cpa審計期末考試試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的目的是（）。A.發(fā)現(xiàn)所有錯誤和舞弊B.增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度C.評價管理層的經(jīng)營業(yè)績D.對內(nèi)部控制進行測試答案：B2.在財務報表審計中，注冊會計師的責任是（）。A.保證財務報表不存在重大錯報B.按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見C.對被審計單位的經(jīng)營管理提出建議D.發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的所有錯誤答案：B3.下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。A.被審計單位管理層的聲明書B.被審計單位提供的銀行對賬單C.注冊會計師自行編制的計算表D.被審計單位的銷售發(fā)票副本答案：C4.重要性水平的確定，從數(shù)量方面考慮，主要是指（）。A.錯報金額的大小B.賬戶余額的大小C.交易金額的大小D.財務報表整體金額的大小答案：A5.注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制進行了解的階段是（）。A.計劃審計工作階段B.風險評估階段C.進一步審計程序階段D.完成審計工作階段答案：B6.下列審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。A.檢查內(nèi)部控制手冊B.詢問內(nèi)部審計人員C.重新計算財務報表數(shù)據(jù)D.觀察員工執(zhí)行內(nèi)部控制的情況答案：C7.審計工作底稿的所有權(quán)屬于（）。A.被審計單位B.簽字注冊會計師C.會計師事務所D.政府監(jiān)管部門答案：C8.下列各項中，不屬于審計報告引言段內(nèi)容的是（）。A.指出被審計單位的名稱B.說明財務報表已經(jīng)審計C.提及財務報表附注D.指出構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的名稱答案：C9.下列關(guān)于審計風險的說法中，正確的是（）。A.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險B.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險C.檢查風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性D.審計風險是指當財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，所以審計風險只與審計意見有關(guān)答案：A10.下列關(guān)于注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師應當與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排的總體情況B.注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通識別出的特別風險C.注冊會計師應當與治理層溝通審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊會計師應當與治理層溝通注冊會計師的獨立性答案：B二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師在審計過程中需要運用職業(yè)判斷的環(huán)節(jié)有（）。A.確定重要性水平B.評估審計風險C.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.評價審計證據(jù)的充分性和適當性答案：ABCD2.下列各項中，屬于審計業(yè)務約定書基本內(nèi)容的有（）。A.財務報表審計的目標B.管理層對財務報表的責任C.注冊會計師的責任D.審計收費答案：ABCD3.審計證據(jù)的適當性包括（）。A.相關(guān)性B.充分性C.可靠性D.完整性答案：AC4.內(nèi)部控制要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風險評估過程C.信息系統(tǒng)與溝通D.控制活動E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE5.注冊會計師可以采用的審計抽樣方法有（）。A.統(tǒng)計抽樣B.非統(tǒng)計抽樣C.屬性抽樣D.變量抽樣答案：AB6.下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有（）。A.分析程序可用于風險評估程序B.分析程序可用于實質(zhì)性程序C.分析程序可用于對財務報表進行總體復核D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時，注冊會計師必須運用分析程序答案：ABCD7.注冊會計師在確定函證的范圍時，應當考慮的因素有（）。A.應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前期間的函證結(jié)果D.函證方式的選擇答案：ABCD8.下列各項中，屬于審計工作底稿的編制目的的有（）。A.提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D.便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查答案：ABCD9.審計報告的類型包括（）。A.標準無保留審計報告B.帶強調(diào)事項段的無保留審計報告C.保留審計報告D.否定審計報告E.無法表示審計報告答案：ABCDE10.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，應當考慮的因素有（）。A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制B.實施審計程序所需信息在期中之后的可獲得性C.實質(zhì)性程序的目的D.評估的重大錯報風險答案：ABCD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離。（）答案：正確2.審計計劃一旦確定，不得更改。（）答案：錯誤3.外部證據(jù)的可靠性一定比內(nèi)部證據(jù)強。（）答案：錯誤4.重要性水平越高，審計風險越低。（）答案：正確5.了解內(nèi)部控制是注冊會計師必須執(zhí)行的審計程序。（）答案：正確6.控制測試是必須執(zhí)行的審計程序。（）答案：錯誤7.注冊會計師對所有應收賬款都應當進行函證。（）答案：錯誤8.審計工作底稿必須由注冊會計師親自編制。（）答案：錯誤9.只有在審計報告日之后發(fā)現(xiàn)的事實才可能導致注冊會計師修改審計報告。（）答案：錯誤10.注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的所有問題。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師保持職業(yè)懷疑的作用。答案：注冊會計師保持職業(yè)懷疑有助于：（1）識別和評估重大錯報風險時，設計恰當?shù)娘L險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環(huán)境；（2）設計和實施進一步審計程序，降低選取不適當?shù)膶徲嫵绦虻娘L險；（3）評價審計證據(jù)時，審慎評價審計證據(jù)，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據(jù)，忽視存在相互矛盾的審計證據(jù)的偏向。2.簡述注冊會計師在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時應當考慮的因素。答案：（1）特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)；（2）針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)；（3）只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù)。3.簡述內(nèi)部控制的局限性。答案：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；（3）內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務而設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用。4.簡述審計工作底稿歸檔后的變動的情形及要求。答案：變動情形：（1）注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分；（2）審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。要求：在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計師均應當記錄下列事項：（1）修改或增加審計工作底稿的理由；（2）修改或增加審計工作底稿的時間和人員；（3）復核的時間和人員。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論審計風險模型中重大錯報風險和檢查風險之間的關(guān)系及其對審計工作的影響。答案：重大錯報風險和檢查風險呈反向關(guān)系。重大錯報風險是客觀存在的，注冊會計師無法控制。注冊會計師只能通過實施審計程序來降低檢查風險，從而將審計風險控制在可接受的低水平。在審計工作中，若評估的重大錯報風險高，則需要獲取更多更有效的審計證據(jù)以降低檢查風險，確保審計質(zhì)量。2.討論注冊會計師如何在審計過程中考慮信息技術(shù)對內(nèi)部控制的影響。答案：注冊會計師首先要了解被審計單位的信息技術(shù)環(huán)境，包括信息技術(shù)系統(tǒng)的復雜程度等。評估信息技術(shù)控制的有效性，若信息技術(shù)控制有效，可減少對相關(guān)人工控制的測試。對于依賴信息技術(shù)的業(yè)務流程，重點關(guān)注數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出的準確性和完整性等方面，根據(jù)評估結(jié)果確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。3.討論函證程序在審計中的重要性以及可能存在的局限性。答案：函證程序重要性：是獲取審計證據(jù)的重要程序，可證實應收賬款等賬戶余額的真實性、準確性等。局限性：可能存在被詢證者不回函的情況；即使回函，被詢證者可能存在不認真對待函證、提供虛假信息等情況；此外，函證過程可能受被審計單位的干擾等。4.