5萬元B.借：應征稅收5萬元貸：待征稅收5萬元C.借：待征稅收55萬元貸：應征稅收55萬元D.借：應征稅收55萬元貸：待征稅收55萬元二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收會計的特點包括（）。A.核算對象的特殊性B.核算方法的統(tǒng)一性C.核算目的的明確性D.核算數(shù)據(jù)的準確性2.稅收資金的來源形態(tài)包括（）。A.應征稅金B(yǎng).多繳稅金C.暫收款D.待解稅金3.稅收會計的核算程序包括（）。A.原始憑證的審核和整理B.記賬憑證的編制C.賬簿的登記D.會計報表的編制4.下列屬于稅收會計原始憑證的有（）。A.納稅申報表B.稅收完稅證C.稅收繳款書D.稅務處理決定書5.“應征稅收”賬戶的貸方登記（）。A.納稅人發(fā)生納稅義務后，稅務機關應征的稅款B.申報無誤繳款有誤的應退多繳稅款C.征前減免的稅款D.實際繳納的稅款6.稅收會計報表按其反映的內容可分為（）。A.資金平衡報表B.應征稅金報表C.入庫稅金報表D.提退稅金報表7.稅收會計的核算單位有（）。A.上解單位B.入庫單位C.雙重業(yè)務單位D.混合業(yè)務單位8.以下關于稅收會計記賬憑證的說法，正確的有（）。A.記賬憑證應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制B.記賬憑證可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制C.記賬憑證必須附有原始憑證D.記賬憑證上應注明所附原始憑證的張數(shù)9.稅收會計中的減免稅金包括（）。A.征前減免B.退庫減免C.欠稅減免D.多繳減免10.稅收資金的運動過程包括（）。A.應征階段B.征收階段C.上解階段D.入庫階段三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收會計的核算對象是稅務機關的全部資金運動。（）2.應征稅金是指納稅人實際繳納的稅款。（）3.稅收會計憑證按其來源可分為原始憑證和記賬憑證。（）4.“待征稅收”賬戶的借方登記應征和實際繳納的稅款。（）5.稅收會計報表的編制必須做到數(shù)字真實、內容完整、報送及時。（）6.稅收滯納金不屬于稅收會計的核算范圍。（）7.上解單位是指直接負責稅款征收和上解的稅務機關。（）8.稅收會計的記賬方法是借貸記賬法。（）9.當稅務機關將稅款繳入國庫經收處時，應貸記“在途稅金”賬戶。（）10.稅收會計明細核算科目是對總賬科目的進一步分類。（）四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收會計的概念和特點。2.簡述稅收會計報表的編制要求。五、業(yè)務題（每題15分，共30分）1.某稅務機關發(fā)生以下業(yè)務：（1）收到甲企業(yè)的納稅申報表，申報應繳納增值稅20萬元。（2）甲企業(yè)繳納增值稅15萬元，以轉賬方式支付。（3）經審核，乙企業(yè)申報的應納稅額有誤，應調增應納稅額5萬元。（4）將收到的甲企業(yè)繳納的增值稅15萬元上解國庫經收處。要求：根據(jù)上述業(yè)務編制稅收會計分錄。2.某稅務機關2023年12月31日有關稅收會計賬戶的余額如下：“應征稅收”賬戶貸方余額1000萬元；“待征稅收”賬戶借方余額200萬元；“入庫稅收”賬戶借方余額700萬元；“提退稅金”賬戶借方余額50萬元；“減免稅金”賬戶借方余額30萬元。要求：計算該稅務機關2023年12月31日的多繳稅金、在途稅金和欠繳稅金，并編制稅收資金平衡表。稅收會計考試題參考答案一、單項選擇題1.B。稅收會計主體是稅務機關，它負責稅收資金的核算和管理，納稅人是納稅主體，財政部門和海關有不同的職責，故答案選B。2.A。稅收會計核算的對象是稅收資金及其運動，反映稅收資金從應征到入庫等各個環(huán)節(jié)的變化，稅務機關經費、納稅人財產和稅務人員工資不屬于其核算對象，答案是A。3.C。增值稅屬于流轉稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅，所以選C。4.A。稅收會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證，外來和自制是按來源分，一次和累計是按填制方法分，通用和專用是按格式分，答案為A。5.C。應征稅收是納稅義務發(fā)生后，稅務機關應向納稅人征收的稅款，不是實際繳納或已入庫的稅款，所以選C。6.B?！按鞫愂铡辟~戶核算應征未征的稅款，屬于資金占用類賬戶，答案是B。7.A。稅收會計核算單位按對稅收資金管理任務不同分為上解單位、入庫單位和雙重業(yè)務單位，其他選項分類不準確，選A。8.C。資產負債表是財務會計報表，稅收資金平衡表、應征稅金明細報表和入庫稅金明細報表屬于稅收會計報表，所以答案選C。9.B。稅收會計采用借貸記賬法，這是目前廣泛使用的記賬方法，答案為B。10.B。因稅務機關責任造成多征稅款，應立即退還，不加算銀行同期存款利息，所以選B。11.A。本月應繳納10萬，實際繳納8萬，“待征稅收——增值稅”賬戶借方余額為2萬，代表還有2萬未征，答案是A。12.B。稅收會計中的“上解”是指稅務機關將稅款繳入國庫經收處，A是納稅人繳稅，C是國庫經收處劃轉，D與上解概念不符，選B。13.B。滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，答案為B。14.A。應征稅金核算是稅收會計核算的起始環(huán)節(jié)，它反映納稅義務的產生，答案選A。15.B。收到納稅人繳納的現(xiàn)金稅款，應借記“待解稅金”賬戶，答案是B。16.B。“待征增值稅”是稅收會計明細核算科目，應征稅收、入庫稅金和提退稅金是總賬科目，選B。17.A。稅收會計的基本職能是核算和監(jiān)督，其他選項是其拓展職能，答案為A。18.C。稅務機關將多征稅款退還納稅人時，貸記“提退稅金”賬戶，答案選C。19.D。稅收會計報表編制要求數(shù)字真實、內容完整、報送及時，不要求形式多樣，所以選D。20.A。應納稅額從50萬調整為55萬，增加5萬，賬務處理是借：待征稅收5萬元貸：應征稅收5萬元，答案是A。二、多項選擇題1.ABC。稅收會計特點包括核算對象特殊性、核算方法統(tǒng)一性和核算目的明確性，核算數(shù)據(jù)準確性是一般要求，不是特點，答案選ABC。2.ABC。稅收資金來源形態(tài)包括應征稅金、多繳稅金和暫收款，待解稅金是資金占用形態(tài)，選ABC。3.ABCD。稅收會計核算程序包括原始憑證審核整理、記賬憑證編制、賬簿登記和會計報表編制，答案是ABCD。4.ABCD。納稅申報表、稅收完稅證、稅收繳款書和稅務處理決定書都屬于稅收會計原始憑證，選ABCD。5.ABC?！皯鞫愂铡辟~戶貸方登記納稅人發(fā)生納稅義務后應征稅款、申報無誤繳款有誤的應退多繳稅款和征前減免稅款，實際繳納稅款在借方登記，答案選ABC。6.ABCD。稅收會計報表按反映內容可分為資金平衡報表、應征稅金報表、入庫稅金報表和提退稅金報表，選ABCD。7.ABC。稅收會計核算單位有上解單位、入庫單位和雙重業(yè)務單位，沒有混合業(yè)務單位，答案選ABC。8.ABD。記賬憑證應根據(jù)審核無誤原始憑證編制，可匯總同類原始憑證，要注明所附原始憑證張數(shù)，但結賬和更正錯誤的記賬憑證可不附原始憑證，選ABD。9.AB。稅收會計中的減免稅金包括征前減免和退庫減免，欠稅減免和多繳減免不是規(guī)范說法，答案選AB。10.ABCD。稅收資金運動過程包括應征、征收、上解和入庫階段，選ABCD。三、判斷題1.×。稅收會計核算對象是稅收資金及其運動，不是稅務機關全部資金運動，所以錯誤。2.×。應征稅金是納稅義務發(fā)生后應征收的稅款，不是實際繳納的稅款，該說法錯誤。3.×。稅收會計憑證按填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證，按來源分不準確，說法錯誤。4.×?！按鞫愂铡辟~戶借方登記應征稅款，貸方登記實際繳納稅款，所以錯誤。5.√。稅收會計報表編制必須做到數(shù)字真實、內容完整、報送及時，說法正確。6.×。稅收滯納金屬于稅收會計核算范圍，該說法錯誤。7.√。上解單位是直接負責稅款征收和上解的稅務機關，說法正確。8.√。稅收會計記賬方法是借貸記賬法，說法正確。9.×。稅務機關將稅款繳入國庫經收處時，應借記“在途稅金”賬戶，所以錯誤。10.√。稅收會計明細核算科目是對總賬科目的進一步分類，說法正確。四、簡答題1.稅收會計是核算與監(jiān)督稅收資金運動的一門專業(yè)會計。它是以直接負責稅款征收、入庫業(yè)務的稅務機關為會計主體，以貨幣為主要計量單位，對稅收資金及其運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，以保證稅收政策法規(guī)的正確執(zhí)行和應征稅款及時、足額入庫的一種稅收管理活動。其特點包括：-核算對象的特殊性：稅收會計核算的是稅收資金及其運動，這與其他專業(yè)會計核算的對象有明顯區(qū)別。稅收資金是國家憑借政治權力向納稅人無償征收的，其運動過程受到稅收法律法規(guī)的嚴格約束。-核算方法的統(tǒng)一性：為了保證稅收會計信息的可比性和統(tǒng)一性，國家對稅收會計的核算方法、會計科目、報表格式等都作了統(tǒng)一規(guī)定，各級稅務機關必須嚴格按照統(tǒng)一的制度進行核算。-核算目的的明確性：稅收會計的核算目的主要是為了滿足稅收管理的需要，為稅收政策的制定、稅收征管的決策提供準確的信息，確保應征稅款及時足額入庫，同時反映稅收資金的運動情況和稅收政策的執(zhí)行效果。2.稅收會計報表的編制要求如下：-數(shù)字真實：報表中的各項數(shù)據(jù)必須真實可靠，如實反映稅收資金的運動情況。這就要求在編制報表前，要對各種會計賬簿和憑證進行認真審核，確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，不得弄虛作假、隱瞞或虛報數(shù)據(jù)。-內容完整：報表應涵蓋稅收會計核算的所有內容，全面反映稅收資金的來源、占用和運動過程。要按照規(guī)定的報表格式和內容要求填列各項數(shù)據(jù)，不得漏填或隨意取舍項目，保證報表內容的完整性。-報送及時：稅收會計報表具有很強的時效性，必須按照規(guī)定的時間及時報送。及時的報表信息可以為稅收管理決策提供及時的支持，使稅務機關能夠及時掌握稅收資金的動態(tài)，采取相應的管理措施。如果報表報送不及時，就會失去其應有的作用。-說明清楚：對于報表中