cpa審計學試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的最基本職能是（）A.經(jīng)濟監(jiān)督B.經(jīng)濟評價C.經(jīng)濟鑒證D.經(jīng)濟預測答案：A2.注冊會計師審計起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國民族工業(yè)發(fā)展答案：A3.下列審計證據(jù)中，證明力最強的是（）A.被審計單位編制的工資結算表B.被審計單位提供的采購合同C.審計人員直接收到的應收賬款詢證函回函D.被審計單位財務經(jīng)理的口頭答復答案：C4.在確定審計證據(jù)的數(shù)量時，下列表述中錯誤的是（）A.錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多B.審計證據(jù)質量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.審計證據(jù)的數(shù)量與審計證據(jù)的質量成反比D.審計證據(jù)的數(shù)量受審計證據(jù)質量的影響答案：C5.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是（）A.審計工作底稿是控制審計質量的手段B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案：D6.注冊會計師在對被審計單位應收賬款進行函證時，下列屬于積極式函證的是（）A.將函證的事項在詢證函中以“是否”的形式列出，要求被詢證者僅在不同意詢證事項時回函B.將函證的事項在詢證函中以“是否”的形式列出，要求被詢證者僅在同意詢證事項時回函C.將函證的事項在詢證函中直接列出，要求被詢證者表明是否存在，并回函D.不將函證的事項在詢證函中列出，僅要求被詢證者將回函寄至會計師事務所答案：C7.下列關于審計風險的說法中，正確的是（）A.審計風險是指被審計單位財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C.重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性D.以上說法都正確答案：D8.在審計抽樣中，可容忍誤差與樣本量的關系是（）A.同向變動B.反向變動C.有時同向變動，有時反向變動D.沒有關系答案：B9.下列關于內部控制的說法中，錯誤的是（）A.內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守B.內部控制包括控制環(huán)境、風險評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督C.內部控制能夠絕對保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)D.注冊會計師需要了解和評價被審計單位的內部控制答案：C10.下列審計程序中，屬于實質性程序的是（）A.對內部控制進行測試B.觀察被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動C.對存貨進行監(jiān)盤D.詢問被審計單位的管理層答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的審計業(yè)務包括（）A.審查企業(yè)財務報表，出具審計報告B.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關報告D.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，出具相應的審計報告答案：ABCD2.審計證據(jù)的特性包括（）A.充分性B.適當性C.相關性D.可靠性答案：AB3.審計工作底稿的編制目的包括（）A.提供充分、適當?shù)挠涗洠鳛槌鼍邔徲媹蟾娴幕AB.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D.便于以后對審計工作進行復核和檢查答案：ABCD4.注冊會計師在確定函證對象時，下列債務人中應作為主要選擇對象的有（）A.欠款金額較大的債務人B.欠款金額不大，但為企業(yè)重要客戶的債務人C.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目D.賬齡較長的債務人答案：ABCD5.下列關于審計風險模型的說法中，正確的有（）A.審計風險=重大錯報風險×檢查風險B.可接受的審計風險是注冊會計師預先設定的C.重大錯報風險是注冊會計師評估的D.檢查風險是注冊會計師可以控制的答案：ABCD6.審計抽樣應當具備的基本特征有（）A.對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有抽樣單元都有被選取的機會C.審計測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征D.根據(jù)樣本結果推斷總體特征答案：ABCD7.內部控制的要素包括（）A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動、對控制的監(jiān)督答案：ABCD8.下列屬于實質性分析程序的有（）A.將本期與上期的主營業(yè)務收入進行比較B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較C.比較本期各月主營業(yè)務收入的波動情況D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報表估算全年收入，并與實際收入金額比較答案：ABCD9.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）A.