目錄TOC\o"1-3"\h\u3741一、緒論 頁共24頁2.研究意義在我國實施社會主義市場經(jīng)濟的背景下，商品流通企業(yè)作為一種自我發(fā)展、自主經(jīng)營、自我約束的生產(chǎn)者和個體經(jīng)營企業(yè)，唯有把自己所生產(chǎn)的各類產(chǎn)品迅速地推向世界市場，實現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時回收，才能使企業(yè)在生產(chǎn)運營中的費用得到及時的補償，能夠按時付清各種設(shè)備、材料的基礎(chǔ)消耗以及生產(chǎn)人員的基礎(chǔ)薪酬，保證商品流通企業(yè)的正常生產(chǎn)運作流程的連續(xù)性。若企業(yè)能在較短的時間內(nèi)回收應(yīng)收款項，就可以減少所占用的資本，提高產(chǎn)品的產(chǎn)量。企業(yè)能夠靈活地利用資本，擺脫目前的不利處境，并能及時地確定自己的投資開發(fā)方向。同時，也能使企業(yè)在運營過程中節(jié)約成本，減輕由應(yīng)收帳款引起的風(fēng)險，并能降低呆帳的生成，使公司獲得更大的利潤。要持續(xù)強化企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，要對公司的內(nèi)部控制制度和內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)的實施狀況進行實時的掌握，防止工作人員玩忽職守、徇私舞弊、工作不積極等現(xiàn)象，保證企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收款項的可回收性。企業(yè)必須要按時回收應(yīng)收款項，這樣才能確保利潤的合理分布，增強公司的生命力，從而使其能夠及時地將應(yīng)收款項交到稅務(wù)局。如果應(yīng)收賬款得不到或不能得到及時的回收，就會造成公司在賬上有盈利，但在現(xiàn)實中卻沒有資金的情況下。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國外研究現(xiàn)狀通過研究，筆者發(fā)現(xiàn)，國內(nèi)外的研究人員大多從風(fēng)險管理、應(yīng)收帳款的產(chǎn)生和對公司的影響三個角度來探討應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制。例如：SrikovaElena指出，應(yīng)收帳款管理是一套以優(yōu)化公司規(guī)模和改善公司結(jié)構(gòu)的方法。公司往往會縮短其應(yīng)收帳款的持續(xù)時間，以最小化金融循環(huán)的大小，而又不影響其營運。利用傳統(tǒng)的非平凡的方式，對應(yīng)收帳款進行周期性的分析，能夠判定企業(yè)管理層預(yù)測并減少資本的無法回收的風(fēng)險，識別具體的、固有的具體活動、形成債務(wù)的要素，從而決定企業(yè)的債務(wù)管理的總體質(zhì)量。波迪爾博士認(rèn)為應(yīng)收賬款是運營資本的一個重要方面。當(dāng)貨物以信用方式銷售時，通常產(chǎn)生應(yīng)收帳款。應(yīng)收賬款是賣家向顧客提供的一種借貸方式。加強應(yīng)收帳款的控制，主要目的在于提高銷售收入、防止壞帳、減少因維持賬目及回收銷售收入而產(chǎn)生的業(yè)務(wù)費用，從而提升公司的盈利能力。RitaRemeikiene認(rèn)為，應(yīng)收帳款的水平在很大程度上關(guān)系到公司的運作是否順利，同時也關(guān)系到公司的運營結(jié)果，它是公司和政府所面對的許多經(jīng)濟和社會問題的源頭。由于對全國公營部門的可持續(xù)能力造成消極影響，因此，應(yīng)收帳款不斷增加，說明整體經(jīng)濟復(fù)蘇較為緩慢。2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀黃彪表示，在進行賒銷業(yè)務(wù)時，必須以顧客的信貸策略作為基礎(chǔ)，所以，在進行賒銷業(yè)務(wù)時，很容易產(chǎn)生營銷上的風(fēng)險，如果在這種情況下，公司可能會遇到資金鏈的危機。在公司的日常生產(chǎn)運營中，資金是最重要的，所以，加強公司的信用管理，構(gòu)建一個客戶信貸系統(tǒng)，可以更好地控制風(fēng)險，在應(yīng)收帳款的前端起到一定的效果，再加上對后續(xù)的對應(yīng)收帳款的后續(xù)跟蹤與管理，可以在后端對結(jié)果進行鞏固。兩者相結(jié)合，構(gòu)成了一條治理鏈，可以降低公司的應(yīng)收帳款的風(fēng)險，保證公司的資金流動，促進公司的良性發(fā)展。李敏表示，做好應(yīng)收帳款的管理，既能降低公司由于壞帳帶來的損失，又能使公司的銷售形成一個良好的循環(huán)，從而對公司的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著重要的影響。然而，目前企業(yè)在進行應(yīng)收帳款管理時，還面臨著諸多問題，例如，在事前控制管理方面，制度不健全，信用評價不夠合理，在實際管理過程中，還存在著不完善的臺賬管理，沒有對賬款進行有效的追蹤管理，以及在事后管理中，還出現(xiàn)了一些問題，比如，應(yīng)收賬款的風(fēng)險，以及員工素質(zhì)低下等。謝少清表示，隨著國家的經(jīng)濟和社會的飛速發(fā)展，企業(yè)的生產(chǎn)運營環(huán)境也發(fā)生了變化，在市場上的競爭也越來越激烈，企業(yè)在經(jīng)營過程中往往采用賒銷的方法來搶占市場份額和顧客資源，這樣的賒銷可以提高企業(yè)在市場上的競爭力，提高其在市場上的占有率，提高其在市場上的占有率，提高其在市場上的占有率，但是，隨著應(yīng)收賬款的增多，企業(yè)也面臨著大量的壞賬。