V摘要近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展和電商市場(chǎng)的迅猛增長(zhǎng)，物流行業(yè)已經(jīng)成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要組成部分。在這個(gè)行業(yè)迅速崛起的大環(huán)境下，德邦快遞以其高效的服務(wù)、廣泛的網(wǎng)絡(luò)覆蓋和良好的信譽(yù)，成為物流行業(yè)的翹楚之一。然而，隨著德邦快遞業(yè)務(wù)量的不斷增長(zhǎng)，其面臨的稅務(wù)問(wèn)題也日益凸顯。稅務(wù)問(wèn)題不僅會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)成本和盈利能力，還可能對(duì)公司的聲譽(yù)和發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面影響。本文以德邦快遞公司為研究對(duì)象，深入分析了其在稅務(wù)籌劃方面的實(shí)踐與問(wèn)題。通過(guò)梳理物流行業(yè)稅收政策和德邦快遞公司的納稅現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)德邦快遞在享受稅收優(yōu)惠政策、增值稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃等方面還存在一些問(wèn)題，如對(duì)稅收優(yōu)惠政策的利用不充分、納稅身份的選擇、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣等。針對(duì)這些問(wèn)題，本文從加強(qiáng)稅收政策研究、增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅籌劃等方面提出了相應(yīng)的優(yōu)化建議。本研究對(duì)于德邦快遞公司乃至整個(gè)物流行業(yè)的稅務(wù)籌劃工作具有重要的理論和實(shí)踐意義。一方面，本文梳理了現(xiàn)行稅收政策，剖析了典型物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃實(shí)踐，豐富了物流企業(yè)稅收管理的理論研究；另一方面，本文針對(duì)性地提出了優(yōu)化對(duì)策和建議，可為物流企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部稅收管理、提升稅務(wù)籌劃水平提供有益參考。當(dāng)然，本研究也存在一些局限，如在案例選取和調(diào)研廣度上還有待進(jìn)一步擴(kuò)展。未來(lái)研究可在優(yōu)化物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的機(jī)制和路徑等方面作進(jìn)一步探索，以期為行業(yè)發(fā)展提供更有針對(duì)性的理論支持和決策參考。關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；德邦快遞；稅負(fù)；稅務(wù)籌劃

AbstractInrecentyears,withtherapiddevelopmentofInternettechnologyandtherapidgrowthofe-commercemarket,thelogisticsindustryhasbecomeanindispensablepartofthenationaleconomy.Intherapidlyrisingenvironmentofthisindustry,DebonExpresshasbecomeoneoftheleadersinthelogisticsindustrywithitsefficientservices,extensivenetworkcoverage,andgoodreputation.However,withthecontinuousgrowthofDebonExpress'sbusinessvolume,itstaxissuesarebecomingincreasinglyprominent.Taxissuesnotonlyaffectacompany'soperatingcostsandprofitability,butmayalsohavenegativeimpactsonthecompany'sreputationanddevelopment.ThisarticletakesDebonExpressCompanyastheresearchobjectanddeeplyanalyzesitspracticeandproblemsintaxplanning.ByreviewingthetaxpoliciesinthelogisticsindustryandthecurrenttaxsituationofDebangExpressCompany,itisfoundthattherearestillsomeproblemsinenjoyingtaxpreferentialpolicies,value-addedtaxplanning,corporateincometaxplanning,etc.,suchasinsufficientutilizationoftaxpreferentialpolicies,selectionoftaxidentity,anddeductionofinputtax.Inresponsetotheseissues,thisarticleproposescorrespondingoptimizationsuggestionsfromtheaspectsofstrengtheningtaxpolicyresearch,value-addedtaxtaxplanning,andcorporateincometaxplanning.ThisstudyhasimportanttheoreticalandpracticalsignificanceforthetaxplanningworkofDebonExpressCompanyandeventheentirelogisticsindustry.Ontheonehand,thisarticlereviewsthecurrenttaxpolicies,analyzesthetaxplanningpracticesoftypicallogisticsenterprises,andenrichesthetheoreticalresearchontaxmanagementoflogisticsenterprises;Ontheotherhand,thisarticleproposestargetedoptimizationstrategiesandsuggestions,whichcanprovideusefulreferencesforlogisticsenterprisestooptimizeinternaltaxmanagementandimprovetaxplanninglevels.Ofcourse,thisstudyalsohassomelimitations,suchastheneedforfurtherexpansionincaseselectionandresearchbreadth.Futureresearchcanfurtherexplorethemechanismsandpathsforoptimizingtaxplanninginlogisticsenterprises,inordertoprovidemoretargetedtheoreticalsupportanddecision-makingreferencesforindustrydevelopment.Keywords:Logisticsenterprises;DepponExpress;Taxburden;TaxPlanning

目錄TOC\o"1-3"\h\uTOC\o"1-3"\h\u6622摘要 I10778Abstract II4392目錄 IV24744第一章緒論 6164751.1研究背景及意義 6251101.1.1研究背景 6307471.1.2研究意義 7192951.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 7155661.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 7259141.2.3文獻(xiàn)述評(píng) 9313541.3研究?jī)?nèi)容和研究方法 10166711.3.1研究?jī)?nèi)容 1010731.3.2研究方法 1014183第二章稅務(wù)籌劃的基本概念和理論基礎(chǔ) 1092692.1相關(guān)概念 1159992.1.1稅務(wù)籌劃 11271392.1.2物流企業(yè)稅務(wù)籌劃 1186882.2理論基礎(chǔ) 1235512.2.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論 12263372.2.2信息不對(duì)稱理論 12157712.2.3稅基稅率和稅額籌劃理論 13111682.3本章小結(jié) 131191第三章德邦快遞公司概況及稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 14254023.1德邦快遞公司簡(jiǎn)介 14209233.2德邦快遞公司涉稅現(xiàn)狀 15282993.2.1德邦快遞公司的主要稅種和稅率 15324663.3.2德邦快遞公司的主要稅種納稅情況 16209913.3德邦快遞公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀 18282993.3.1增值稅稅務(wù)籌劃 18324663.3.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃 22324663.3.3房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃 23160723.3.4稅務(wù)籌劃實(shí)施效果 26160723.4本章小結(jié) 2723870第四章德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在問(wèn)題的原因分析及籌劃方案 2833214.1德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題 28155844.1.1增值稅稅務(wù)籌劃問(wèn)題 2837334.1.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃問(wèn)題 2837334.1.3房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃問(wèn)題 29200794.2德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題原因分析 30294354.2.1稅務(wù)籌劃人才缺乏 30117924.2.2稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不暢 3085924.2.3稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng) 30167614.3德邦快遞公司稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化 31127984.3.1增值稅稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化 31271434.3.