面向中小企業(yè)的財務(wù)管理課程實踐教學(xué)改革［課題項目］本文系寧波大紅鷹學(xué)院2025年校級教改重點項目“面向中小企業(yè)的應(yīng)用型本科財務(wù)管理課程實踐教學(xué)改革”的階段性研究成果。（課題編號：10ZDJG03）目前，我國中小企業(yè)總體數(shù)量巨大，超過了企業(yè)總數(shù)的99%，對GDP以及稅收貢獻率分別是60%和50%左右，并創(chuàng)造了80%的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位，已經(jīng)成為國家以及地方經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱。同時，因其規(guī)模小、抗風(fēng)險能力弱以及發(fā)展時間短、管理基礎(chǔ)薄等現(xiàn)實發(fā)展條件，使其迫切需要一批應(yīng)用型專門人才為其當家理財、解決現(xiàn)實問題，尤其是財務(wù)管理方面的專門人才更加迫切。但目前國內(nèi)高校財務(wù)管理課程無論是教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法、考評方式都是針對企業(yè)一些共性特點與普遍要求而設(shè)計的，沒有考慮中小企業(yè)財務(wù)活動的特殊性和具體崗位要求，因此，培養(yǎng)出的學(xué)生難以適應(yīng)中小企業(yè)發(fā)展與管理需要，研究與探索面向中小企業(yè)的財務(wù)管理課程實踐教學(xué)改革具有十分重要的現(xiàn)實意義與廣泛的借鑒價值。一、中小企業(yè)及其財務(wù)管理特殊性1.職能設(shè)置綜合化。中小企業(yè)由于規(guī)模小、業(yè)務(wù)較單一，一般不像大型企業(yè)那樣獨立設(shè)置財務(wù)管理部門，往往將財務(wù)管理與會計核算職能合二為一，這對中小企業(yè)財務(wù)管理崗位人員的專業(yè)能力要求更為全面和綜合。2.籌資渠道較單一。中小企業(yè)融資渠道比較單一，主要靠自有資金或民間借貸發(fā)展。與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)在籌資方式選擇上更加依賴企業(yè)之間的商業(yè)信用、設(shè)備租賃及銀行借款，從資本市場上通過股票和債券方式融資難度較大。3.資金流向?qū)?nèi)投資為主。大型企業(yè)資金充裕，多元化的投資降低了其投資風(fēng)險。而中小企業(yè)資金緊張，有限的資金主要用于設(shè)備更新、產(chǎn)品研發(fā)、市場開拓等方面，因此其投資方向往往集中于內(nèi)部建設(shè)上。4.資金流量小、周轉(zhuǎn)慢。中小企業(yè)規(guī)模小、資信不足，在采購環(huán)節(jié)多以貨幣資金結(jié)算，而在銷售策略上，為增強競爭力更多采用賒銷措施。相對大型企業(yè)而言中小企業(yè)貨幣資金相對短缺，應(yīng)收賬款和存貨資金占用居高不下，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢。5.財務(wù)決策短、平、快。中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明晰，所有者與經(jīng)營者的職責(zé)不清，決策權(quán)相對集中，其利潤分配有別于大型企業(yè)，更多注重的是短期利益而忽視長遠利益的統(tǒng)籌安排。中小企業(yè)的以上財務(wù)管理特點，要求其從業(yè)人員在掌握財務(wù)管理一般理論知識與實踐技能的同時，必須結(jié)合企業(yè)特點與管理的特殊性要求，在管理能力、決策分析重點以及知識與技能結(jié)構(gòu)上，更要突出專業(yè)化、專門化和綜合化要求。二、目前高校財務(wù)管理課程實踐教學(xué)普遍性問題1.實踐內(nèi)容單一，脫離現(xiàn)實崗位要求，難以實現(xiàn)專門人才培養(yǎng)目標。目前，財務(wù)管理理論教學(xué)主要以大型企業(yè)為藍本，以成熟企業(yè)為背景，實踐教學(xué)是按照理論教學(xué)體系進行內(nèi)容、方法與考核安排的。而中小企業(yè)明顯不同于大型企業(yè)的發(fā)展特點，普適性的實踐內(nèi)容設(shè)計與安排，致使培養(yǎng)的學(xué)生缺乏對中小企業(yè)財務(wù)管理實踐技能的基本掌握，難以適應(yīng)中小企業(yè)財務(wù)管理崗位要求，更難以認同中小企業(yè)組織與管理文化。