因此，利用現(xiàn)代化的信息等手段，加強對公司的應(yīng)收賬款的管理，是目前企業(yè)管理中必須要探討的一條途徑。（三）研究方法文獻研究法：通過閱讀有關(guān)的專業(yè)期刊，對當(dāng)前有關(guān)應(yīng)收帳款的處理進行了深入的了解，并對其進行了一些歸納和概括，掌握了適用于中小商業(yè)企業(yè)的應(yīng)收帳款管理的通用方式，然后對其進行合理的剖析，從而為日照馳豐貿(mào)易公司的應(yīng)收帳款進行研究奠定了理論依據(jù)。實例研究方法：以日照馳豐貿(mào)易公司為研究對象，由于該公司的銷售收入每年都在增長，因此，該公司的銷售收入很有代表性，也很有研究的意義。本文從日照馳豐商貿(mào)公司的現(xiàn)狀出發(fā)，對其經(jīng)營中存在的問題及原因進行了分析，并給出了改善的建議和建議。田野調(diào)查方法：田野調(diào)查是進行調(diào)查研究的前提，要想真正解決日照馳豐商業(yè)公司目前所面臨的一些現(xiàn)實問題，首先要對日照馳豐公司的應(yīng)收帳款進行詳細(xì)的調(diào)查和研究。通過實地考察，可以對日照馳豐貿(mào)易有限公司有關(guān)應(yīng)收帳款的各項規(guī)定和關(guān)鍵的財政資料進行全面的了解，這是制定有目標(biāo)的改善計劃的必要步驟，防止紙面上的空談。（四）研究內(nèi)容對日照馳豐商貿(mào)有限責(zé)任公司的應(yīng)收帳款進行了調(diào)查與分析，提出了解決問題的對策。對日照馳豐貿(mào)易有限公司的應(yīng)收款項問題進行了研究。對企業(yè)的應(yīng)收帳款進行了分析，并給出了相關(guān)的對策和對策。確認(rèn)并評價所建議的方法是否可行及有效。二、應(yīng)收賬款相關(guān)理論概述（一）應(yīng)收賬款的概述1.應(yīng)收賬款的定義應(yīng)收帳款是由制造企業(yè)在正常的生產(chǎn)和運作中，對購買人或提供勞務(wù)的人所應(yīng)支付的款項，包括貨物的包裝分配費、雜項運輸費等。另外，在考慮其它影響促銷產(chǎn)品價格的因素時，也需要公司對其它一些影響如商務(wù)折扣、以現(xiàn)金支付產(chǎn)品的優(yōu)惠等進行綜合考量。應(yīng)收帳款和業(yè)務(wù)的收入是密切聯(lián)系的。由于公司向顧客提供了商務(wù)信貸，因此對其進行了確認(rèn)。對于應(yīng)收賬款的過期和過期，它們有著各自的處理重點。對于過期前的處理，主要是防止出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，而對于到期之后的處理，主要是要進行回收，由于出現(xiàn)了一些問題，所以公司必須要通過多種方式來回收。對于企業(yè)來說，這兩種方式都非常的關(guān)鍵，第一種方式有助于組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，提高企業(yè)的總體運營管理能力，而第二種方式在現(xiàn)實生活中更為常見，這是由于當(dāng)信用銷售出現(xiàn)時，應(yīng)收賬款問題就難以完全規(guī)避?？傊?，對于一個企業(yè)來說，應(yīng)收帳款的管理是必不可少的。2.應(yīng)收賬款的作用在中國，由于我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，物流企業(yè)面臨著更大的運營與市場競爭。企業(yè)為增加產(chǎn)品銷量，往往采用小額信用或低折扣的方式進行銷售，這樣就產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收款。應(yīng)收帳款是企業(yè)營運資金中最主要的一項。事實上，這種情況經(jīng)常伴隨著一定的危險。企業(yè)的經(jīng)營者既想利用網(wǎng)絡(luò)營銷手段，提高自身的銷售額，提高自身的市場競爭能力，又想盡可能地規(guī)避應(yīng)收帳款。鑒于企業(yè)確實面臨著大量的應(yīng)收款項和不良的資本流動，不良資產(chǎn)的損失，要想處理這些相互矛盾的風(fēng)險管理問題，就必須要構(gòu)建一種應(yīng)收賬款的資產(chǎn)風(fēng)險管理系統(tǒng)，并且能夠在此類風(fēng)險出現(xiàn)之前就進行有效的預(yù)防。事后對此類風(fēng)險進行檢驗，并對其進行適當(dāng)?shù)姆婪叮軌蚋玫貙崿F(xiàn)公司對應(yīng)收賬款資產(chǎn)的風(fēng)險管理。（二）應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響1.積極影響應(yīng)收賬款能夠提高企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)的銷售能力，在當(dāng)今的市場上，企業(yè)都會采用賒銷的方法來提高自己的銷售額，同時也能提高公司的銷量，提高公司的競爭力，獲得更多的定單，降低庫存。信用銷售實際上就是將商品和資本以一定期限供應(yīng)給顧客，這就是對買家的一種融資行為。所以，一些公司在庫存過多的時候，就會通過賒賬的方法來出售庫存，從而將庫存轉(zhuǎn)換為應(yīng)收帳款。2.消極影響應(yīng)收賬款太高會造成公司的流動資金被占用，這對很多公司都有很大的負(fù)面作用，過度的占用企業(yè)的資金會使一些公司的資金周轉(zhuǎn)困難，這就是公司的財務(wù)危機。