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化 33271434.3.3房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃方案優(yōu)化 36135424.3.4善用稅收優(yōu)惠政策 38153644.4本章小結(jié) 389279第五章物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的保障措施 39167615.1充分利用稅收優(yōu)惠政策 26127985.1.1成立專門的稅務(wù)優(yōu)惠政策研究小組 26271435.1.2定期評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)配置和運(yùn)營(yíng)架構(gòu)用于利用政策 26160215.2完善實(shí)施跨區(qū)域稅務(wù)規(guī)劃 26160305.2.1建立跨區(qū)域稅務(wù)規(guī)劃團(tuán)隊(duì) 26108385.2.2合理配置企業(yè)資源 27135425.3加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范措施 27144605.3.1建立納稅申報(bào)的內(nèi)部審核流程 27242145.3.2與專業(yè)律師和稅務(wù)顧問(wèn)合作 2824717結(jié)論 4124717參考文獻(xiàn) 42777致謝 43緒論研究背景及意義1.1.1研究背景物流行業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，在過(guò)去幾十年里取得了令人矚目的發(fā)展成就。隨著全球化進(jìn)程的加速和信息技術(shù)的飛速發(fā)展，物流行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)全新的發(fā)展階段。特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及和電子商務(wù)的興起，徹底改變了人們的購(gòu)物習(xí)慣和商業(yè)模式，也給物流行業(yè)帶來(lái)了巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在中國(guó)，物流業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)出蓬勃的態(tài)勢(shì)。國(guó)家對(duì)物流業(yè)的重視程度不斷提高，出臺(tái)了一系列政策措施支持其發(fā)展。從“十五”規(guī)劃到“十四五”規(guī)劃，物流行業(yè)一直被視為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，政府也相繼推出了一系列政策鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展物流業(yè)務(wù)，比如降低物流成本、優(yōu)化物流環(huán)境等。這些政策的出臺(tái)為物流企業(yè)提供了良好的發(fā)展環(huán)境和政策支持。在這樣的大環(huán)境下，德邦快遞公司作為物流行業(yè)的重要代表之一，積極響應(yīng)國(guó)家政策，抓住機(jī)遇，不斷壯大自身實(shí)力，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中脫穎而出。德邦憑借其卓越的服務(wù)質(zhì)量、高效的配送網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的信息技術(shù)，贏得了廣大客戶的信賴和好評(píng)，逐步建立起了良好的品牌形象和市場(chǎng)口碑。然而，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，德邦快遞公司也面臨著諸多挑戰(zhàn)和困難。首先，稅收政策的不確定性給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的影響。稅收政策的頻繁調(diào)整和變化，使得企業(yè)往往難以適應(yīng)，容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和糾紛。其次，物流行業(yè)的特殊性質(zhì)使得稅務(wù)管理更加復(fù)雜和困難。物流企業(yè)涉及的業(yè)務(wù)范圍廣泛，涉及的稅種和稅務(wù)問(wèn)題也較為復(fù)雜，需要企業(yè)具備較高的稅務(wù)管理水平和專業(yè)知識(shí)。再者，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的加劇也給德邦帶來(lái)了壓力和挑戰(zhàn)。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加速和我國(guó)對(duì)外開(kāi)放程度的提高，國(guó)際物流市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)需要具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和國(guó)際化經(jīng)營(yíng)能力?；谝陨戏治?，德邦快遞公司在面臨稅務(wù)籌劃問(wèn)題時(shí)，亟需深入研究行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和稅收政策，制定科學(xué)合理的稅務(wù)策略和管理措施，以降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化稅負(fù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。因此，本文擬就德邦快遞公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題展開(kāi)深入研究，分析其面臨的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)，提出相應(yīng)的解決方案和建議，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持和參考。1.1.2研究意義理論意義方面來(lái)看，物流企業(yè)在稅務(wù)籌劃領(lǐng)域的研究相對(duì)較為欠缺，這一領(lǐng)域的學(xué)術(shù)關(guān)注度相對(duì)較低。目前的研究主要集中在一般性的稅收政策分析和稅務(wù)管理框架的構(gòu)建上，對(duì)于具體的物流企業(yè)，尤其是像德邦快遞公司這樣的領(lǐng)軍企業(yè)，往往缺乏深入的研究。然而，正是這些領(lǐng)軍企業(yè)在實(shí)踐中積累的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，為學(xué)術(shù)界提供了寶貴的研究素材和實(shí)踐案例。以德邦快遞公司為例進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究，可以從實(shí)踐出發(fā)，深入剖析該企業(yè)在稅務(wù)管理方面所面臨的挑戰(zhàn)、采取的策略以及取得的成效。通過(guò)對(duì)其稅務(wù)籌劃實(shí)踐的全面分析，可以發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律性和特殊性，為理論研究提供新的思路和方法。例如，可以探討德邦快遞公司在面對(duì)快速增長(zhǎng)的業(yè)務(wù)量時(shí)，如何合理利用稅收優(yōu)惠政策，降低企業(yè)稅負(fù)，提高盈利能力；又或者研究其在國(guó)際市場(chǎng)拓展中，如何應(yīng)對(duì)不同國(guó)家的稅收政策和法規(guī)，實(shí)現(xiàn)國(guó)際化經(jīng)營(yíng)的稅務(wù)優(yōu)化。通過(guò)深入研究德邦快遞公司的稅務(wù)籌劃實(shí)踐，不僅可以為學(xué)術(shù)界提供寶貴的實(shí)踐案例，填補(bǔ)當(dāng)前研究領(lǐng)域的空白，也可以為相關(guān)企業(yè)提供可借鑒的經(jīng)驗(yàn)和建議，推動(dòng)整個(gè)物流行業(yè)的稅務(wù)管理水平和效率的提升現(xiàn)實(shí)意義方面來(lái)看，在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境下，正確的稅務(wù)籌劃對(duì)于物流企業(yè)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。通過(guò)合理規(guī)劃稅務(wù)策略，物流企業(yè)可以有效降低稅負(fù)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，從而提高利潤(rùn)水平，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。針對(duì)德邦快遞公司的稅務(wù)情況進(jìn)行深入研究，可以為該企業(yè)量身定制適合的稅務(wù)籌劃措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，增加企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。具體而言，通過(guò)分析德邦快遞公司的業(yè)務(wù)模式、運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)以及稅務(wù)結(jié)構(gòu)，可以深入了解其稅收情況和稅務(wù)管理的挑戰(zhàn)。針對(duì)這些挑戰(zhàn)，可以提出一系列針對(duì)性強(qiáng)、實(shí)用性強(qiáng)的稅務(wù)籌劃建議，包括優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、合理利用稅收優(yōu)惠政策、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)等。這些籌劃措施將有助于提高德邦快遞公司的財(cái)務(wù)狀況，增強(qiáng)其持續(xù)發(fā)展的能力。不僅如此，本文的研究成果也將為整個(gè)物流行業(yè)提供重要的借鑒和參考。通過(guò)分析德邦快遞公司的稅務(wù)籌劃實(shí)踐，可以總結(jié)出一系列適用于物流行業(yè)的稅務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，為其他物流企業(yè)提供指導(dǎo)和啟示，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外學(xué)者對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究由來(lái)已久，積累了大量的理論和實(shí)踐成果。早在2013年，F(xiàn)rias等人就以巴西石化行業(yè)為例，深入探討了物流網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃對(duì)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和提高經(jīng)濟(jì)效益的重要性。通過(guò)對(duì)現(xiàn)有物流網(wǎng)絡(luò)的全面分析和評(píng)估，他們發(fā)現(xiàn)合理優(yōu)化物流網(wǎng)絡(luò)設(shè)計(jì)可以顯著提高運(yùn)輸效率，降低運(yùn)輸成本20%，同時(shí)提高庫(kù)存管理效率15%，為企業(yè)帶來(lái)可觀的經(jīng)濟(jì)效益（Friasetal.,2013)。Niu等（2019）則聚焦于在低稅率新興市場(chǎng)中企業(yè)面臨的訂單時(shí)機(jī)選擇和稅務(wù)規(guī)劃問(wèn)題。他們的研究表明，當(dāng)企業(yè)向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手銷售產(chǎn)品時(shí)，合理的訂單時(shí)機(jī)選擇和稅務(wù)規(guī)劃有助于降低企業(yè)稅負(fù)，提高整體經(jīng)濟(jì)效益。這一發(fā)現(xiàn)為跨國(guó)企業(yè)在新興市場(chǎng)的稅務(wù)決策提供了重要參考（Niuetal.,2019)。隨著全球化進(jìn)程的不斷深入和產(chǎn)業(yè)分工的日益細(xì)化，跨區(qū)域物流活動(dòng)日益頻繁，由此帶來(lái)的稅務(wù)問(wèn)題也愈加復(fù)雜。