2.教學(xué)主體單一，學(xué)習(xí)者主體作用未得到發(fā)揮，學(xué)生自我提升的能動性未充分激發(fā)。目前，財務(wù)管理實踐教學(xué)方法雖有案例教學(xué)、情景模擬、崗位實習(xí)等多種方式，但學(xué)生作為學(xué)習(xí)主體地位沒有切實體現(xiàn)，老師在實踐教學(xué)課堂上仍沿用教師講學(xué)生聽，教師做學(xué)生看，學(xué)生按照老師的講解做出正確答案的傳統(tǒng)思路進行教學(xué)，使得學(xué)生過于依賴老師，教師過于依賴既定方法，無法發(fā)揮教與學(xué)的兩個主體作用，尤其是學(xué)生的能動性沒有得到有效發(fā)揮。而實際工作中，中小企業(yè)與大型企業(yè)相比更易受理財環(huán)境、政策變化的影響，更需要其從業(yè)人員具有更強的獨立分析、判斷與學(xué)習(xí)能力，因此，目前的教學(xué)方法遠不能適應(yīng)中小企業(yè)財務(wù)管理人員職業(yè)發(fā)展與知識遷移的要求。3.考核手段單一，結(jié)果評價占主導(dǎo)，無法反映學(xué)生實踐教學(xué)的實際水平。課程考核是教學(xué)過程的一個重要環(huán)節(jié)，也是檢驗教學(xué)效果的重要手段。目前，各高校對財務(wù)管理實踐考核主要采取結(jié)果評價方式，對實踐過程、團隊協(xié)作、方法創(chuàng)新等幾乎沒有關(guān)注，更沒有對學(xué)生職能素養(yǎng)給予考量與關(guān)注，使得實踐教學(xué)過程脫離實境，考核成績不能真實反映學(xué)生的努力效果與投入程度，更重要的是偏離了真實的崗位職業(yè)特征以及文化要求，使學(xué)生缺乏參與實踐、面向未來的積極性。三、面向中小企業(yè)的財務(wù)管理實踐教學(xué)改革思路1.實踐模塊設(shè)計，要在知行合一基礎(chǔ)上，突出適中、夠用原則。中小企業(yè)財務(wù)管理實踐教學(xué)模塊在針對其財務(wù)管理特點的前提下，要充分考慮崗位實務(wù)要求，在保證財務(wù)管理實踐模塊適中、夠用的原則下，將會計核算等實踐模塊有機嵌入，體現(xiàn)適中、溝通要求。第一，認知模塊突出企業(yè)特性與文化。開課前要組織學(xué)生深入中小企業(yè)，了解企業(yè)特點與組織文化。通過觀察、了解和置身中小企業(yè)現(xiàn)實工作氛圍中才能對其機構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)流程及財務(wù)活動有理性認識，形成學(xué)生對中小企業(yè)財務(wù)管理的特點、崗位要求的初步認識，樹立職業(yè)發(fā)展興趣和掌握未來職業(yè)方向。第二，專業(yè)模塊要突出多樣化能力與知識的融合與兼顧。中小企業(yè)財務(wù)管理職能綜合化決定了其財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)知識與技能綜合化要求，而且考慮中小企業(yè)招聘的財務(wù)管理人員最初主要是從事會計核算工作開始的，因此，其必須具備扎實的會計核算與分析能力的特點，在專業(yè)技能模塊設(shè)計上要做好兩方面能力與技能的融合與兼顧，一是會計核算與分析模塊內(nèi)容按照中小企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，訓(xùn)練學(xué)生按《小企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計制度》的要求，利用真實的憑證、賬簿、報表完成中小企業(yè)的會計核算及對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其發(fā)展前景，并作出客觀的分析和評價，為企業(yè)的決策者制定正確的決策提供依據(jù)。二是信用及稅收籌劃實踐模塊出于中小企業(yè)市場競爭需要多采取賒銷政策，訓(xùn)練學(xué)生能夠根據(jù)客戶的購貨量、貨款支付的及時性等信息評估客戶信用，權(quán)衡利弊制定科學(xué)的信用政策的能力以及面臨復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境和競爭環(huán)境的稅收籌劃的能力。訓(xùn)練模塊內(nèi)容包括中小企業(yè)賒銷額度的設(shè)定、信用標準的比較、收賬政策的制定及中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的運用等。