會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)

委托貸款逾期利息會(huì)計(jì)分錄一、目的規(guī)范委托貸款逾期利息的會(huì)計(jì)核算流程，準(zhǔn)確反映利息收入、資產(chǎn)減值情況，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)要求，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、適用范圍適用于通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)發(fā)放委托貸款，并需對(duì)逾期利息進(jìn)行賬務(wù)處理的企業(yè)。三、術(shù)語(yǔ)定義委托貸款：指委托人提供資金，由受托人（銀行等金融機(jī)構(gòu)）根據(jù)委托人確定的借款人、用途、金額、期限、利率等代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款。逾期利息：借款人未按合同約定時(shí)間支付的利息，自逾期日起按合同約定的逾期利率計(jì)算。貸款減值準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)委托貸款預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提的減值準(zhǔn)備，用于反映貸款潛在損失。四、會(huì)計(jì)分錄處理流程（一）正常計(jì)提利息業(yè)務(wù)場(chǎng)景：委托貸款尚未逾期，按合同約定利率按期計(jì)提利息。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收利息——委托貸款利息貸：利息收入——委托貸款利息收入附件要求：委托貸款合同、利息計(jì)算表、銀行對(duì)賬單（如有）。（二）利息逾期確認(rèn)業(yè)務(wù)場(chǎng)景：借款人未按合同約定時(shí)間支付利息，且逾期天數(shù)達(dá)到合同約定的逾期標(biāo)準(zhǔn)（如逾期90天）。會(huì)計(jì)分錄：將已計(jì)提未收到的利息轉(zhuǎn)為表外核算（部分企業(yè)采用備查簿登記，不做賬務(wù)處理；若需賬務(wù)處理）：借：利息收入——委托貸款利息收入（紅字沖減已確認(rèn)利息收入）貸：應(yīng)收利息——委托貸款利息（紅字沖減）同時(shí)，將逾期利息轉(zhuǎn)入“應(yīng)收逾期利息”科目：借：應(yīng)收逾期利息——委托貸款貸：利息收入——委托貸款逾期利息收入（按逾期利率計(jì)算）附件要求：逾期通知書(shū)、逾期利息計(jì)算表、合同約定的逾期條款說(shuō)明。（三）計(jì)提逾期利息減值準(zhǔn)備業(yè)務(wù)場(chǎng)景：根據(jù)委托貸款逾期情況及借款人還款能力，判斷逾期利息存在減值風(fēng)險(xiǎn)，需計(jì)提減值準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)分錄：借：信用減值損失——委托貸款減值損失貸：貸款減值準(zhǔn)備——委托貸款逾期利息附件要求：減值測(cè)試報(bào)告、借款人財(cái)務(wù)狀況分析、逾期利息可收回性評(píng)估文件。（四）收回逾期利息業(yè)務(wù)場(chǎng)景：借款人償還部分或全部逾期利息。會(huì)計(jì)分錄：若之前未計(jì)提減值：借：銀行存款貸：應(yīng)收逾期利息——委托貸款若已計(jì)提減值，先沖減減值準(zhǔn)備：借：銀行存款貸款減值準(zhǔn)備——委托貸款逾期利息貸：應(yīng)收逾期利息——委托貸款信用減值損失——委托貸款減值損失（若收回金額大于賬面價(jià)值，差額沖減信用減值損失）附件要求：銀行收款回單、還款確認(rèn)書(shū)、相關(guān)賬務(wù)調(diào)整說(shuō)明。（五）核銷無(wú)法收回的逾期利息業(yè)務(wù)場(chǎng)景：經(jīng)確認(rèn)，逾期利息無(wú)法收回，符合壞賬核銷條件（如借款人破產(chǎn)清算且無(wú)償還能力）。會(huì)計(jì)分錄：借：貸款減值準(zhǔn)備——委托貸款逾期利息貸：應(yīng)收逾期利息——委托貸款附件要求：核銷審批文件、法院破產(chǎn)清算公告、債務(wù)人喪失還款能力證明。五、注意事項(xiàng)逾期判斷標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)格按合同約定的逾期天數(shù)及條件判斷利息是否逾期，避免提前或滯后確認(rèn)。減值測(cè)試頻率：至少每年對(duì)委托貸款逾期利息進(jìn)行一次減值測(cè)試，若借款人財(cái)務(wù)狀況惡化，應(yīng)及時(shí)重新評(píng)估。稅務(wù)處理：逾期利息收入的確認(rèn)與稅務(wù)規(guī)定可能存在差異，需按稅法要求進(jìn)行納稅調(diào)整，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。檔案管理：妥善保存委托貸款合同、逾期通知書(shū)、減值測(cè)試報(bào)告等原始憑證，便于審計(jì)及稅務(wù)檢查。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后