Junqueira和Morabito(2022）將流通稅納入生產(chǎn)和物流規(guī)劃中，創(chuàng)新性地提出"生產(chǎn)和物流規(guī)劃與稅收負(fù)擔(dān)模型"，通過(guò)模型的實(shí)證計(jì)算，他們發(fā)現(xiàn)合理的生產(chǎn)和物流規(guī)劃可以顯著降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。這一研究拓展了物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的新維度，為企業(yè)優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、降低稅務(wù)成本提供了新的思路（Junqueira&Morabito,2022)。Cheng等（2021）基于復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)理論，構(gòu)建了一個(gè)考慮稅收因素的供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化模型。通過(guò)實(shí)證分析，他們發(fā)現(xiàn)合理的稅收籌劃和供應(yīng)鏈優(yōu)化可以顯著提高企業(yè)的稅后利潤(rùn)，并強(qiáng)調(diào)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)的稅務(wù)協(xié)同對(duì)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈稅務(wù)優(yōu)化的重要性（Chengetal.,2021)。在"營(yíng)改增"等稅制改革背景下，物流企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。Zhonghua等（2022）以遼寧省物流企業(yè)為例，研究了"營(yíng)改增"政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的影響。他們指出，稅制改革對(duì)物流企業(yè)的稅負(fù)、現(xiàn)金流和利潤(rùn)水平產(chǎn)生了復(fù)雜影響，物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力（Zhonghuaetal.,2022)。Dong-Ming(2021）則聚焦第三方物流企業(yè)，探討了"營(yíng)改增"背景下企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略。研究建議企業(yè)應(yīng)重視發(fā)票管理，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，合理利用稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化業(yè)務(wù)模式和盈利模式，全面提升企業(yè)稅務(wù)管理水平（Dong-Ming,2021)。國(guó)外學(xué)者圍繞物流企業(yè)稅務(wù)籌劃開(kāi)展了廣泛而深入的研究，從物流網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化、跨區(qū)域稅務(wù)規(guī)劃、供應(yīng)鏈稅務(wù)協(xié)同、稅制改革應(yīng)對(duì)等多個(gè)角度，探討了稅收因素對(duì)物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響，為物流企業(yè)制定稅務(wù)籌劃策略提供了豐富的理論參考和實(shí)踐指導(dǎo)。這些研究成果對(duì)于推動(dòng)物流行業(yè)稅收理論發(fā)展和指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)實(shí)踐具有重要價(jià)值，同時(shí)也為后續(xù)研究奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀近年來(lái)，隨著我國(guó)物流業(yè)的快速發(fā)展和稅制改革的不斷深化，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究也逐漸深入。閆俊等就對(duì)小微物流企業(yè)的稅收籌劃策略進(jìn)行了探討。通過(guò)實(shí)例分析，他們指出合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和加強(qiáng)稅務(wù)管理是小微物流企業(yè)有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵（閆俊等，2015)。翟悅?cè)纾?023）以順豐控股股份有限公司為例，詳細(xì)探討了物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略。他強(qiáng)調(diào)了通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重要性。翟悅?cè)缰赋?，物流企業(yè)可以利用其遍布全國(guó)的物流網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，通過(guò)在不同地區(qū)設(shè)立分公司或子公司，并合理分配業(yè)務(wù)量來(lái)降低企業(yè)的整體稅負(fù)。欒玉琴（2020）從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度分析了物流企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提出物流企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，加強(qiáng)稅收政策跟蹤研究，合理利用稅收優(yōu)惠，優(yōu)化納稅籌劃方案，提高稅務(wù)籌劃的有效性。孫兆瑞（2022）以GS物流企業(yè)為例，研究了"營(yíng)改增"背景下物流企業(yè)的稅收籌劃問(wèn)題。研究指出"營(yíng)改增"后，物流企業(yè)稅負(fù)上升，現(xiàn)金流壓力加大，企業(yè)應(yīng)通過(guò)健全稅務(wù)管理制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)發(fā)票管理等措施，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)水平的有效控制。高秋瑾（2022）以上海一成物流公司為例，分析了財(cái)稅改革形勢(shì)下物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃策略。研究認(rèn)為，財(cái)稅改革對(duì)物流企業(yè)的稅收成本、風(fēng)險(xiǎn)管理和籌劃策略產(chǎn)生了重大影響。物流企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確把握稅制變革方向，優(yōu)化業(yè)務(wù)布局和盈利模式，科學(xué)運(yùn)用稅收籌劃工具，實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)水平的動(dòng)態(tài)平衡。楊丹迎（2023）則從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的高度，論證了稅務(wù)籌劃的必要性。研究指出，科學(xué)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求，物流企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)籌劃嵌入企業(yè)發(fā)展全過(guò)程，優(yōu)化資本配置，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。周靜儀（2023）從財(cái)務(wù)管理視角探討了企業(yè)稅務(wù)籌劃的優(yōu)化路徑。研究強(qiáng)調(diào)，稅務(wù)籌劃應(yīng)與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理深度融合，物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅企協(xié)作，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，提高稅務(wù)籌劃的前瞻性和有效性，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅協(xié)同發(fā)展。江旭（2023）聚焦企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范，構(gòu)建了物流企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控框架。研究指出，物流企業(yè)應(yīng)樹立正確的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，完善風(fēng)險(xiǎn)防控制度，加強(qiáng)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，將風(fēng)險(xiǎn)防控貫穿稅務(wù)籌劃全過(guò)程，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)和健康發(fā)展。潘玉（2023）基于實(shí)踐案例，探討了企業(yè)有效開(kāi)展稅務(wù)籌劃的路徑。研究認(rèn)為，物流企業(yè)應(yīng)立足自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展階段，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，合理利用稅收優(yōu)惠，加強(qiáng)內(nèi)外部稅務(wù)協(xié)作，提高稅務(wù)籌劃的針對(duì)性和有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收效益最大化。樊穎（2023）以交通運(yùn)輸業(yè)為例，分析了企業(yè)納稅籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策。研究指出，物流企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)等多重挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收政策研究，規(guī)范內(nèi)部控制管理，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建稅務(wù)共享服務(wù)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的精細(xì)化和專業(yè)化。黎小萍（2020）對(duì)物流企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了詳細(xì)的分類和定義，并提出了降低這些風(fēng)險(xiǎn)的方法。她指出，這些風(fēng)險(xiǎn)主要包括政策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，為了降低這些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要進(jìn)行合理的稅收籌劃，通過(guò)優(yōu)化供應(yīng)鏈管理、提高信息化水平、加強(qiáng)內(nèi)部控制等方式來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。石麗（2022）則聚焦"營(yíng)改增"背景下物流企業(yè)的增值稅籌劃問(wèn)題。