三是投融資實踐模塊處于中小企業(yè)資金的有限性，其投資主要用于對內(nèi)的新產(chǎn)品開發(fā)投資和固定資產(chǎn)投資特點。培養(yǎng)學(xué)生籌資渠道開發(fā)和籌資方案設(shè)計能力，以解決中小企業(yè)的籌資瓶頸問題。訓(xùn)練模塊內(nèi)容側(cè)重對租賃融資、典當融資以及企業(yè)內(nèi)部新產(chǎn)品開發(fā)和固定資產(chǎn)投資項目的可行性評價設(shè)計等。2.教學(xué)方法設(shè)計要突出“開放性與合作性”目標，體現(xiàn)適合原則。中小企業(yè)面臨紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境，其財務(wù)管理人員既要有及時、自覺地進行知識體系的更新能力，更要有團隊合作、人際交流的能力與意識，因此，體現(xiàn)“開放性與合作性”目標的實踐教學(xué)是提高學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力和合作能力的根本途徑。第一，教師引導(dǎo)下的開放性個人實訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生自我學(xué)習(xí)、自我提升能力與意識。我們將財務(wù)管理實踐模塊中的貨幣時間價值、資本成本、經(jīng)濟訂貨量等知識點設(shè)計為個人實踐內(nèi)容，在實踐平臺與內(nèi)容選擇上，以校園網(wǎng)絡(luò)平臺形式開展并確定必選和任選內(nèi)容，實踐地點和實踐時間完全開放。學(xué)生在完成必選實踐內(nèi)容的基礎(chǔ)上可根據(jù)個人的興趣，自主選擇任選內(nèi)容進行實踐。教師只是對學(xué)生實踐過程通過網(wǎng)絡(luò)平臺及時跟蹤、了解，對于共性的問題網(wǎng)上輔導(dǎo)，充分體現(xiàn)學(xué)生自主學(xué)習(xí)地位和個性。開放性個人實踐不僅有利于提高學(xué)生對財務(wù)管理基本知識的獨立運用能力，也促使學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力的提高。第二，教師參與下的合作性綜合實訓(xùn)，培養(yǎng)學(xué)生團結(jié)合作管理創(chuàng)新能力與意識。我們將財務(wù)管理中需要綜合運用財務(wù)管理、金融、會計等知識進行分析問題、解決問題的綜合實踐內(nèi)容以小組的形式開展合作性課題研究式實踐訓(xùn)練。如財務(wù)分析綜合實踐模塊訓(xùn)練時，由5～6名學(xué)生成立1個財務(wù)分析組，并由小組成員商定所分析的行業(yè)企業(yè)以及每個成員的工作分工，明確職責(zé)，落實任務(wù)，在小組成員的共同合作下完成財務(wù)分析綜合報告。然后財務(wù)分析小組對工作成果以PPT形式進行公開匯報，其他小組對相應(yīng)問題由匯報小組成員進行解答，學(xué)生評委和教師根據(jù)匯報小組的匯報情況、問題回答情況、團隊合作情況進行面對面公開點評。合作性的綜合實踐通過共同任務(wù)中的分工、個人責(zé)任的履行及小組成員之間的相互配合既培養(yǎng)了學(xué)生對財務(wù)管理知識的綜合運用能力，又鍛煉了學(xué)生團隊合作能力。3.實踐教學(xué)評價要實現(xiàn)主體多元化、過程全程化評價思想，反映學(xué)生綜合訓(xùn)練的實際效果。根據(jù)實踐教學(xué)的各個環(huán)節(jié)，根據(jù)能力訓(xùn)練貢獻度與影響因素實施多元化、全過程評價方式符合中小企業(yè)財務(wù)管理實踐過程與特點，總體評價分值為100分，其中個人開放性實踐評價占20%，小組合作評價占10%，學(xué)生互評30%，教師評價占40%。（1）個人開放性評價。根據(jù)開放性個人實踐中學(xué)生對基本知識的掌握以及任選實踐內(nèi)容的學(xué)習(xí)情況考核評價學(xué)生自主學(xué)習(xí)能力。（2）小組合作評價。由合作性綜合實踐中的小組長根據(jù)小組成員在實踐中參與度及資料的收集、整理、分析、研討、總結(jié)、匯報的貢獻度對每位成員進行評價。（3）學(xué)生互評。由每個小組選派一名學(xué)生擔(dān)任評委，成立5～6名學(xué)生組成的學(xué)生評委組，評委組根據(jù)小組公開匯報情況從PPT的制作、語言的表達、團隊的合作、成果的質(zhì)量等方面進行綜合評定，評分最高的評委和最低的評委要分別指出匯報小組的優(yōu)勢和不足，評委組的平均得分在匯報小組無異議情況下評定為匯報小組