許多企業(yè)都是采用賒銷的方法來實現(xiàn)自己的產(chǎn)品的銷量，從而導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款持續(xù)增長。很多公司在當(dāng)前的市場中取得了很好的成績和利潤，但同時也存在著企業(yè)資金不足等問題，這就使得很多公司在財務(wù)方面存在著資金不足的問題，大部分的資本不足都是因為公司大量的應(yīng)收賬款引起的。大量的應(yīng)收款項很難按時回收，這將會讓公司的財務(wù)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力下降，公司的財務(wù)將會由于資金的匱乏而產(chǎn)生付款困難，從而造成公司的財政狀況惡化，甚至有可能讓公司陷入破產(chǎn)的危險。三、日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀（一）日照馳豐商貿(mào)有限公司簡介日照馳豐貿(mào)易有限公司創(chuàng)建于2006年，位于山東省日照市，是一家以股份有限公司為主的股份制企業(yè)。公司主要經(jīng)營日用百貨，家電，鋼材，木材，五金，機械設(shè)備租賃，銷售。日照馳豐貿(mào)易公司在山東省有著完善的銷售網(wǎng)絡(luò)和銷售渠道，二十多年來，秉承著企業(yè)創(chuàng)立者“團結(jié)共榮”的核心價值，形成了一種積極進取的企業(yè)文化，不斷提高商業(yè)企業(yè)的管理水準(zhǔn)，其產(chǎn)品的競爭能力在日照城中也是名列前茅，秉承著可持續(xù)發(fā)展的運營思想。正是這種積極向上的企業(yè)精神，才使得日照馳豐貿(mào)易公司在業(yè)務(wù)上取得了長足的進步，同時也為山東省的發(fā)展與市場的繁榮做出了自己的一部分。（二）日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析1.日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款客戶性質(zhì)分析由于日照馳豐貿(mào)易公司的經(jīng)營特點，它的顧客種類也比較多樣化。日照馳豐貿(mào)易有限責(zé)任公司到2022年年底共有170多個用戶。公司的主要顧客既包括民營企業(yè)和國企，也包括一些政府部門和機構(gòu)。它們的業(yè)務(wù)特性在表格3-1中列出:表3-1日照馳豐商貿(mào)有限公司客戶性質(zhì)分布單位性質(zhì)數(shù)量比重民營企業(yè)11567.65%國營企業(yè)2816.47%政府及事業(yè)單位2715.88%合計170100.00%從表3-1可以看出，日照馳豐貿(mào)易有限公司的顧客中，私營企業(yè)是最大的，共有115個，占全部顧客總數(shù)的67.65%,28個國有企業(yè)，16.47%，最小的是機關(guān)和機構(gòu)，僅有27個，占15.88%。由于私營企業(yè)在經(jīng)濟上的力量和穩(wěn)定性都低于國有企業(yè)、政府和事業(yè)單位，但是私營企業(yè)的比例卻很高，達到了70%，這對日照馳豐商業(yè)公司的應(yīng)收款項是不利的。2.日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款重點客戶分析表3-2日照馳豐商貿(mào)有限公司2023年應(yīng)收賬款前10名客戶情況單位名稱與公司關(guān)系應(yīng)收賬款期末余額占總額比例ZTQJ集團有限公司非關(guān)聯(lián)方51900.0010.38%XB證券股份有限公司非關(guān)聯(lián)方39650.007.93%西安LPH國際旅行社有限公司非關(guān)聯(lián)方36800.007.36%CQ油田公司非關(guān)聯(lián)方36400.007.28%上海ZQ國際旅行社有限公司非關(guān)聯(lián)方27200.005.44%ZTJS集團有限公司非關(guān)聯(lián)方22900.004.58%西安MT運銷有限責(zé)任公司非關(guān)聯(lián)方18100.003.62%ZJSD工程局有限公司非關(guān)聯(lián)方16000.003.20%西安SJ房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司非關(guān)聯(lián)方15300.003.06%西安HL投資集團非關(guān)聯(lián)方13900.002.78%合計278150.0055.61%從表3-2中可以看到，日照馳豐貿(mào)易有限公司的前十位客戶，其應(yīng)收款項占比達到了公司2022年的55.61%，占比高達50%以上。同時，主要的主要客戶都是國企，這類企業(yè)的內(nèi)部付款審批過程比較復(fù)雜，申請條件也比較苛刻，有各種主觀因素，也有客觀因素。因此，日照馳豐貿(mào)易有限公司對大客戶的依賴程度很高，這種依賴很可能會讓日照馳豐貿(mào)易有限公司出現(xiàn)更多的信貸風(fēng)險，一旦出現(xiàn)一個或者多個關(guān)鍵客戶的逾期不還，日照馳豐貿(mào)易有限公司的財務(wù)狀況將會受到很大的影響，因此需要加強對他們的監(jiān)控和風(fēng)險的轉(zhuǎn)移。3.日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款增長幅度為直觀體現(xiàn)日照馳豐商貿(mào)有限公司2021-2023年應(yīng)收賬款增長幅度，本文將其匯總?cè)绫?