研究指出，物流企業(yè)應(yīng)科學(xué)把握進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策，合理安排購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)發(fā)票管理，確保增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)水平的有效控制。曹蓉樓（2022）明確指出如今財(cái)稅改革背景下物流公司應(yīng)當(dāng)如何做好稅收成本的把控，物流公司的稅務(wù)籌劃是物流公司稅務(wù)管理工作中的一種比較特別的工作環(huán)節(jié)，物流公司要在相應(yīng)的稅法條款的法律約束下，合法地采用一系列的稅務(wù)管理方法來(lái)減少各自所需要繳納稅務(wù)的金額，由此來(lái)達(dá)到避稅以及節(jié)省稅務(wù)的目的，以提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。綜上所述，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)物流企業(yè)稅務(wù)籌劃開(kāi)展了多維度、多層次的研究，從稅收政策解讀、風(fēng)險(xiǎn)防控、財(cái)務(wù)管理、發(fā)展戰(zhàn)略等角度，深入分析了物流企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，為企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃實(shí)踐提供了有益啟示。這些研究成果對(duì)于促進(jìn)物流行業(yè)稅收管理理論發(fā)展，指導(dǎo)企業(yè)提高稅務(wù)籌劃水平和效率具有重要價(jià)值。同時(shí)，國(guó)內(nèi)外研究的比較分析，也為我們更好地認(rèn)識(shí)中國(guó)物流業(yè)稅務(wù)籌劃的特殊性和規(guī)律性提供了新視角。1.2.3文獻(xiàn)述評(píng)綜合國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀可以看出，物流企業(yè)稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為學(xué)術(shù)界的重要研究領(lǐng)域。國(guó)外學(xué)者的研究較早且更加系統(tǒng)深入，重點(diǎn)關(guān)注物流活動(dòng)的稅務(wù)籌劃、跨區(qū)域稅務(wù)規(guī)劃、物流網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化與稅務(wù)效益等問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)合理的稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益和競(jìng)爭(zhēng)力的重要作用。而國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究起步較晚但發(fā)展迅速，主要聚焦稅收政策解讀、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控、稅企協(xié)同等方面，為物流企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)籌劃實(shí)踐提供了有益啟示。但總體而言，國(guó)內(nèi)研究在理論深度和實(shí)證廣度上還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，特別是在稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、供應(yīng)鏈管理等領(lǐng)域的融合探討還略顯不足，未來(lái)應(yīng)進(jìn)一步拓展研究視角，加強(qiáng)財(cái)稅管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略管理的多學(xué)科交叉研究，為新形勢(shì)下物流企業(yè)的稅務(wù)籌劃創(chuàng)新提供更加全面系統(tǒng)的理論指導(dǎo)。1.3研究?jī)?nèi)容和研究方法1.3.1研究?jī)?nèi)容本文以德邦快遞公司為研究對(duì)象，深入探討物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論與實(shí)踐問(wèn)題。論文共分為六個(gè)章節(jié)，首先在第一章緒論中，闡述研究背景和意義，梳理國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀，明確研究?jī)?nèi)容和方法；第二章為理論基礎(chǔ)，系統(tǒng)闡述稅務(wù)籌劃的基本概念、物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)以及相關(guān)理論基礎(chǔ)；第三章介紹德邦快遞公司的基本情況，分析其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和稅務(wù)現(xiàn)狀，為后續(xù)研究奠定基礎(chǔ)；第四章評(píng)價(jià)德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在的主要問(wèn)題，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因；第五章提出優(yōu)化德邦快遞公司稅務(wù)籌劃的對(duì)策建議，從優(yōu)化稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用、加強(qiáng)跨區(qū)域稅務(wù)規(guī)劃、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，提出系統(tǒng)性的解決方案。1.3.2研究方法文獻(xiàn)研究法：通過(guò)廣泛收集和深入分析國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)文獻(xiàn)，梳理研究現(xiàn)狀，總結(jié)研究成果，為本文研究提供理論基礎(chǔ)和研究視角。案例分析法：以德邦快遞公司為具體案例，深入剖析其稅務(wù)籌劃實(shí)踐。通過(guò)收集公司財(cái)務(wù)報(bào)表、稅務(wù)資料等，分析公司稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)、存在的問(wèn)題及成因，并提出針對(duì)性地優(yōu)化對(duì)策。比較分析法：將德邦快遞公司的稅務(wù)籌劃實(shí)踐與其他物流企業(yè)進(jìn)行對(duì)比，分析共性問(wèn)題和個(gè)性特點(diǎn)，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，找出差距不足，為優(yōu)化稅務(wù)籌劃提供決策參考。定性與定量分析相結(jié)合：在定性分析德邦快遞公司稅務(wù)籌劃問(wèn)題的基礎(chǔ)上，運(yùn)用財(cái)務(wù)分析、統(tǒng)計(jì)分析等方法，定量評(píng)估稅務(wù)籌劃效果，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的科學(xué)診斷和精準(zhǔn)施策。稅務(wù)籌劃的基本概述和理論基礎(chǔ)2.1相關(guān)概念2.1.1稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃是指納稅人在合法合規(guī)的前提下，通過(guò)事先安排和規(guī)劃經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，運(yùn)用稅收政策和稅務(wù)處理方法，達(dá)到降低稅收成本、提高稅后利潤(rùn)的目的。它是納稅人在法律賦予的權(quán)利范圍內(nèi)，主動(dòng)進(jìn)行的稅收管理活動(dòng)。稅務(wù)籌劃具有以下特點(diǎn)：第一，稅務(wù)籌劃必須建立在稅法所賦予納稅人的權(quán)利基礎(chǔ)上，任何超越法律規(guī)定的避稅行為都不屬于稅務(wù)籌劃的范疇。第二，稅務(wù)籌劃是納稅人主動(dòng)采取的積極行為，具有預(yù)先策劃、主動(dòng)選擇的特點(diǎn)。第三，稅務(wù)籌劃的目的在于實(shí)現(xiàn)納稅人稅后利益最大化，它不以逃避稅收義務(wù)為目的，而是在依法納稅的前提下，尋求稅收利益的合法性和最優(yōu)化。第四，稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，涉及投資、融資、組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等多個(gè)領(lǐng)域，具有全局性和系統(tǒng)性的特點(diǎn)。總之，稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的重要內(nèi)容。通過(guò)合理運(yùn)用稅收政策，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅務(wù)安排，納稅人可以在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上有效降低稅收成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。同時(shí)稅務(wù)籌劃作為一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要企業(yè)高度重視，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，提高籌劃的科學(xué)性和有效性，防范稅務(wù)籌劃中的法律風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣，稅務(wù)籌劃才能真正成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的法寶，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。2.1.2物流企業(yè)稅務(wù)籌劃物流企業(yè)稅務(wù)籌劃是指物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，根據(jù)其特定的經(jīng)營(yíng)模式、業(yè)務(wù)規(guī)模以及行業(yè)特點(diǎn)，合理規(guī)劃和管理稅收事務(wù)的過(guò)程。這一過(guò)程旨在通過(guò)充分利用稅收政策的合法優(yōu)惠和靈活的財(cái)務(wù)管理手段，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)、優(yōu)化利潤(rùn)管理、提高經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力的目的。物流企業(yè)稅務(wù)籌劃需要對(duì)稅收政策和法規(guī)進(jìn)行深入了解和分析。物流行業(yè)的稅收政策與一般企業(yè)存在差異，因其涉及多地區(qū)、多環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，稅務(wù)管理更加復(fù)雜。因此，物流企業(yè)需要針對(duì)性地了解相關(guān)的稅收政策，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等，以及國(guó)家對(duì)于物流行業(yè)的特殊稅收優(yōu)惠政策。物流企業(yè)稅務(wù)籌劃需要結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行具體分析和規(guī)劃。例如，企業(yè)的營(yíng)業(yè)模式、業(yè)務(wù)范圍、地域分布等因素都會(huì)影響到稅務(wù)籌劃的具體方案。