審計報告是注冊會計師在完成審計工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品B.審計報告具有鑒證、保護和證明的作用C.根據(jù)審計意見類型，審計報告可分為標準審計報告和非標準審計報告D.非標準審計報告包括帶強調事項段或其他事項段的無保留意見的審計報告、保留意見審計報告、否定意見審計報告和無法表示意見審計報告答案：ABCD10.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的下列事項中，應與治理層溝通的有（）A.注冊會計師的責任B.計劃的審計范圍和時間安排C.審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題D.注冊會計師的獨立性答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計是一種強制審計。（）答案：錯誤2.審計證據(jù)越多越好。（）答案：錯誤3.審計工作底稿必須由注冊會計師親自編制。（）答案：錯誤4.消極式函證比積極式函證獲取的審計證據(jù)更可靠。（）答案：錯誤5.審計風險是可以完全消除的。（）答案：錯誤6.在審計抽樣中，總體規(guī)模越大，所需樣本量越大。（）答案：錯誤7.有效的內部控制可以防止所有的錯誤和舞弊。（）答案：錯誤8.觀察程序可以單獨使用以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（）答案：錯誤9.標準審計報告就是無保留意見的審計報告。（）答案：錯誤10.注冊會計師只需要與被審計單位的管理層溝通，不需要與治理層溝通。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師審計與內部審計的區(qū)別。答案：（1）審計目標不同。注冊會計師審計主要對財務報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見；內部審計主要是對組織內部的經(jīng)營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性進行審計。（2）獨立性不同。注冊會計師審計具有較強的獨立性，是雙向獨立；內部審計獨立性較弱，是相對獨立。（3）接受審計的自愿程度不同。注冊會計師審計是由被審計單位委托，往往是強制審計；內部審計是組織內部的管理活動，由組織自主決定。（4）審計標準不同。注冊會計師審計依據(jù)的是注冊會計師審計準則；內部審計依據(jù)的是內部審計準則等。（5）審計時間不同。注冊會計師審計一般是定期審計；內部審計可以是定期或不定期審計。2.簡述審計證據(jù)的充分性和適當性的關系。答案：審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，適當性是對審計證據(jù)質量的衡量。充分性和適當性是審計證據(jù)的兩個重要特征，兩者缺一不可。審計證據(jù)的適當性會影響其充分性。一般而言，審計證據(jù)的適當性越高，所需的審計證據(jù)數(shù)量可能越少；但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。3.簡述注冊會計師如何評估重大錯報風險。答案：（1）了解被審計單位及其環(huán)境。包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、被審計單位的性質、被審計單位對會計政策的選擇和運用、被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經(jīng)營風險、被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價等方面。（2）識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險。在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將所了解的情況與識別和評估重大錯報風險相結合，考慮識別的風險是否重大，是否可能導致財務報表發(fā)生重大錯報。4.簡述審計工作底稿的復核制度。答案：（1）項目組內部復核。由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。復核人員應當考慮審計工作底稿是否已按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定編制，是否獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出的審計結論是否恰當?shù)?。?）項目合伙人復核。項目合伙人對審計工作底稿實施復核，是項目組內部最高級別的復核。項目合伙人復核的內容包括對關鍵審計領域所作的判斷，尤其是執(zhí)行業(yè)務過程中識別出的疑難問題或爭議事項等。（3）會計師事務所的質量控制復核。是指在出具審計報告前，由不參與該業(yè)務的人員，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。答案：注冊會計師保持獨立性可從以下方面著手。一是形式上獨立，避免與被審計單位有利益關聯(lián)，如不在被審計單位任職、不與被審計單位有重大經(jīng)濟利益關系等。二是實質上獨立，保持公正、客觀的態(tài)度，不受被審計單位管理層等影響，在審計判斷、決策時依據(jù)審計準則和證據(jù)，不偏袒任何一方。2.討論審計抽樣在審計中的應用意義。答案：審計抽樣的應用意義在于，當總體規(guī)模較大時，可通過抽樣減少工作量，提高審計效率。同時，科學合理的抽樣能夠以樣本推斷總體特征，在一定程度上保證審計結論的可靠性。并且可以通過抽樣發(fā)現(xiàn)總體中存在的問題，為進一步審計提供方向。3.討論如何提高內部控制的有效性。答案：提高內部控制有效性，首先