-3所示:表3-3日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款增長幅度財務(wù)數(shù)據(jù)項目2021年2022年2023年應(yīng)收賬款226307.18266745.85302402.32應(yīng)收賬款增長率13.32%17.87%13.37%從圖3-2中我們可以直接看到，日照馳豐貿(mào)易有限公司從2021-2023年的應(yīng)收賬款余額每年都在上升，2022年比2021年上升了17.87%,2023年將會上升13.37%，盡管日照馳豐貿(mào)易有限公司的應(yīng)收賬款增速在2023年出現(xiàn)了下滑，但是，從2021-20233年來看，日照馳豐貿(mào)易有限公司的應(yīng)收賬款總額在2021-2023年之間一直保持著快速增長的趨勢，這種增長趨勢給日照馳豐貿(mào)易有限公司帶來了很大的金融風(fēng)險，并且在未來很長一段時間內(nèi)，都會給公司的總體運營帶來不利的后果。4.日照馳豐商貿(mào)有限公司收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與周轉(zhuǎn)率剖析日照馳豐商貿(mào)有限公司和貿(mào)易業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)顯示如圖3-4所示。表3-4日照馳豐商貿(mào)有限公司和貿(mào)易業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)統(tǒng)計表年度2021年2022年2023年平均值日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率4.685.165.795.21日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)77706270貿(mào)易行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6.826.526.296.54貿(mào)易行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)53555755從表3-4中可以看出，2002年以前，該公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率一直低于業(yè)內(nèi)均值，直到2023年，與業(yè)內(nèi)均值基本持平，而日照馳豐貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率則是增加-減少-增加-減少，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則是下降-上升-下降，呈波浪形變化，而日照馳豐貿(mào)易公司則是一個波動型的，而且它的周轉(zhuǎn)率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于業(yè)內(nèi)的均值，所以要實現(xiàn)這個目標(biāo)，在資本管理上就具有相當(dāng)大的風(fēng)險。四、日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款方面存在的問題及原因（一）日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款方面存在的問題1.日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款事前管理存在的問題（1）組織結(jié)構(gòu)不完善日照馳豐貿(mào)易有限公司還沒有建立起自己的信貸風(fēng)險控制組織，僅靠銷售和財務(wù)兩個部分來管理，因此，它不能提前發(fā)現(xiàn)顧客的信貸風(fēng)險，也不能建立起相應(yīng)的回收制度。總之，目前日照馳豐貿(mào)易有限責(zé)任公司的企業(yè)結(jié)構(gòu)還不能很好地適應(yīng)企業(yè)在應(yīng)付帳款方面的工作需要。日照馳豐貿(mào)易有限公司過去的工作過程中，對顧客的信貸管理工作是由銷售部來進行的，因此，盡管從企業(yè)體系的角度來看，日照馳豐貿(mào)易有限公司的各種體系都是力求精簡的，而且，在提高營銷工作的效率的同時，銷售委員也沒有給予充分的關(guān)注，他們收集的客戶信用數(shù)據(jù)也只是局限在基本的數(shù)據(jù)上。此外，日照馳豐貿(mào)易有限責(zé)任公司除財務(wù)之外，其它的職能都沒有相應(yīng)的信貸管理規(guī)定，這使得它不能在工程實施前就對這個項目的信貸風(fēng)險進行辨識，并對此進行防范。（2）部門權(quán)責(zé)不明晰日照馳豐貿(mào)易有限公司在進行應(yīng)收帳款的處理時，按照銷售部的職責(zé)，是將對顧客進行前期的信用調(diào)查和后續(xù)的收款工作，而財務(wù)人員的職責(zé)是跟蹤應(yīng)收帳款的詳細(xì)信息，并為銷售部的催款工作進行協(xié)助，除此之外，對于其它的一些方面，并沒有特別的規(guī)范。但是，在企業(yè)的全過程中，企業(yè)的很多部門都參與其中，每一個部門的工作都會或多或少地影響到這一款項的收回，而各個部門的工作流程、工作態(tài)度以及工作效率都存在著很大的差異，這將會對應(yīng)收帳款的管理工作的總體效果造成一定的影響。如果管理人員沒有真正地參加應(yīng)收帳款的回收，而僅僅是履行了在合同核準(zhǔn)中規(guī)定的一項遞交程序，它的遞交程序通常都是敷衍了事；而且，銷售人員在賣東西的時候，也只是在意自己的銷售額，賣得多，薪水就會高，至于能不能輕易地收回來，他并不在意。（3）信用管理不規(guī)范但是，由于日照馳豐貿(mào)易有限公司的員工大多都是文化程度不高，業(yè)務(wù)水平也比較普通，明顯沒有相關(guān)的專業(yè)技術(shù)，對信貸管理工作產(chǎn)生了主觀上的抵觸情緒，再加上日照馳豐貿(mào)易有限公司還沒有成立一個專門的信貸管理部門或者組織來進行信貸管理，因此也不能確保自己的獨立。