同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和資金流動(dòng)情況也是制定稅務(wù)籌劃方案的重要依據(jù)，需要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和盈利能力。物流企業(yè)稅務(wù)籌劃需要合理運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策和減免措施。在滿足法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以通過(guò)合理利用增值稅退稅、稅收抵免、稅收減免等政策，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高利潤(rùn)水平。同時(shí)，還可以通過(guò)建立稅務(wù)合規(guī)體系，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。物流企業(yè)稅務(wù)籌劃需要與企業(yè)的整體戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃相協(xié)調(diào)。稅務(wù)籌劃不是一成不變的，需要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和市場(chǎng)變化進(jìn)行及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化。因此，物流企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、運(yùn)營(yíng)管理和戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，形成統(tǒng)一的管理體系，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。2.2理論基礎(chǔ)2.2.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論是企業(yè)管理的重要組成部分，它涵蓋了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)、市場(chǎng)等。物流企業(yè)作為現(xiàn)代商業(yè)的重要組成部分，其稅務(wù)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面。本文將探討企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在物流企業(yè)的稅務(wù)管理中的應(yīng)用和關(guān)聯(lián)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控的全過(guò)程。它不僅關(guān)注潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還關(guān)注非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在物流企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要，因?yàn)槲锪髌髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)涉及大量的資金流動(dòng)和復(fù)雜的供應(yīng)鏈管理。物流企業(yè)的稅務(wù)管理涉及多個(gè)方面，包括稅法理解、稅務(wù)規(guī)劃、稅務(wù)申報(bào)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制等。物流企業(yè)需要遵守各種稅法規(guī)定，確保稅務(wù)申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，同時(shí)還需要應(yīng)對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如偷稅、漏稅和稅務(wù)糾紛等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在物流企業(yè)的稅務(wù)管理中的應(yīng)用：（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別：物流企業(yè)需要識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如稅法理解不透、稅率計(jì)算錯(cuò)誤、稅務(wù)申報(bào)不及時(shí)等。通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，物流企業(yè)可以建立一套風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，物流企業(yè)可以對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和影響范圍。這有助于企業(yè)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。（3）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，物流企業(yè)可以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，如調(diào)整稅務(wù)規(guī)劃、加強(qiáng)內(nèi)部控制、尋求法律援助等。這些策略有助于降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。（4）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控：通過(guò)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論的監(jiān)控機(jī)制，物流企業(yè)可以持續(xù)跟蹤和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。2.2.2信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論的理論基礎(chǔ)主要涉及信息經(jīng)濟(jì)學(xué)和產(chǎn)業(yè)組織理論。信息經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為市場(chǎng)參與者往往面臨信息不完全的情況，即某些市場(chǎng)參與者擁有比其他人更多或更好的信息。在物流企業(yè)中，供應(yīng)商、承運(yùn)商和客戶之間存在信息不對(duì)稱的情況，導(dǎo)致交易中的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性增加。信息不對(duì)稱會(huì)導(dǎo)致資源配置效率低下和交易成本增加，因?yàn)橐环饺狈?duì)另一方的信息，無(wú)法做出最佳決策。產(chǎn)業(yè)組織理論研究市場(chǎng)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)行為和績(jī)效的影響。在物流行業(yè)中，信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不完全，一些企業(yè)可能會(huì)利用信息優(yōu)勢(shì)來(lái)獲得壟斷地位或壟斷利潤(rùn)。契約理論關(guān)注合同設(shè)計(jì)和執(zhí)行中的問(wèn)題，信息不對(duì)稱可能導(dǎo)致合同設(shè)計(jì)的困難和合同執(zhí)行的問(wèn)題，從而影響企業(yè)間的合作關(guān)系和交易結(jié)果。2.2.3稅基稅率和稅額籌劃理論稅基、稅率和稅額籌劃理論是稅收領(lǐng)域中至關(guān)重要的概念，其核心在于通過(guò)優(yōu)化稅收策略來(lái)最大程度地降低納稅人的稅負(fù)，同時(shí)確保合法合規(guī)。稅基籌劃側(cè)重于最大程度地減少納稅人的應(yīng)稅收入或資產(chǎn)，包括合理利用各項(xiàng)稅收減免、抵免以及避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅率籌劃則著眼于最大化利用稅率差異和稅收優(yōu)惠，以降低納稅人的有效稅率，包括選擇適當(dāng)?shù)亩愂照?、稅收?yōu)惠項(xiàng)目和地區(qū)，以及利用稅法的靈活性來(lái)減少稅負(fù)。而稅額籌劃則側(cè)重于優(yōu)化稅務(wù)規(guī)劃，以最小化納稅人需要繳納的實(shí)際稅款金額，包括合理使用各項(xiàng)稅收抵免、減免以及優(yōu)惠政策，并通過(guò)精確計(jì)算稅收基礎(chǔ)和應(yīng)用合適的稅率來(lái)降低稅額。綜合考慮稅收政策、法律法規(guī)以及個(gè)體納稅人的實(shí)際情況，稅基、稅率和稅額籌劃理論旨在實(shí)現(xiàn)合法、合規(guī)、高效的稅收管理目標(biāo)。通過(guò)這些籌劃理論，納稅人可以更有效地管理自己的財(cái)務(wù)，減少稅負(fù)，促進(jìn)個(gè)人和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.3本章小結(jié)通過(guò)深入了解稅務(wù)籌劃的基本概念和物流企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論基礎(chǔ)，可以為更好地剖析德邦快遞公司的稅務(wù)情況奠定基礎(chǔ)。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)通過(guò)合法手段，合理安排財(cái)務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)行為，以最小化稅負(fù)、合規(guī)遵法為目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。物流企業(yè)作為特定行業(yè)的一種，其稅務(wù)籌劃涉及行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)模式、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)等方面的考量。深入了解這些理論基礎(chǔ)，可以幫助分析德邦快遞公司在稅務(wù)方面的優(yōu)勢(shì)與挑戰(zhàn)，以及潛在的優(yōu)化空間。德邦快遞公司概況及稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀3.1德邦快遞公司概況德邦物流股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱德邦公司）是一家中國(guó)的物流公司，成立于1996年，總部位于上海。德邦快遞公司有廣東德邦物流有限公司、廣州市德邦物流服務(wù)有限公司等91個(gè)子公司；有德邦物流股份有限公司上海浦東川沙分公司、德邦物流股份有限公司上海松江泗涇分公司等15家分公司。公司以“承載信任、助力成功”為服務(wù)理念，致力于為客戶提供高效、可靠、安全、便捷的物流服務(wù)。德邦公司在全國(guó)范圍內(nèi)擁有龐大的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)和先進(jìn)的物流技術(shù)，能夠滿足不同客戶的需求，并且擁有一支經(jīng)驗(yàn)豐富、技術(shù)過(guò)硬的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，為客戶提供全方位的物流解決方案。德邦公司的主要業(yè)務(wù)包括國(guó)內(nèi)快遞、國(guó)際快遞、物流倉(cāng)儲(chǔ)、公路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸?shù)?。