企業(yè)內(nèi)部審計管理辦法及工作指南第一章總則1.1目的為規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》（中國內(nèi)部審計協(xié)會）《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等法律法規(guī)及規(guī)范性文件，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定本辦法。1.2適用范圍本辦法適用于企業(yè)及所屬全資、控股子公司（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）的內(nèi)部審計活動。1.3審計原則內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循以下原則：獨立性：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及人員獨立于被審計單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動，直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)；客觀性：以事實為依據(jù)，不受個人主觀意愿或外部壓力影響；公正性：公平對待被審計單位及相關(guān)人員，確保審計結(jié)論合理；保密性：對審計中知悉的企業(yè)商業(yè)秘密、財務(wù)信息及個人隱私嚴(yán)格保密；風(fēng)險導(dǎo)向：以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，優(yōu)先關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域。1.4審計職責(zé)邊界內(nèi)部審計不替代業(yè)務(wù)部門的日常管理職責(zé)，主要通過監(jiān)督、評價及咨詢活動，為管理層提供決策支持。第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員2.1機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)（或指定專職審計人員），直接向董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）報告工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由董事會任免，不得兼任其他業(yè)務(wù)部門職務(wù)。2.2機(jī)構(gòu)職責(zé)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要履行以下職責(zé)：（1）制定內(nèi)部審計管理制度及工作流程；（2）編制年度審計計劃及專項審計方案；（3）實施財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計、專項審計（如舞弊調(diào)查、重大項目審計）及后續(xù)審計；（4）評價內(nèi)部控制有效性，提出改進(jìn)建議；（5）跟蹤審計整改落實情況，向管理層報告整改結(jié)果；（6）參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策的風(fēng)險評估；（7）配合外部審計機(jī)構(gòu)開展工作；（8）完成董事會或?qū)徲嬑瘑T會交辦的其他任務(wù)。2.3人員要求（1）資質(zhì)條件：內(nèi)部審計人員應(yīng)具備會計、審計、財務(wù)管理、法律或相關(guān)專業(yè)知識，持有注冊會計師（CPA）、國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）或中級以上審計/會計職稱優(yōu)先；（2）職業(yè)道德：遵守《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，保持正直、客觀、保密；（3）能力提升：企業(yè)應(yīng)每年安排內(nèi)部審計人員參加不少于40學(xué)時的專業(yè)培訓(xùn)（如準(zhǔn)則更新、風(fēng)險評估、信息技術(shù)審計等）；（4）回避原則：審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马棿嬖诶﹃P(guān)系時，應(yīng)主動回避。第三章審計計劃管理3.1計劃編制依據(jù)（1）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及年度經(jīng)營計劃；（2）內(nèi)部控制缺陷及風(fēng)險評估結(jié)果；（3）董事會或管理層的特殊要求；（4）以往審計發(fā)現(xiàn)的未整改問題。3.2計劃編制流程（1）需求收集：每年第四季度，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)向各業(yè)務(wù)部門、管理層及外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)收集審計需求；（2）風(fēng)險評估：采用風(fēng)險矩陣法（風(fēng)險發(fā)生概率×影響程度）識別高風(fēng)險領(lǐng)域（如資金管理、重大投資、關(guān)聯(lián)交易）；（3）草案編制：根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，編制年度審計計劃草案，明確審計項目、范圍、時間安排及資源配置；（4）審批發(fā)布：年度審計計劃經(jīng)審計委員會審核、董事會批準(zhǔn)后，于次年1月31日前發(fā)布實施。3.3計劃調(diào)整年度審計計劃實施過程中，若遇以下情況，可調(diào)整計劃：（1）企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整或重大經(jīng)營事件發(fā)生；（2）新增高風(fēng)險領(lǐng)域（如突發(fā)舞弊事件）；（3）管理層提出臨時審計需求。調(diào)整后的計劃需重新報審計委員會審批。