由于該企業(yè)沒有明確的信用管理制度，因此在收集客戶信用數(shù)據(jù)、建立信用檔案方面缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致日照馳豐貿(mào)易有限公司在過去的工作中，不能對客戶的信用狀況進行專業(yè)的分析與評估，導(dǎo)致他們的營銷人員在收集客戶信用資料方面僅限于表層，不能為客戶建立特殊的信用檔案?？傊?，日照馳豐貿(mào)易有限公司當(dāng)前急需加強對顧客信貸的管理。2.日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款事中管理存在的問題（1）合同管理不規(guī)范一般來講，簽署合同是進行經(jīng)濟交易的一個正式標(biāo)志，并且將履行的雙方的權(quán)利和義務(wù)都寫在了合同里，而最主要的就是對付款金額、支付時間以及違約責(zé)任的確定。對于應(yīng)收帳款的管理來說，如果不能將其視為交易的根源，那么又如何能收回貨款呢？而且，在日照馳豐貿(mào)易公司的情況下，負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的財務(wù)人員，在這一環(huán)節(jié)中，基本上是處于一種非常被動的局面，例如，當(dāng)某一筆生意要開出一張增值稅發(fā)票的時候，只有當(dāng)這一筆生意要開出一張增值稅發(fā)票的時候，財務(wù)會計才能知道這一筆生意的詳細(xì)數(shù)額，從而不能對應(yīng)收帳款管理的每一個風(fēng)險節(jié)點進行監(jiān)督。（2）對賬反饋不及時在對賬管理上，日照馳豐貿(mào)易有限公司的各項制度中都要求財務(wù)部門在每個月的月末軋賬前都要做好對賬工作，也就是要對上個月的應(yīng)收款賬戶進行對賬。但是，為了降低員工的費用，日照馳豐貿(mào)易有限公司的財務(wù)人員總是比較緊張，再加上財務(wù)工作的復(fù)雜性和財務(wù)會計本身的工作負(fù)擔(dān)很重，所以在實際的工作中，它通常都是在季度末、半年末甚至是年末進行的。而且，當(dāng)有一天，當(dāng)一個銷售人員要去跟一個顧客對賬的時候，他通常都是盡量地拖著，直到實在沒有辦法再拖下去之后，他才會用電話、電郵等方式來跟客戶進行一些簡短的核實，而沒有親自去拜訪顧客，也沒有辦法將對賬的情況以及拖欠的原因，及時地向財務(wù)會計部門匯報，有些欠款甚至因為交易的時間太久，已經(jīng)很久沒有調(diào)查清楚，所以只能選擇不了了之，給公司帶來了巨大的經(jīng)濟損失。（3）賒銷審批混亂日照馳豐貿(mào)易有限公司在進行應(yīng)收帳款的處理時，它的顧客信用信息收集，信貸審批和信貸決策都變成了走過場，只是停留在表面上。一般來說，如果合同的額度不是很大，那么賒銷的過程都是非常順暢的，所以，具體的信貸政策，是由負(fù)責(zé)合同的銷售專員向銷售經(jīng)理提出的，即使是很大的合同，也不是很嚴(yán)格，比如，如果是一個銷售人員，可以通過OA系統(tǒng)向公司的財務(wù)經(jīng)理匯報，那么，在經(jīng)過了一個簡短的介紹之后，在系統(tǒng)中通知了一位財務(wù)經(jīng)理，然后，這個部門的副總，可能會因為工作的原因，或者是因為別的事情，沒有時間去審核，所以，就會讓一個銷售經(jīng)理代替自己辦理，沒有任何的程序。由此可見，日照馳豐貿(mào)易有限公司的信用貸款手續(xù)非常的復(fù)雜，他們追求的是快，而不是品質(zhì)，沒有任何的規(guī)定和規(guī)定。3.日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款事后管理存在的問題（1）催收方式乏力回收工作是應(yīng)收帳款管理中非常重要的一部分，也是非常重要的一部分，在文章的第三章中，我們已經(jīng)看到了日照馳豐貿(mào)易有限公司每月的催討辦法，其中包括：電話，郵件，傳真，催款函，以及登門拜訪。大家都知道，這種追債手段相對來說比較柔和，是一種比較保守的追債方法，這樣既耗費了大量的資源，又取得了很好的效果，而且為了節(jié)省追債的費用，日照馳豐貿(mào)易有限公司也沒有采取任何的司法手段，也沒有采取任何的手段。從這一點可以看出，日照馳豐貿(mào)易有限公司的催款手段非常的無力，不能對那些惡意逾期的顧客形成有效的施壓，迫使他們償還債務(wù)。（2）績效考核制度缺失在追債的過程中，除了追債手段上的不足之外，在追債的人看來，以追債為主的銷售專員，因為他們本身的營銷業(yè)績和對他們的激勵作用，使得他們沒有主動去追收應(yīng)收帳款的積極性，可以說是無用功，往往是抱著能拖延就拖延的被動心態(tài)，當(dāng)財務(wù)會計向業(yè)務(wù)主管匯報了真實欠款的情況后，在上級的施壓下，他們只能勉為其難地進行了催收。這說明日照馳豐貿(mào)易有限公司還沒有建立起一套關(guān)于應(yīng)收帳款管理的績效評估體系，也沒有一個對回收效果進行評估的規(guī)范，不能量化地評估回收的質(zhì)量，也不能讓員工主動地參加到應(yīng)收帳款的管理中來，提高應(yīng)收賬款的管理能力。（3）客戶信用信息滯后日照馳豐貿(mào)易有限公司的一名營銷人員，由于不能按時地更新顧客信用信息，所以它有著很大的滯后，而且沒有進行很好的動態(tài)管理，一些債務(wù)跨度很大，甚至是跨年的情況也經(jīng)常發(fā)生，但是，顧客的信用信息數(shù)據(jù)、目前還款能力、經(jīng)營情況和財務(wù)情況等，都是在他們的業(yè)務(wù)洽談、合同簽訂或債務(wù)剛剛結(jié)束的時候，缺少一個動態(tài)的更新機制，不能讓信用信息不斷地跟上時代發(fā)展。