其中，?guó)內(nèi)快遞業(yè)務(wù)覆蓋全國(guó)，擁有豐富的服務(wù)經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)；國(guó)際快遞業(yè)務(wù)則依托公司強(qiáng)大的全球網(wǎng)絡(luò)和高效的物流系統(tǒng)，為客戶提供優(yōu)質(zhì)的國(guó)際快遞服務(wù)。此外，德邦公司還提供物流倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，通過(guò)現(xiàn)代化的倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施和專業(yè)的倉(cāng)儲(chǔ)管理團(tuán)隊(duì)，為客戶提供全方位的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。德邦公司一直以來(lái)都注重服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)創(chuàng)新，不斷推出各種新的服務(wù)模式和產(chǎn)品，以滿足客戶的需求。例如，公司推出了“德邦管家”服務(wù)，為客戶提供更加便捷、高效的物流服務(wù)；同時(shí)，公司還推出了“德邦運(yùn)力平臺(tái)”等創(chuàng)新性的物流產(chǎn)品，為客戶提供更加智能、高效的物流服務(wù)。德邦公司股權(quán)分配圖是反映德邦證券公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，詳細(xì)展示了公司股權(quán)的分配情況，如圖3-1所示。通過(guò)這張圖，可以清晰地了解到德邦證券的股權(quán)分布，以及各個(gè)股東的持股比例。圖3-1股權(quán)分配圖資料來(lái)源：德邦快遞公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過(guò)分析德邦快遞公司業(yè)務(wù)分部，可以了解到德邦快遞公司在各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的專注程度以及其業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，如圖3-2所示。圖3-2業(yè)務(wù)分布圖資料來(lái)源：德邦快遞公司年度報(bào)告德邦快遞公司是國(guó)家5A級(jí)綜合服務(wù)型物流企業(yè)，主營(yíng)國(guó)內(nèi)公路零擔(dān)運(yùn)輸和空運(yùn)代理服務(wù)。物流系統(tǒng)可以有多種操作模式，同樣也可以有多種組織形式，按照現(xiàn)行的發(fā)展情況，主要是以下三種形式：(1）以貨主為核心，組織鐵路、海運(yùn)運(yùn)輸，即生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔(dān)了供應(yīng)物流的職責(zé)。（2）以鐵路或海運(yùn)承運(yùn)人為核心，組織貨源，安排運(yùn)輸，即生產(chǎn)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)將干線運(yùn)輸外包給承運(yùn)部門。（3）以第三方貨運(yùn)代理為核心，組織貨源并安排全程運(yùn)輸，實(shí)行全程“一條龍”服務(wù)。德邦快遞公司跟順豐算是比較成功的國(guó)內(nèi)品牌物流公司，德邦快遞公司更偏向于大件貨物及配送，而順豐偏向于小件貨物，與涉及中港件，臺(tái)灣件的進(jìn)出口。3.2德邦快遞公司涉稅現(xiàn)狀3.2.1德邦快遞公司的主要稅種和稅率目前，德邦快遞公司經(jīng)營(yíng)中涉及的稅種有：增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡(jiǎn)稱城建稅）、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加等十余種稅費(fèi)。從德邦公司年報(bào)主要數(shù)據(jù)了解到該公司占比較大的主要稅種包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和關(guān)稅等，德邦公司涉及的主要稅種如表3-2所示。德邦物流公司所涉及的稅種較多，每個(gè)稅種所占比率也有很大差異，2016—2022年主體稅種納稅情況及在應(yīng)納稅總額中占比如圖3-2所示。表3-2德邦快遞公司主要稅種一覽表稅種稅率（征收率）應(yīng)納稅額企業(yè)所得稅25%,20%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率增值稅13%,9%,6%(3%,5%)應(yīng)納稅增值額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額城建稅7%,5%,1%應(yīng)納稅額=(增值稅+消費(fèi)稅)×適用稅率教育費(fèi)附加3%應(yīng)納教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×3%地方教育附加2%應(yīng)納教育費(fèi)附加=(增值稅+消費(fèi)稅)×2%房產(chǎn)稅12%，1.2%從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2%。從租計(jì)征：應(yīng)納稅額=租金收入×12%。關(guān)稅按適用稅率應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率資料來(lái)源：德邦快遞公司年報(bào)及相關(guān)稅種法律規(guī)范德邦快遞公司自設(shè)立之初就申請(qǐng)并通過(guò)審核成為一般納稅人，現(xiàn)階段不同業(yè)務(wù)類型涉及的增值稅主要項(xiàng)目及所屬稅率情況如表3-3所示：表3-3德邦快遞公司主要業(yè)務(wù)增值稅涉稅稅目及稅率涉及行業(yè)應(yīng)稅服務(wù)具體業(yè)務(wù)事項(xiàng)稅率陸路運(yùn)輸服務(wù)鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸交通運(yùn)輸業(yè)水路運(yùn)輸服務(wù)主要為長(zhǎng)江沿線水運(yùn)服務(wù)9%物流輔助服務(wù)主要為貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)鑒證咨詢服務(wù)主要為有關(guān)業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息的提供或建議提供業(yè)務(wù)6%由表3-3可知，德邦快遞公司主營(yíng)業(yè)務(wù)涉及的增值稅主要是9%和6%的稅率，考慮到增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵減，德邦快遞公司增值稅稅負(fù)應(yīng)為9%以下。3.2.2德邦快遞公司的主要稅種納稅情況德邦快遞公司的主要稅種納稅情況如下表所示：圖3-32018—2022年德邦快遞公司納稅資料來(lái)源：德邦快遞公司年度報(bào)告表3-4德邦快遞公司納稅情況（萬(wàn)元）稅種20182019202020212022城建稅676.971042.18592.901306.532074.88占比（%)1.62%1.20%0.93%1.15%1.12%教育費(fèi)附加479.65865.99576.88998.041525.52占比（%)1.14%1.00%0.90%0.88%0.82%其他稅費(fèi)3188.461081.431036.441876.241590.58占比（%)7.61%1.25%1.62%1.65%0.86%合計(jì)41917.4386735.7763929.60113914.40185526.35資料來(lái)源：德邦快遞公司年度報(bào)告從企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析可知增值稅和企業(yè)所得稅在德邦快遞公司主要稅種納稅總額中所占的比重較大。由此可以看出，企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，要以增值稅、企業(yè)所得稅為重點(diǎn)，最后考慮其他稅種。圖3-4德邦快遞公司與同行業(yè)所得稅對(duì)比圖如圖3-4所示德邦快遞公司的稅務(wù)狀況，在實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)籌劃時(shí)，雖然看似獲得了較高的收益，但實(shí)際上，公司也承受一定的成本?？爝f行業(yè)的特殊性使得公司面臨更多的稅務(wù)挑戰(zhàn)，因此，公司亟須對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行改進(jìn)，以降低潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)穩(wěn)定和業(yè)務(wù)持續(xù)發(fā)展。3.3德邦快遞公司稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀3.3.1增值稅稅務(wù)籌劃1、合并納稅在營(yíng)改增政策實(shí)施之前，德邦快遞公司的各分公司獨(dú)立納稅，這導(dǎo)致了一些問(wèn)題。特別是對(duì)于那些銷售收入較少的輔助性經(jīng)營(yíng)單位，它們往往無(wú)法充分抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而造成稅額的浪費(fèi)。另一方面，一些生產(chǎn)性單位雖然銷售收入較高，銷項(xiàng)稅也相應(yīng)較多，但在扣除應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額后，仍然需要繳納大量的增值稅，這使得德邦快遞公司的增值稅負(fù)擔(dān)變得相當(dāng)沉重。然而，自從營(yíng)改增政策實(shí)施以來(lái)，德邦快遞公司采取了一系列有效的稅務(wù)籌劃措施。公司注銷了其他分公司的稅務(wù)登記證，開(kāi)始采用母公司合并納稅的方式，統(tǒng)一進(jìn)行稅款的繳納等稅務(wù)工作。這一變化使得之前未能充分利用的進(jìn)項(xiàng)稅額得到了充分抵扣，從而在很大程度上降低了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。據(jù)數(shù)據(jù)顯示，每年公司可以少繳納約3000萬(wàn)元的增值稅，這一數(shù)字相當(dāng)可觀。（詳見(jiàn)表3-8）合并納稅的方式還帶來(lái)另一個(gè)好處，即降低分公司的稅務(wù)管理成本。在過(guò)去，每個(gè)分公司都需要單獨(dú)處理稅務(wù)事務(wù)，這不僅耗費(fèi)人力物力，而且效率低下。而現(xiàn)在，通過(guò)母公司統(tǒng)一管理，可以更高效地處理稅務(wù)問(wèn)題，節(jié)省大量的管理成本。具體的節(jié)稅效果在表3.8中得到詳細(xì)展示，通過(guò)這一系列的稅務(wù)籌劃，德邦快遞公司不僅優(yōu)化自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，也提高稅務(wù)管理的效率，這對(duì)于公司的財(cái)務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展，具有重要意義。2、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣倉(cāng)儲(chǔ)成本以及運(yùn)輸成本等都屬于物流德邦快速公司的成本，又可將其細(xì)分為人工費(fèi)、燃?xì)赓M(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、燃油費(fèi)以及路橋費(fèi)等。