第四章審計實施流程4.1審計準(zhǔn)備階段（1）成立審計組：根據(jù)審計項目性質(zhì)，選派具備相應(yīng)專業(yè)能力的審計人員組成審計組，明確組長及組員職責(zé)；（2）收集資料：向被審計單位獲取以下資料：公司章程、內(nèi)部控制制度、財務(wù)報表、業(yè)務(wù)流程文檔、以往審計報告等；（3）制定審計方案：審計組根據(jù)審計目標(biāo)及風(fēng)險評估結(jié)果，編制審計方案，明確審計范圍、重點、程序及時間安排；（4）發(fā)出審計通知書：審計實施前3個工作日，向被審計單位發(fā)出審計通知書（特殊情況可臨時通知），告知審計目的、范圍及需配合的事項。4.2審計實施階段（1）現(xiàn)場溝通：審計組進(jìn)駐后，召開首次會議，向被審計單位說明審計目的、流程及要求，聽取被審計單位情況介紹；（2）證據(jù)收集：通過以下方式收集審計證據(jù)：檢查：查閱會計憑證、賬簿、合同、會議記錄等書面資料；觀察：實地查看業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況（如倉庫盤點、生產(chǎn)車間操作）；訪談：與被審計單位管理人員、員工進(jìn)行面對面交流；函證：向第三方（如銀行、客戶）發(fā)函確認(rèn)往來款項；分析程序：對財務(wù)數(shù)據(jù)或業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢分析、比率分析（如毛利率變動、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率）。（3）編制工作底稿：審計人員應(yīng)及時記錄審計過程及結(jié)果，工作底稿應(yīng)包括審計事項、證據(jù)來源、結(jié)論及編制人、復(fù)核人簽名。工作底稿應(yīng)真實、完整、清晰，便于后續(xù)查閱。4.3審計終結(jié)階段（1）召開末次會議：審計實施結(jié)束后，審計組召開末次會議，向被審計單位反饋審計發(fā)現(xiàn)的問題及初步結(jié)論；（2）征求意見：審計組根據(jù)末次會議意見，修改審計報告草稿，向被審計單位征求意見（被審計單位應(yīng)在3個工作日內(nèi)反饋，逾期視為無異議）；（3）提交報告：審計報告經(jīng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核、審計委員會審批后，提交董事會及被審計單位。第五章審計報告與整改5.1審計報告內(nèi)容審計報告應(yīng)包括以下部分：（1）審計概況：審計目的、范圍、時間及審計組組成；（2）被審計單位基本情況：業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營狀況、內(nèi)部控制現(xiàn)狀；（3）審計發(fā)現(xiàn)：具體問題描述（如內(nèi)部控制缺陷、財務(wù)違規(guī)、流程漏洞），應(yīng)明確問題性質(zhì)（如重大、重要、一般）及影響；（4）整改建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出具體、可行的改進(jìn)建議（如完善制度、優(yōu)化流程、加強(qiáng)培訓(xùn)）；（5）審計結(jié)論：對被審計單位內(nèi)部控制有效性、財務(wù)信息真實性及經(jīng)營合規(guī)性的總體評價；（6）附件：審計工作底稿摘要、相關(guān)證據(jù)材料。5.2整改管理（1）整改責(zé)任：被審計單位負(fù)責(zé)人是整改第一責(zé)任人，應(yīng)在收到審計報告后10個工作日內(nèi)，制定整改方案（明確整改措施、責(zé)任部門、整改期限），報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)備案；（2）跟蹤檢查：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)定期跟蹤整改情況（每季度至少檢查一次），對整改結(jié)果進(jìn)行驗證；（3）整改報告：被審計單位應(yīng)在整改期限屆滿后3個工作日內(nèi)，向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)提交整改報告，說明整改完成情況及效果；（4）責(zé)任追究：對未按要求整改或整改不力的單位，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)向管理層提出問責(zé)建議（如扣減績效獎金、調(diào)整崗位）。第六章審計質(zhì)量控制6.1項目質(zhì)量檢查（1）三級復(fù)核：審計工作底稿實行三級復(fù)核制度：一級復(fù)核：審計組組長對工作底稿的真實性、完整性進(jìn)行復(fù)核；二級復(fù)核：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對審計方案、審計報告的合理性進(jìn)行復(fù)核；三級復(fù)核：審計委員會對重大審計項目的審計結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（2）質(zhì)量評估：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每季度對審計項目質(zhì)量進(jìn)行評估，重點檢查審計程序執(zhí)行情況、證據(jù)充分性及報告準(zhǔn)確性。6.2外部評價企業(yè)應(yīng)每3年邀請外部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計專家對內(nèi)部審計工作進(jìn)行評價，評價內(nèi)容包括：（1）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性；（2）審計計劃的合理性；（3）審計程序的規(guī)范性；（4）審計報告的質(zhì)量；（5）整改跟蹤的有效性。外部評價結(jié)果應(yīng)向董事會報告，并作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)改進(jìn)工作的依據(jù)。6.3責(zé)任追究對違反本辦法的內(nèi)部審計人員，視情節(jié)輕重給予批評教育、扣減績效獎金或調(diào)離崗位；對濫用職權(quán)、徇私舞弊的，依法追究法律責(zé)任。第七章附則7.1解釋權(quán)本辦法由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)解釋。7.2生效日期本辦法自發(fā)布之日起施行，原《企業(yè)內(nèi)部審計管理辦法》同時廢止。7.3相關(guān)文件（1）《中華人民共和國審計法》；