2025cpa審計基礎(chǔ)知識試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.審計的基本職能是（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督B.經(jīng)濟(jì)評價C.經(jīng)濟(jì)鑒證D.以上都是答案：D2.注冊會計師審計起源于（）。A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國股份制企業(yè)制度C.美國資本市場D.中國改革開放答案：A3.以下哪種審計證據(jù)可靠性最強(qiáng)（）。A.被審計單位的管理層聲明書B.應(yīng)收賬款函證回函C.被審計單位的內(nèi)部會計記錄D.注冊會計師自行編制的計算表答案：B4.審計風(fēng)險模型中，審計風(fēng)險=（）。A.重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險C.錯報風(fēng)險×抽樣風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險×誤受風(fēng)險答案：A5.在財務(wù)報表審計中，管理層對財務(wù)報表的責(zé)任不包括（）。A.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制C.保證財務(wù)報表不存在重大錯報D.向注冊會計師提供必要的工作條件答案：C6.下列關(guān)于審計計劃的說法中，錯誤的是（）。A.總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向等B.具體審計計劃比總體審計策略更加詳細(xì)C.具體審計計劃的核心是確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D.計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終答案：C7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)（）。A.與管理層溝通B.與治理層溝通C.視情況與管理層或治理層溝通D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告答案：C8.控制測試的目的是（）。A.評價控制是否有效運(yùn)行B.發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報C.測試內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理D.減輕實質(zhì)性程序的工作量答案：A9.下列關(guān)于審計抽樣的說法中，錯誤的是（）。A.審計抽樣是對交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序B.所有審計抽樣都需要注冊會計師運(yùn)用職業(yè)判斷C.審計抽樣可以提高審計效率、降低審計成本D.審計抽樣不適用于風(fēng)險評估程序答案：D10.下列哪項不屬于審計工作底稿的編制目的（）。A.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ)B.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作C.便于后任注冊會計師的查閱D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作答案：C二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.注冊會計師的職業(yè)道德基本原則包括（）。A.誠信B.獨立性C.客觀和公正D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注E.保密答案：ABCDE2.審計證據(jù)的特性包括（）。A.充分性B.適當(dāng)性C.可靠性D.相關(guān)性E.重要性答案：AB3.內(nèi)部控制的要素包括（）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估過程C.控制活動D.與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通E.對控制的監(jiān)督答案：ABCDE4.注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮的因素有（）。A.對被審計單位及其環(huán)境的了解B.審計的目標(biāo)C.財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及其相互關(guān)系D.財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度E.被審計單位的規(guī)模和性質(zhì)答案：ABCDE5.以下屬于實質(zhì)性程序的有（）。A.細(xì)節(jié)測試B.實質(zhì)性分析程序C.穿行測試D.重新計算E.重新執(zhí)行答案：ABD6.注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)實施風(fēng)險評估程序，風(fēng)險評估程序包括（）。A.詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B.分析程序C.觀察和檢查D.重新計算E.函證答案：ABC7.下列關(guān)于審計報告的說法正確的有（）。A.審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告B.無保留意見審計報告屬于標(biāo)準(zhǔn)審計報告C.帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見審計報告屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D.無法表示意見審計報告屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告E.否定意見審計報告屬于非標(biāo)準(zhǔn)審計報告答案：ABCDE8.以下哪些情況可能導(dǎo)致注冊會計師出具非無保留意見的審計報告（）。A.財務(wù)報表存在重大錯報B.審計范圍受到限制C.注冊會計師與管理層在會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存在分歧D.注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在舞弊行為E.