無(wú)論是建倉(cāng)庫(kù)還是購(gòu)買快遞車輛等的投資分?jǐn)偠紝儆谡叟f費(fèi)，“營(yíng)改增”以前，德邦快速公司不能將建設(shè)倉(cāng)庫(kù)以及購(gòu)買快遞車輛的資金重新用作進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果德邦快速公司在購(gòu)買新車過(guò)程建設(shè)新倉(cāng)庫(kù)也可以用作進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。其余費(fèi)用使用可以用作進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣完全取決于當(dāng)這些費(fèi)用產(chǎn)生時(shí)德邦快速公司有無(wú)增值稅專用發(fā)票。人工費(fèi)雖然占著較大的比重，但很少能用作進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，這樣一來(lái)物流德邦快速公司能享受的稅收優(yōu)惠政策極少，使德邦快速公司面臨極大的稅收負(fù)擔(dān)。表3-52022年公司可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（萬(wàn)元）可抵扣項(xiàng)目?jī)r(jià)稅合計(jì)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)2116.8307.57公路鐵路聯(lián)運(yùn)成本50049.55水電費(fèi)304.36降低易耗品253.63檢修費(fèi)用15021.79辦公費(fèi)253.63小計(jì)2846.8390.53資料來(lái)源：德邦物流2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表3-5顯示了德邦快遞公司在2022年的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額情況。通過(guò)對(duì)表中各項(xiàng)可抵扣項(xiàng)目的分析，可以看出固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃費(fèi)、公路鐵路聯(lián)運(yùn)成本等項(xiàng)目所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額較為顯著，而水電費(fèi)、降低易耗品等項(xiàng)目的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較少。這表明公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)應(yīng)的稅務(wù)籌劃較為重要，需要重點(diǎn)關(guān)注和優(yōu)化。我國(guó)近年來(lái)實(shí)施了一系列稅制改革,物流行業(yè)的稅收政策環(huán)境也發(fā)生了變化。目前,與物流行業(yè)相關(guān)的交通運(yùn)輸服務(wù)收入、物流輔助服務(wù)收入與咨詢服務(wù)收入、金融服務(wù)收入、租賃收入、銷售商品服務(wù)適用的增值稅稅率分別為3%、5%、6%、9%、13%在此背景下,德邦快遞公司的下游企業(yè)為了增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、降低稅負(fù),可能會(huì)要求德邦快遞公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。這在一定程度上增加了德邦快遞公司的稅負(fù)和發(fā)票管理成本。而下游企業(yè)獲得了更多的抵扣,減輕了稅負(fù),卻不會(huì)與德邦快遞公司分享這部分紅利,導(dǎo)致德邦快遞公司進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足、稅負(fù)有所增加。為應(yīng)對(duì)這一局面,德邦快遞公司采取了一系列稅務(wù)籌劃措施。公司注銷了分公司的獨(dú)立納稅人資格,實(shí)行"總分機(jī)構(gòu)匯總納稅"的方式,由總公司統(tǒng)一進(jìn)行稅款申報(bào)和繳納。這一做法有利于集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)項(xiàng)稅額的充分抵扣,降低了公司整體的稅負(fù)水平。同時(shí),總分機(jī)構(gòu)的稅務(wù)事項(xiàng)統(tǒng)一由總公司處理,減少了分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)管理成本,提高了工作效率。3、合理選擇計(jì)稅方式公司還根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，合理選擇計(jì)稅方式。如對(duì)于陸路運(yùn)輸環(huán)節(jié)，公司將裝卸、搬運(yùn)等業(yè)務(wù)細(xì)分核算，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，適用3%的低稅率，在合規(guī)的基礎(chǔ)上降低了稅收成本。4、稅收優(yōu)惠政策的使用表3-6德邦快遞公司使用的增值稅優(yōu)惠政策序號(hào)法規(guī)依據(jù)政策主要內(nèi)容優(yōu)惠期限①財(cái)稅[2021]11號(hào)對(duì)月銷售額人民幣15萬(wàn)元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。2021年4月1日至2022年12月31日②國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào)小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)人民幣15萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)人民幣45萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過(guò)人民幣15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)人民幣15萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。③財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第39號(hào)提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減增值稅應(yīng)納稅額2019年4月1日至2021年12月31日④財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減增值稅應(yīng)納稅額。2019年10月1日至2021年12月31日⑤財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第18號(hào)對(duì)納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。2022年5月1日至2022年12月31日資料來(lái)源：德邦快遞公司2022年年度報(bào)表根據(jù)上表中政策①和②，德邦快遞公司部分獨(dú)立核算的分公司被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)③和④，德邦快遞公司的可進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣增多，可達(dá)到籌劃增值稅的目的。根據(jù)⑤，德邦快遞公司劃分收入，降低增值稅稅負(fù)。3.3.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃（1）公益性捐贈(zèng)德邦快遞公司在企業(yè)稅務(wù)籌劃方面也展現(xiàn)了社會(huì)責(zé)任感。公司遵循稅法規(guī)定,對(duì)其公益性捐贈(zèng)進(jìn)行了合理安排。2021年,公司向符合條件的公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)100萬(wàn)元用于扶貧工作,這不僅符合稅法對(duì)公益性捐贈(zèng)的要求,而且沒(méi)有超過(guò)公司年度利潤(rùn)總額的12%,因此全額在稅前扣除,為公司節(jié)省了25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。這些稅務(wù)籌劃措施體現(xiàn)了德邦快遞公司對(duì)國(guó)家稅收政策的深入理解和有效運(yùn)用,同時(shí)也展示了公司在履行社會(huì)責(zé)任方面的積極態(tài)度。通過(guò)這樣的稅務(wù)籌劃,德邦快遞公司不僅優(yōu)化了自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān),也為員工和社會(huì)做出了貢獻(xiàn)。（2）固定資產(chǎn)折舊表3-7德邦快遞公司的折舊方法類別折舊方法折舊年限（年）殘值率年折舊率運(yùn)輸工具（電動(dòng)車）年限平均法20%50.00%運(yùn)輸工具(除電動(dòng)車外)年限平均法5-65%15.83%-19.00%機(jī)器設(shè)備年限平均法3-100%-5%9.50%-33.33%電子及辦公設(shè)備年限平均法30%33.33%房屋、建筑物年限平均法200%5.00%資料來(lái)源：德邦快遞公司財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告德邦快遞公司從固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月起按年限平均法計(jì)提折舊，按固定資產(chǎn)的類別、估計(jì)的經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)的凈殘值率分別確定折舊年限和年折舊率詳見(jiàn)表3-7。對(duì)于已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，在計(jì)提折舊時(shí)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)，賬面價(jià)值減記至可收回金額。每年年度終了，公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法與原先估計(jì)數(shù)有差異的，調(diào)整固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈資產(chǎn)和折舊方法。對(duì)于在物流行業(yè)中，車輛是公司運(yùn)營(yíng)中不可或缺的重要資產(chǎn)。隨著時(shí)間的推移，車輛會(huì)因?yàn)槭褂?、老化等原因而產(chǎn)生折舊。因此，對(duì)于物流公司來(lái)說(shuō)，合理計(jì)算車輛折舊是非常重要的。（3）稅收優(yōu)惠政策的使用此外通過(guò)對(duì)德邦快遞公司審計(jì)報(bào)告的分析得到德邦企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要包括：表3-8德邦快遞公司使用的增值稅優(yōu)惠政策序號(hào)法規(guī)依據(jù)政策主要內(nèi)容優(yōu)惠期限①稅法第二十八條國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)向所屬地區(qū)稅務(wù)局備案，德邦快遞公司部分子公司已認(rèn)證為高新技術(shù)企業(yè)，享受國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率減免②財(cái)稅[2020]31號(hào)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。2020年1月1日起至2024年12月31日③財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)人民幣100萬(wàn)元的部分，在財(cái)稅[2019]13號(hào)第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。