這就給催收工作帶來了更大的難度和難度，即便是日照馳豐貿(mào)易有限公司在客戶公司破產(chǎn)或者被撤銷之后，也沒有發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，不能對其進行有效的防范，這樣的顧客的債務(wù)就會變成壞賬和壞賬，給企業(yè)的經(jīng)濟利益帶來了直接的損失。（二）日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款存在問題的原因1.外部環(huán)境原因(1)市場信用體系不健全從宏觀上說，盡管在2013年，我國的信用系統(tǒng)就開始了大規(guī)模的建設(shè)，但是，現(xiàn)實的狀況卻并沒有讓人感到高興，由于我們的信用基礎(chǔ)和西方發(fā)達國家相比還比較薄弱，我們的起點就比較低，要趕上他們，就必須更加努力。而且，21世紀(jì)以后，我們的社會和經(jīng)濟都在加快，對信用體系的需求也在增加，但是，它還需要更多的改進和改進。盡管當(dāng)前的《征信管理規(guī)定》和其他有關(guān)的信貸法律正在不斷地健全，但是文章還是覺得，與信貸有關(guān)的法律和規(guī)定仍然有一些不足之處，比如說，電子商務(wù)、金融等方面的信貸法律還需要進一步健全。(2)行業(yè)競爭環(huán)境惡劣日照馳豐貿(mào)易有限公司就是中小商業(yè)企業(yè)升級和轉(zhuǎn)變的一個縮影，它的發(fā)展過程很有代表意義，因為在商業(yè)領(lǐng)域，沒有制定出公正的規(guī)則和規(guī)則，也缺少了進入門檻，對科技的需求也很少，這就導(dǎo)致了激烈的競爭。這是因為近年來，伴隨著電商產(chǎn)業(yè)的興起，對實體經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的影響，使得實體店的經(jīng)營范圍受到了越來越大的限制，但是由于企業(yè)的總體規(guī)模、財務(wù)能力以及由于成本因素，導(dǎo)致他們的產(chǎn)品很難進行革新，因此，大多數(shù)中小商業(yè)企業(yè)都采取了價格戰(zhàn)的方式，以此來吸引和保留顧客，從而降低了他們的利潤。日照馳豐貿(mào)易有限公司也是一樣，他們想要在商業(yè)領(lǐng)域里站穩(wěn)腳跟，就必須跟著潮流，采取信用銷售。但是，與之相適應(yīng)的是，應(yīng)收帳款的管理并沒有相應(yīng)的發(fā)展，從而產(chǎn)生了各種各樣的問題。2.內(nèi)部自身原因(1)交易過程缺乏主動權(quán)日照馳豐貿(mào)易有限公司由于缺少新穎的設(shè)計理念和產(chǎn)業(yè)競爭力，既要保持和舊客戶的聯(lián)系，又要贏得新的顧客的支持，還要繼續(xù)保持合作，又要在信貸政策上做出妥協(xié)，降低自己的底線，陷入極度的被動之中。此外，為提高薪酬，銷售專員的工作主要目的是獲取業(yè)績傭金，并且由于缺乏信貸管理方面的專業(yè)知識，對于那些具有不良資信狀況、財務(wù)狀況明顯的客戶，總是抱有一種碰運氣的想法，他們覺得就算出現(xiàn)了債務(wù)，只要有了合同，也可以找到收回債務(wù)的方法，只不過是什么時候的問題，而忽視了對應(yīng)收賬款的管理成本、機會成本以及壞賬成本的影響。而日照馳豐貿(mào)易有限公司在遇到欠款爭議時，不愿意也不敢采取訴訟或者委托第三方機構(gòu)收取貨款的強硬手段，導(dǎo)致了日照馳豐貿(mào)易有限公司的應(yīng)收帳款居高不下，經(jīng)營效益不佳。(2)管理層缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險意識日照馳豐貿(mào)易有限公司是一家中型企業(yè)，它的總經(jīng)理以前就是做過營銷工作的，受到了很大的傳統(tǒng)企業(yè)管理思想的影響，它給企業(yè)的主要策略就是大力拓展業(yè)務(wù)，抓緊銷量，提高市場占有率和覆蓋面，因此，管理層對公司的管理主要集中在了公司的運營上，而忽略了物流管理，認(rèn)為只有把銷售額提高了，才能達到上級的要求。另外，由于該公司是一家私營企業(yè)，因此，領(lǐng)導(dǎo)班子中出現(xiàn)了任人唯親的情況，一些高管或許沒有相關(guān)的工作技能，也沒有必要的專業(yè)素質(zhì)，才高八斗，沒有充分了解到應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的各種費用，既不懂得如何進行風(fēng)險控制，也不能從整體上了解到大量的應(yīng)收賬款對企業(yè)造成的種種不利影響?？傊?，日照馳豐貿(mào)易有限公司現(xiàn)在的管理層，基本上都沒有把應(yīng)收賬款的管理放在心上，從上到下，連帶到了企業(yè)的應(yīng)收賬款管理體系中，這一體系非常的寬泛，相應(yīng)的法規(guī)也是在制訂的時候敷衍了事，模棱兩可，沒有一個具體、高效的實施過程。(3)部門之間缺少協(xié)作日照馳豐貿(mào)易有限公司現(xiàn)在由財務(wù)部、銷售部、人事部和行政三個部門組成，其中，財務(wù)部和銷售部是處理應(yīng)收帳款的部門，每個部門都要承擔(dān)50%左右的工作量，而其它部門則是各司其職，處理應(yīng)收賬款的成效與他們沒有任何關(guān)系，這就造成了他們對相應(yīng)收賬款的管理態(tài)度淡漠，看似各司其職，其實各個部門都在互相算計，缺少合作的精神，這讓原本就很差的應(yīng)收賬款情況變得更加糟糕。為此，日照馳豐貿(mào)易有限責(zé)任公司必須建立一支由專門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款管理的業(yè)務(wù)隊伍。