被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性答案：ABCDE9.審計工作底稿的復(fù)核包括（）。A.項目組內(nèi)部復(fù)核B.項目合伙人復(fù)核C.項目質(zhì)量控制復(fù)核D.會計師事務(wù)所管理層復(fù)核E.注冊會計師協(xié)會復(fù)核答案：ABC10.下列屬于注冊會計師在審計過程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷的有（）。A.確定重要性水平B.評估審計風(fēng)險C.識別和評估重大錯報風(fēng)險D.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍E.評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性答案：ABCDE三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師審計是一種保證服務(wù)，不能提供絕對保證。（）答案：正確2.審計業(yè)務(wù)約定書一旦簽訂，雙方均不得修改。（）答案：錯誤3.審計證據(jù)數(shù)量越多越好。（）答案：錯誤4.重大錯報風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。（）答案：錯誤5.控制測試是必須要執(zhí)行的審計程序。（）答案：錯誤6.審計抽樣可以適用于所有審計程序。（）答案：錯誤7.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。（）答案：錯誤8.審計工作底稿的所有權(quán)屬于被審計單位。（）答案：錯誤9.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須保持絕對的獨立性。（）答案：錯誤10.只要財務(wù)報表不存在重大錯報，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告。（）答案：錯誤四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師審計與內(nèi)部審計的區(qū)別。答案：（1）審計目標(biāo)不同。注冊會計師審計主要對財務(wù)報表的合法性和公允性發(fā)表審計意見；內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行評價。（2）獨立性不同。注冊會計師審計為雙向獨立；內(nèi)部審計為相對獨立。（3）接受審計的自愿程度不同。注冊會計師審計是受托審計；內(nèi)部審計是組織內(nèi)部自行安排的審計。（4）審計標(biāo)準(zhǔn)不同。注冊會計師審計依據(jù)審計準(zhǔn)則；內(nèi)部審計依據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則及組織內(nèi)部的相關(guān)規(guī)定。（5）審計時間不同。注冊會計師審計通常是定期審計；內(nèi)部審計可以是定期或不定期審計。2.什么是審計風(fēng)險？審計風(fēng)險由哪些要素組成？答案：審計風(fēng)險是指當(dāng)財務(wù)報表存在重大錯報時，注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風(fēng)險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險。3.簡述重要性水平在審計中的作用。答案：（1）計劃審計工作時，注冊會計師需要確定一個可接受的重要性水平，以確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（2）在評價審計結(jié)果時，重要性水平有助于注冊會計師確定審計意見的類型。如果未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師可能需要考慮出具非無保留意見的審計報告。4.簡述控制測試和實質(zhì)性程序的區(qū)別。答案：（1）目的不同?？刂茰y試目的是評價控制是否有效運(yùn)行；實質(zhì)性程序目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。（2）審計程序的性質(zhì)不同?？刂茰y試包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等；實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序等。（3）實施的時間不同?？刂茰y試一般在期中執(zhí)行；實質(zhì)性程序一般在期末執(zhí)行。（4）對證據(jù)的要求不同?？刂茰y試要求證據(jù)證明控制有效運(yùn)行；實質(zhì)性程序要求證據(jù)證明認(rèn)定不存在重大錯報。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師如何應(yīng)對審計過程中的舞弊風(fēng)險。答案：注冊會計師應(yīng)對舞弊風(fēng)險可以從以下方面著手：首先，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不輕易相信管理層的陳述。其次，深入了解被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，識別舞弊風(fēng)險因素。然后，實施更多的分析程序和細(xì)節(jié)測試，對異常交易和情況重點關(guān)注。最后，與治理層和管理層進(jìn)行有效溝通，必要時尋求專家?guī)椭?.探討如何提高審計證據(jù)的可靠性。答案：提高審計證據(jù)可靠性可從以下方面入手：來源上，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠，直接獲取的證據(jù)比間接獲取的可靠。性質(zhì)上，書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。獲取證據(jù)的程序上，注冊會計師自行獲取的證據(jù)比被審計單位提供的可靠。此外，證據(jù)經(jīng)過多方印證也能提高可靠性。3.討論在審計過程中如何考慮被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力。答案：注冊會計師首先要評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估。查看是否存在可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，如財務(wù)困境、重大經(jīng)