破產(chǎn)審計工作指引解讀演講人：日期:CATALOGUE目錄01破產(chǎn)審計概述02法律框架與依據(jù)03審計程序?qū)嵤┮c04清算階段審計實務05審計報告編制規(guī)范06爭議解決與風險防控01破產(chǎn)審計概述破產(chǎn)審計核心定義指對破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)、負債及財務狀況進行全面審查、核實和評估的活動。破產(chǎn)審計概念破產(chǎn)審計目的破產(chǎn)審計特點通過審計，為破產(chǎn)管理人、債權(quán)人、法院等提供破產(chǎn)企業(yè)真實的財務狀況和資產(chǎn)狀況，為破產(chǎn)程序順利進行提供保障。具有法律性、公正性、全面性、時效性等特點，需依法依規(guī)進行。審計目標與范圍界定審計目標確定破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)狀況，核實負債情況，評估企業(yè)償債能力，為破產(chǎn)清算、重整或和解提供準確依據(jù)。審計范圍審計重點包括破產(chǎn)企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)狀況、負債狀況、經(jīng)營情況等方面，以及破產(chǎn)前一段時間內(nèi)的財務往來和資產(chǎn)處置情況。關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)是否真實存在、價值是否合理、負債是否完整、經(jīng)營是否合法合規(guī)等問題。123破產(chǎn)管理人協(xié)同機制協(xié)同工作原則遵循獨立性、客觀性、公正性等原則，確保審計工作的質(zhì)量和效率。03負責破產(chǎn)企業(yè)的財產(chǎn)管理、處分、分配等工作，同時協(xié)助審計人員進行審計工作。02破產(chǎn)管理人職責協(xié)同機制概述破產(chǎn)審計需要與破產(chǎn)管理人密切合作，共同推進破產(chǎn)程序的進行。0102法律框架與依據(jù)闡述破產(chǎn)法的基本程序，包括清算、重整與和解三種方式，為審計工作提供法律基礎(chǔ)。破產(chǎn)法相關(guān)條款解析破產(chǎn)清算、重整與和解介紹破產(chǎn)管理人在破產(chǎn)程序中的法律地位、職責以及權(quán)利，確保審計工作的獨立性和權(quán)威性。破產(chǎn)管理人職責與權(quán)利明確債務人在破產(chǎn)程序中的財產(chǎn)性質(zhì)、范圍以及處置方式，為審計工作的資產(chǎn)清查和評估提供依據(jù)。債務人財產(chǎn)與破產(chǎn)財產(chǎn)債權(quán)人權(quán)益保護規(guī)則債權(quán)人會議說明債權(quán)人會議的組成、職權(quán)和召開程序，強調(diào)審計結(jié)果在債權(quán)人會議中的重要地位。01債權(quán)申報與確認介紹債權(quán)申報、確認的流程和規(guī)則，確保審計過程中債權(quán)人的合法權(quán)益得到有效保護。02破產(chǎn)清償順序明確破產(chǎn)清償?shù)姆ǘ樞?，確保審計結(jié)果符合法律要求，保障各方利益。03會計處理特殊規(guī)范闡述在破產(chǎn)環(huán)境下會計假設（如持續(xù)經(jīng)營假設）的適用性以及會計原則（如歷史成本原則）的調(diào)整，為審計工作提供指導。破產(chǎn)會計假設與原則破產(chǎn)財務報表編制審計意見與報告說明在破產(chǎn)程序中財務報表的編制要求，包括資產(chǎn)、負債、損益等方面的特殊會計處理，確保審計報告的準確性。規(guī)范審計意見的出具和報告格式，明確審計意見對破產(chǎn)程序的影響，以及審計報告的公示和備案要求。03審計程序?qū)嵤┮c資產(chǎn)清查與價值評估實物資產(chǎn)清查價值評估方法賬面資產(chǎn)核查審計人員需實地盤點企業(yè)的各項實物資產(chǎn)，如存貨、固定資產(chǎn)等，并核實其數(shù)量、狀態(tài)和所有權(quán)。通過查閱企業(yè)的會計記錄，核實各項資產(chǎn)的賬面價值，確保與實物資產(chǎn)相符。采用市場價值、重置成本、收益現(xiàn)值等多種方法對資產(chǎn)進行價值評估，確保評估結(jié)果的客觀性和公正性。債務真實性核查方法向企業(yè)的債務人發(fā)送函件，確認債務的真實性和金額。函證債務人審查與債務相關(guān)的合同、協(xié)議和原始憑證，核實債務的形成過程和合法性。查閱合同和原始憑證與企業(yè)的債務人進行面對面的訪談，了解債務的真實情況，并核實相關(guān)資料的真實性。