(4)缺少內(nèi)部監(jiān)督機制日照馳豐貿(mào)易有限公司的銷售代表的真實收益與其應(yīng)收款項的目的無關(guān)，他的薪酬制度中，他的薪酬對他的收入起著決定性的作用，但是現(xiàn)在，日照馳豐貿(mào)易有限公司仍然以他為主，若不對他的回收進行監(jiān)控，他將不能對他的回收工作進行有效的評價，也不能將他的回收工作列為他的績效評價，使得他對他的應(yīng)收賬款的管理漠不關(guān)心，由于缺少監(jiān)管，他的回收工作越來越敷衍，最后，他的應(yīng)收帳款管理的總體成效也會受到很大的影響。此外，日照馳豐貿(mào)易有限公司的財務(wù)會計，是對應(yīng)收款項比較熟悉的一個人，他的工作非常關(guān)鍵，他要對問題進行及時的檢查，并給予反饋，從而對公司的總體運營產(chǎn)生一定的影響，因此，他還必須要對自己工作的正確性和及時性進行監(jiān)控。(5)未建立客戶資信評估模型日照馳豐貿(mào)易有限公司到現(xiàn)在為止，對于目標(biāo)顧客的資信評價都僅限于基本資料，通常都是從他們的官網(wǎng)上進行的，然后，取決于他們之間的陌生程度和過去的合作數(shù)量和經(jīng)歷，讓他們的營銷人員自己來制定信貸策略，或者進行一些簡短的審批后就確定了信貸策略，這樣就會導(dǎo)致他們的顧客有可能會隱藏自己的真實狀況。例如，有些企業(yè)看似規(guī)模很大，業(yè)務(wù)范圍很廣，信譽很好，但實際上卻是借貸金額很大，財務(wù)風(fēng)險很高，這種現(xiàn)實狀況，如果不經(jīng)過專門的調(diào)研，是不可能知道的，這就造成了日照馳豐貿(mào)易有限公司對客戶的信用評估幾乎是無效的，其評估的結(jié)論也是非常扭曲的，從而造成資金回收和回收的難度越來越大。(6)相關(guān)管理制度缺失日照馳豐貿(mào)易有限公司當(dāng)前的經(jīng)營體系，主要集中在會計核算、績效考勤和營銷標(biāo)準(zhǔn)等方面，并沒有特別的關(guān)于應(yīng)收賬款的管理辦法，有些零星的規(guī)定也比較模糊，有關(guān)的行為沒有明確的定義，而且具有很強的主觀色彩，這使得在遇到問題的時候，雇員們沒有辦法去遵循規(guī)則，也沒有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和工作過程可以參照，所以他們只能根據(jù)自己的認(rèn)知去做，最后造成了應(yīng)收賬款的處理效果很差，而且，在企業(yè)方面，他們的應(yīng)收賬款逾期的幾率也在不斷地增大，同時，由于體制上的缺陷，使得他們找不到有關(guān)責(zé)任人的法律依據(jù)，因此，所有的經(jīng)濟損失都要由公司來負(fù)責(zé)。五、應(yīng)收賬款管理問題的解決對策（一）日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款事前管理改進1.設(shè)置信用管理小組日照馳豐貿(mào)易有限公司以前的應(yīng)收賬款信貸管理都是通過財務(wù)會計與營銷專員來進行的，每個人的工作量大概都是50%左右，但是由于這兩個職位每天都有大量的工作要做，而且他們的績效也很高，工作也比較繁瑣，使得日照馳豐貿(mào)易公司的應(yīng)收賬款信貸管理工作很難進行下去。而且，日照馳豐貿(mào)易公司的財務(wù)、會計和營銷專員，也不是一個具有企業(yè)信用管理要求的職業(yè)素養(yǎng)，特別是那些只有大學(xué)或中學(xué)文化程度的營銷專員，他們大多只有本科或高中文化程度，而且他們的學(xué)習(xí)能力也很差，這就導(dǎo)致了他們在經(jīng)營的時候，經(jīng)常會產(chǎn)生一種對信貸管理不是很重視的觀念，沒有認(rèn)識到應(yīng)收賬款的風(fēng)險點。為此，文章提出了日照馳豐貿(mào)易有限責(zé)任公司應(yīng)該設(shè)立一個專職的信貸機構(gòu)，并聘用一些專業(yè)人士來做這方面的工作。但是，鑒于日照馳豐貿(mào)易公司是一家中小企業(yè)，為了降低費用，現(xiàn)在可以建立一個獨立的信貸管理團隊，待信貸管理業(yè)務(wù)發(fā)展到了一個規(guī)模后，可以考慮另設(shè)一個分支。2.建立客戶信用管理體系征信專員的職責(zé)是對每一個目標(biāo)顧客的信貸數(shù)據(jù)進行收集，然后將其創(chuàng)建成一個文件，在確保其真實和完整的前提下，還應(yīng)該具有一定的時間價值，并且確保信用數(shù)據(jù)能夠及時地進行更新，不會出現(xiàn)任何的延遲。征信工作應(yīng)該從收集檔案信息數(shù)據(jù)入手，完成之后還需要對數(shù)據(jù)的真實性進行研究，并在這個基礎(chǔ)上，依據(jù)特定的方式對客戶的資信狀況進行評估，并以評估的結(jié)果為依據(jù)，編制出一份客戶信用等級表格。筆者提出了企業(yè)信貸資料收集應(yīng)當(dāng)包含如下幾個方面：第一，基本資料：公司代碼，名稱，辦公地址，聯(lián)系電話，郵政編碼，電子郵箱，網(wǎng)址，法人代表，法人代表身份證號碼，基本賬戶開戶行賬號，統(tǒng)一社會信用代碼，注冊資本等；第二，企業(yè)的運營狀況：企業(yè)性質(zhì)，行業(yè)，員工人數(shù)，主營業(yè)務(wù)，納稅信用等級，有無不良信用紀(jì)錄；第三，公司的財務(wù)情況：包括：貨幣資金，存貨，應(yīng)收帳款，流動資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，負(fù)債總額，應(yīng)付賬款，短期和長期借款，營業(yè)收入，利潤總額，凈利潤等與應(yīng)收帳款有關(guān)的重要財務(wù)指標(biāo)，如：第四，交易關(guān)系：新客戶或新客戶，大客戶或個人客戶，合作的數(shù)量，有沒有逾期付款，有沒有壞賬，銀行信用狀況怎么樣。