賬務(wù)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫

餅干廠賬務(wù)處理實(shí)例-做賬實(shí)操

（-）原材料采購

1.采購主要原材料（如小麥粉、油脂等）

餅干廠采購小麥粉1000千克，每千克3元，油脂200

千克，每千克10元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：原材料小麥粉3000

原材料油脂2000

貸：銀行存款5000

2.采購輔助材料（如小蘇打、香精等）

采購小蘇打50千克,每千克4元，香精10千克，每千

克50元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。

借：原材料小蘇打200

原材料香精500

貸：銀行存款700

（二）生產(chǎn)環(huán)節(jié)

1.領(lǐng)用原材料進(jìn)行生產(chǎn)

生產(chǎn)一批餅干，領(lǐng)用小麥粉500千克、油脂100千克、

小蘇打2。千克、香精5千克。

借：生產(chǎn)成本（直接材料）2700（500x3+100x10+20

x4+5x50）

貸：原材料小麥粉1500

原材料油脂1000

原材料小蘇打80

原材料香精250

2.計(jì)算人工成本（生產(chǎn)工人工資）

假設(shè)生產(chǎn)這批餅干的工人工資為3000元，以銀行轉(zhuǎn)賬

支付。

借：生產(chǎn)成本（直接人工）3000

貸：銀行存款3000

3.分配制造費(fèi)用（如設(shè)備維修、車間租金等）

假設(shè)本月車間設(shè)備維修費(fèi)用500元瘁間租金1000元,

按照生產(chǎn)工時(shí)分配（假設(shè)生產(chǎn)這批餅干工時(shí)為500小時(shí)，本

月總工時(shí)為1000小時(shí)1

制造費(fèi)用分配率=（500+1000）^1000=1.5元/小時(shí)

這批餅干應(yīng)分配的制造費(fèi)用二500x1.5=750元

借：生產(chǎn)成本（制造費(fèi)用）750

貸：制造費(fèi)用1750（500+1000）

4.產(chǎn)品完工入庫

假設(shè)這批餅干完工,總成本為6450元（2700+3000+

750）,數(shù)量為1000包，單位成本為6.45元。

借：庫存商品餅干6450

貸：生產(chǎn)成本6450

（三）銷售環(huán)節(jié)

1.銷售餅干

銷售餅干800包，每包售價(jià)10元，收到銀行轉(zhuǎn)賬。

借：銀行存款8000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000

同時(shí)計(jì)算銷項(xiàng)稅額（假設(shè)增值稅稅率為13%）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1040

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1040

2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

每包餅干成本6.45元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本5160（800x6.45）

貸：庫存商品餅干5160

會(huì)計(jì)做賬流程：

1.收集原始憑證

定義與來源：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)

生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情

況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對(duì)賬單、

工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，如采購部門提供

采購發(fā)票，倉庫提供出入庫單，人事部門提供工資計(jì)算表等,

以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。

審核要點(diǎn)：審核原始憑證的真實(shí)性，

檢查憑證是否真實(shí)存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記

錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要；完整性，確認(rèn)憑證的基本要素（如

日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實(shí)

金額計(jì)算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。

2.編制記賬憑證

確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核后的原始憑

證，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)采用的會(huì)計(jì)制度，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購買辦公用品，以現(xiàn)金支付，

應(yīng)借記〃管理費(fèi)用辦公費(fèi)〃，貸記〃庫存現(xiàn)金〃。

填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證

編號(hào)、摘要（簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會(huì)計(jì)科目、借貸方

向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行

存款收款業(yè)務(wù)1付款憑證（記錄現(xiàn)金^銀行存款付款業(yè)務(wù)）

和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)X

審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目

使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準(zhǔn)確，附

件（原始憑證）是否齊全等。

3.登錄賬簿

日記賬登錄：

現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核

無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期

欄填寫記賬憑證日期，憑證字號(hào)欄填寫憑證編號(hào)，摘要欄記

錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容,對(duì)方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對(duì)應(yīng)的

科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余

額欄則根據(jù)〃上日余額+本日收入本日支出〃的公式

計(jì)算并登錄。

銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登

錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時(shí)要

定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查

銀行存款記錄的正確性。

總賬登錄：

方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：

將記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶

的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。

方法二：匯總登錄：先將記賬憑證

按照一定的期間（如10天、半月或一個(gè)月）進(jìn)行匯總，編

制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬,

這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。

明細(xì)賬登錄：

根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細(xì)科目逐

筆登錄。不同類型的明細(xì)賬登錄方式有所不同。例如，三欄

式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、

應(yīng)付賬款等，登錄時(shí)在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；

數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬

戶，如原材料、庫存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)

量、單價(jià)等信息；多欄式明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用等賬戶的

明細(xì)核算，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行

登錄。

4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表編制：

根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列。資

產(chǎn)項(xiàng)目包括流動(dòng)資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和

非流動(dòng)資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。負(fù)債項(xiàng)目包括流

動(dòng)負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動(dòng)負(fù)債（如長(zhǎng)期

借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等X所有者權(quán)益項(xiàng)目主要有實(shí)收資本（或

股本\資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)。例如，〃貨幣資

金〃項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)〃庫存現(xiàn)金〃〃銀行存款〃〃其他貨幣資金〃

總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。

利潤(rùn)表編制：

按照收入費(fèi)用=利潤(rùn)的會(huì)計(jì)等式編制。根

據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的本期發(fā)生額填列。營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目包括

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包括主營(yíng)業(yè)務(wù)

成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、

財(cái)務(wù)費(fèi)用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，〃營(yíng)業(yè)

收入〃項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)〃主營(yíng)業(yè)務(wù)收入〃和〃其他業(yè)務(wù)收入〃賬

戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列。

現(xiàn)金流量表編制：

以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一

定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。編制方法

主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出

的主要類別列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞

務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法

是從凈利潤(rùn)出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收

支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，計(jì)

算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

5.期末結(jié)賬與對(duì)賬

結(jié)賬

月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期

末余額。對(duì)于收入、費(fèi)用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到〃本

年利潤(rùn)〃賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)。例如，將〃主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入"賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤(rùn)”賬戶的貸

方。

年結(jié)：在年末，除了進(jìn)行月結(jié)的工

作外，還需要將本年利潤(rùn)賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配

未分配利潤(rùn)賬戶，結(jié)平本年利潤(rùn)賬戶。同時(shí)，對(duì)有余額的賬

戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明"結(jié)轉(zhuǎn)下年"字樣，在

下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額,

并在摘要欄注明"上年結(jié)轉(zhuǎn)"字樣。

對(duì)賬：

賬證核對(duì)：將賬簿記錄與記賬憑證

及其所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢查賬證是否相符。主要核對(duì)

憑證日期、編號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致。

賬賬核對(duì)：核對(duì)不同賬簿之間的記

錄是否相符。包括總賬與明細(xì)賬核對(duì)，總賬與日