債務人訪談破產(chǎn)費用合規(guī)性審查審查費用支出范圍檢查破產(chǎn)費用是否嚴格按照相關(guān)法規(guī)規(guī)定的范圍支出，如管理人執(zhí)行職務的費用、破產(chǎn)案件的訴訟費用等。審核費用支付標準核實各項破產(chǎn)費用的支付是否符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定的標準，防止不當支付和挪用。監(jiān)督費用使用過程對破產(chǎn)費用的使用過程進行監(jiān)督，確保費用支出的合理性和必要性，防止浪費和濫用。04清算階段審計實務清算財產(chǎn)分配方案審核審核清算財產(chǎn)分配方案的合法性和合規(guī)性確認清算財產(chǎn)分配方案是否遵循法律法規(guī)、公司章程或合同約定的程序和規(guī)定。審查清算財產(chǎn)分配方案的公平性和合理性核實清算財產(chǎn)分配方案的執(zhí)行情況評估清算財產(chǎn)分配方案是否對所有債權(quán)人、股東和其他利益相關(guān)方公平合理。檢查清算財產(chǎn)分配方案是否得到嚴格執(zhí)行，確保各項清算工作按照方案進行。123關(guān)聯(lián)交易風險識別審查關(guān)聯(lián)交易的合法性和合規(guī)性確認關(guān)聯(lián)交易是否符合法律法規(guī)、公司章程或合同約定的程序和規(guī)定。03評估關(guān)聯(lián)交易對清算公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等方面的影響。02分析關(guān)聯(lián)交易對清算公司的影響識別清算階段可能存在的關(guān)聯(lián)交易重點關(guān)注清算公司與關(guān)聯(lián)方之間的交易，如資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、債務清償?shù)取?1檢查清算公司在清算階段是否存在未履行或未完全履行的合同，并了解合同履行情況。未履行合同處理原則審查未履行合同的履行情況評估未履行合同對清算公司的財務狀況、經(jīng)營成果和聲譽等方面的影響。分析未履行合同對公司的影響根據(jù)未履行合同的具體情況，制定合適的處理方案，如繼續(xù)履行、解除合同或采取其他措施。制定未履行合同的處理方案05審計報告編制規(guī)范意見類型及適用情形標準無保留意見保留意見否定意見無法表示意見適用于財務狀況清晰、記錄完整且符合相關(guān)規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)。適用于某些事項存在不確定性或受限，但不影響整體破產(chǎn)程序的推進。針對嚴重違反規(guī)定、財務記錄不完整或存在重大風險的企業(yè)。因?qū)徲嫹秶芟?、資料不足等原因，無法對破產(chǎn)企業(yè)財務狀況發(fā)表意見。關(guān)鍵事項披露要求詳細披露資產(chǎn)變現(xiàn)、評估、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計結(jié)果。破產(chǎn)資產(chǎn)清算情況反映負債的確認、清償順序及債權(quán)人利益的保護情況。負債清償及債權(quán)人權(quán)益保護揭示凈資產(chǎn)金額、分配方案及對破產(chǎn)企業(yè)財務狀況的影響。凈資產(chǎn)狀況披露對破產(chǎn)程序有重大影響的事項、風險及其應對措施。重大事項及風險報告時效性與法律效力法律效力及后果審計報告具有法律效力，對破產(chǎn)企業(yè)及相關(guān)利益方具有約束力，可作為決策依據(jù)。03確保審計報告涵蓋的期間與破產(chǎn)程序相關(guān)，以便準確反映財務狀況。02審計期間報告提交時限明確審計報告應在規(guī)定時間內(nèi)提交給相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或債權(quán)人會議。0106爭議解決與風險防控審計責任邊界界定審計職責范圍明確審計人員的職責范圍，界定審計責任與破產(chǎn)管理責任之間的界限。01審計對象和內(nèi)容詳細列明審計對象及其相關(guān)財務和業(yè)務資料，確保審計范圍全面、準確。02審計程序和方法規(guī)定審計程序和方法，確保審計工作的規(guī)范性和專業(yè)性，降低審計風險。03利益沖突規(guī)避措施審計人員應保持獨立性，不得與破產(chǎn)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方存在經(jīng)濟利益關(guān)系或其他可能影響審計公正性的關(guān)系。避免利益沖突保密義務回避制度審計人員應嚴格保守在審計過程中知悉的商業(yè)秘密和個人隱私，防止信息泄露造成利益損害。如遇到可能影響審計公正性的情形，審計人員應主動