第五，填寫人的簽字和填寫的時候，如果以后有什么問題，可以很容易的確定。（二）日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款事中管理改進1.實行靈活對賬制度會計核算是會計核算中的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。文章在前一章中提出，日照馳豐貿(mào)易有限責(zé)任公司的財務(wù)部門在每個月的第一個月都要進行對帳，但是實際的實際狀況是，他們一般都是在季度末、半年末，或者是年底的時候，才能安排好相關(guān)的工作。而且，如果遇到對賬問題，要求銷售專員協(xié)助對賬，由于業(yè)績壓力大、出差等主觀和客觀原因，銷售專員總是拒絕合作，也沒有足夠的時間去實地核實，而是以傳真或電子郵件的方式應(yīng)付過去，自然也就不能將對賬結(jié)果和對賬中存在問題的原因及時地反饋到財務(wù)會計，甚至因為業(yè)務(wù)已經(jīng)過去很久，所以找不到具體的原因，最終也就不了了之，讓企業(yè)蒙受了巨大的經(jīng)濟損失。所以，針對當(dāng)前日照馳豐貿(mào)易有限公司在對賬工作中存在的問題，提出了對賬的次數(shù)不宜太過固定，可以根據(jù)顧客的信用等級，靈活地建立對賬系統(tǒng)。前一節(jié)為信貸策略的選擇而建立的客戶信用分級表可以被直接使用，客戶的信用等級為A的客戶可以每隔一年對賬一次，按照這個順序，如果是B、C、D的客戶，則可以按照每季度一次、每月一次和半月一次的方式來對賬。2.明確賒銷責(zé)任日照馳豐貿(mào)易有限公司的信用貸款審批工作比較混亂，文章提出了要分清信用貸款的職責(zé)，以前都是由銷售人員在簽約后，在OA系統(tǒng)中簡單地通知了一下財務(wù)和會計，這樣就有了一個缺陷，那就是信用貸款的法律責(zé)任不清。特別是在信用額度很大的情況下，一旦出現(xiàn)了經(jīng)濟爭端，財務(wù)和營銷部就會把這件事歸咎于另一方，這就不能提高工作的效率和各部門之間的凝聚力，從而對企業(yè)的運營產(chǎn)生不利的影響。為了處理這個問題，這篇文章提出了以下幾點：首先，在簽訂的買賣合約上，一定要有業(yè)務(wù)專家簽字，一旦合約履行發(fā)生任何問題，都要有簽字的業(yè)務(wù)專家直接承擔(dān)責(zé)任；其次，在對信貸業(yè)務(wù)進行審批時，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過信貸業(yè)務(wù)人員的審查和簽字；同時，財會人員要認(rèn)真核實合同的數(shù)額，簽字確認(rèn)；最終，在履行了合約之后，進行了回收工作，由應(yīng)收賬款專員進行了回收工作，在每一次回收之后都要進行登記和簽字，如果有需要，可以請業(yè)務(wù)人員進行協(xié)助。在確定了每個職位的責(zé)任之后，根據(jù)工作表現(xiàn)，對發(fā)生問題的人給予不同的處罰。3.設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)輔助賬由于商業(yè)企業(yè)有很多的顧客，所以在進行應(yīng)收帳款的管理方面比較困難，所以，對應(yīng)收帳款的日常管理不能僅僅局限在總賬上，而顧客的明細(xì)賬也不能僅僅是單一的期末余額，由于太過寬泛的資料，不方便精細(xì)地處理應(yīng)收帳款的工作，提高工作的效率。為了解決這個問題，我們提出了以下幾點意見：日照馳豐貿(mào)易有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)顧客的姓名、行業(yè)和辦公地點等具體資料對顧客進行代碼和歸類，在詳細(xì)的明細(xì)帳的基礎(chǔ)上，實施更為精細(xì)的管理，設(shè)立更為詳細(xì)的詳細(xì)的詳細(xì)的附屬帳。在這個輔助賬中，可以讓財務(wù)經(jīng)理或其他相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對此客戶的應(yīng)收賬款期末余額、賬款到期時間、當(dāng)前所采用的信貸策略、以往交易的合作記錄等具體情況進行查看，以便企業(yè)的管理層能夠及時掌握目標(biāo)客戶的情況，以便進行管理和回收工作，以便作出合理的決定，同時還能提高信貸小組各個專員和財務(wù)會計的工作效率。（三）日照馳豐商貿(mào)有限公司應(yīng)收賬款事后管理改進1.完善賬款催收機制日照馳豐貿(mào)易有限公司可以針對拖欠期限的長短，采取相應(yīng)的回收措施，盡可能地保持與顧客之間的聯(lián)系，并盡可能地提升回收的效率，并在具體的回收工作中，日照馳豐貿(mào)易有限公司可以根據(jù)具體的情況，靈活地進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。如果顧客過去的信譽很好，信譽等級也很高，那很有可能只是暫時的資金周轉(zhuǎn)和財務(wù)狀況出現(xiàn)了問題，從長期來看，日照馳豐貿(mào)易公司完全可以通過債務(wù)重組和保理等方式，為自己的顧客爭取到喘息的時間，而不是像現(xiàn)在這樣毫無理由地翻臉。畢竟，這家公司的主要目標(biāo)是追債，而不是為了得罪顧客，所以，如果用極端或者極端的方式，把顧客逼急了，反而會讓貨款變得更難。而且站在顧客的立場上，因為我們的幫忙，他們在危機解除后，也會增加他們的忠誠，這樣日照馳豐貿(mào)易有限公司和他們之間的關(guān)系就會變得更牢固，他們的債務(wù)也會更容易追回來。2.強