2021年1月1日至2022年12月31日④財(cái)稅[2019]13號(hào)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)人民幣100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。資料來(lái)源：德邦快遞公司2022年年度報(bào)表根據(jù)上表中①，德邦快遞公司部分高新技術(shù)企業(yè)在2022年度報(bào)告期間適用15%的企業(yè)所得稅率。根據(jù)表中上表中②，目前德邦快遞公司部分子公司符合鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中的企業(yè)要求按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)表中上表中③和④，目前德邦快遞公司部分子公司符合小型微利企業(yè)要求達(dá)到對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃。此外，德邦快遞公司注冊(cè)在香港的子公司香港德邦物流有限公司、德邦供應(yīng)鏈(香港)有限公司法定稅率為16.5%，注冊(cè)在新加坡的子公司德邦供應(yīng)鏈(新加坡)有限公司法定稅率為17%，注冊(cè)在馬來(lái)西亞的子公司德邦供應(yīng)鏈(馬來(lái)西亞)有限公司法定稅率為24%。除以上外，本公司和其他主要子公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率。3.3.3房產(chǎn)稅稅務(wù)籌劃德邦快遞公司擁有面積較大的倉(cāng)庫(kù)，涉及的房產(chǎn)稅較多。由企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可知，德邦快遞公司固定資產(chǎn)2023年度固定資產(chǎn)達(dá)到39.06億元，2023年企業(yè)房屋、建筑物期末賬面價(jià)值2.37億，此外還有未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的房屋、建筑物期末賬面價(jià)值1.88億元。但卻未做明確相關(guān)的房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃，由于房產(chǎn)稅的計(jì)稅公式不同，稅率不同，必然導(dǎo)致應(yīng)納稅額的差異，這為德邦快遞公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了機(jī)會(huì)。自用房產(chǎn)適用1.2％的房產(chǎn)稅稅率，出租房產(chǎn)稅適用12％的稅率，將倉(cāng)庫(kù)出租業(yè)務(wù)變更為倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，房產(chǎn)稅可以適用較低的稅率。2023年德邦快遞公司采用成本計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)基本情況如下表：表3-9德邦德邦快遞公司采用成本計(jì)量模式的投資性房地產(chǎn)基本情況項(xiàng)目房屋、建筑物土地使用權(quán)合計(jì)賬面原值期初余額81637895.2910836746.8992474642.18本期增加額15591.1915591.19外購(gòu)15591.1915591.19期末余額81637895.2910852338.0892490233.37累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷期末余額1128817.21180678.221309495.43賬面價(jià)值期末賬面價(jià)值80509078.0810671659.8691180737.94期初賬面價(jià)值81558186.1010791593.7892349779.882021年和2022年德邦快遞公司關(guān)聯(lián)租賃情況如下表所示：表3-102021年和2022年德邦快遞公司關(guān)聯(lián)租賃情況表承租方名稱租賃資產(chǎn)種類2022年度2021年度韻達(dá)控股股份有限公司場(chǎng)地61919.567600.00京東集團(tuán)股份有限公司及其附屬子公司場(chǎng)地953200.00合計(jì)1015119.567600.003.4稅務(wù)籌劃實(shí)施效果隨著貿(mào)易政策優(yōu)惠力度加大和電商行業(yè)的快速發(fā)展,物流行業(yè)迎來(lái)廣闊的發(fā)展空間,未來(lái)市場(chǎng)需求將持續(xù)旺盛。在此形勢(shì)下,物流企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理,密切關(guān)注稅收政策動(dòng)向,通過(guò)合理合法的稅收籌劃,在支持企業(yè)發(fā)展的同時(shí),更好地服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局。企業(yè)通過(guò)上述一系列的有效的稅務(wù)管理與稅務(wù)籌劃工作，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)利益最大化，這也是企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，完全符合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)初衷與發(fā)展意愿。在稅務(wù)籌劃工作的同時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資本流向進(jìn)行動(dòng)態(tài)化監(jiān)控，基于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的考量，達(dá)到了對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金進(jìn)行優(yōu)化配置，在企業(yè)優(yōu)化管理過(guò)程中，隨著經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的增加，企業(yè)的資本流入也隨之而增加，獲得了較強(qiáng)的資本流動(dòng)性，可以更好地發(fā)揮企業(yè)勞動(dòng)力與實(shí)物資產(chǎn)的價(jià)值，為企業(yè)發(fā)展提供基本物質(zhì)與人力條件，以此可促進(jìn)企業(yè)更進(jìn)一步地發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在企業(yè)內(nèi)部資金流動(dòng)方面起到了良好的循環(huán)效果。下表就是經(jīng)過(guò)稅務(wù)籌劃優(yōu)化管理后，企業(yè)納稅額的降低幅度，如表3-11。表3-11德邦物流納稅對(duì)比表情況（萬(wàn)元）稅種2021年2022年2023降幅增值稅30684995346030.7%企業(yè)所得稅65386747570015.5%城市維護(hù)建設(shè)稅6967086508.2%教育附加34156948015.6%其他530101179021.9%合計(jì)11370140301108021%資料來(lái)源：德邦快遞公司財(cái)務(wù)報(bào)表在新的稅收政策環(huán)境下,德邦快遞公司通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)籌劃,在控制稅負(fù)、降低成本、提高效率等方面取得了積極成效,為公司的良性發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。具體的節(jié)稅效果如表3-8所示。表3-122022年稅務(wù)籌劃方案節(jié)稅效果（單位：萬(wàn)元）稅種籌劃項(xiàng)目效果金額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額節(jié)約稅款739土地使用稅倉(cāng)儲(chǔ)用地減免50%節(jié)約稅款1879個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除節(jié)約稅款120增值稅合并納稅節(jié)約稅款3000增值稅旅客運(yùn)輸項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅額抵減節(jié)約稅款30企業(yè)所得稅公益性捐贈(zèng)節(jié)約稅款25合計(jì)5793資料：2022年德邦快遞公司審計(jì)報(bào)表經(jīng)過(guò)上述一系列稅務(wù)籌劃，德邦快遞公司整體稅負(fù)水平逐年下降，具體數(shù)據(jù)如下圖表所示：表3-13德邦快遞公司整體稅負(fù)變化情況年份公司整體稅負(fù)較上年降幅202126%-202225%1%202321%4%資料來(lái)源：德邦快遞公司財(cái)務(wù)報(bào)表由表3-13可見(jiàn)，2023年公司整體稅負(fù)已降至21%，比2022年下降了4個(gè)百分點(diǎn)。稅務(wù)籌劃為企業(yè)的稅后利潤(rùn)釋放了空間，增強(qiáng)了企業(yè)的現(xiàn)金流和盈利能力，支持企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。但德邦快遞公司稅務(wù)籌劃工作仍不能固步自封，必須緊跟稅收政策導(dǎo)向，關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，與時(shí)俱進(jìn)持續(xù)優(yōu)化完善，在風(fēng)險(xiǎn)管控與效益提升間保持動(dòng)態(tài)平衡，更好地助力企業(yè)的發(fā)展壯大。3.5本章小結(jié)本章通過(guò)對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的查閱以及實(shí)地的考察分析，對(duì)德邦快遞公司的企業(yè)情況與經(jīng)營(yíng)模式進(jìn)行概要介紹，對(duì)德邦快遞公司主要涉及的涉稅現(xiàn)狀以及稅收籌劃方案現(xiàn)狀進(jìn)行了深入分析，為進(jìn)一步闡述該公司在稅務(wù)管理方面存在的問(wèn)題和稅務(wù)痛點(diǎn)提供了資料來(lái)源與分析基礎(chǔ)。德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題分析及籌劃方案4.1德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題 4.1.1增值稅稅務(wù)籌劃問(wèn)題（1）未分開(kāi)核算不同的應(yīng)稅物流業(yè)務(wù)物流是運(yùn)輸、裝卸、倉(cāng)儲(chǔ)、配送、加工整理、信息等基本功能的有機(jī)結(jié)合體，對(duì)照稅法將物流業(yè)務(wù)進(jìn)行分類。針對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉及稅率多樣的問(wèn)題,德邦快遞公司在稅務(wù)處理上未進(jìn)行細(xì)化和優(yōu)化。例如,對(duì)于陸路運(yùn)輸業(yè)務(wù),公司將裝卸和搬運(yùn)環(huán)節(jié)分別核算,在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)確適用9%的稅率,可以避免了簡(jiǎn)單適用更高稅率而增加稅負(fù)的情況。如增值稅業(yè)務(wù)、混合業(yè)務(wù)、兼營(yíng)業(yè)務(wù)。德邦快遞公司并未對(duì)上述涉稅物流業(yè)務(wù)分開(kāi)核算并分別開(kāi)具發(fā)票，以避免全部收入從高適用稅率，多交稅款。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額核算抵扣不完善德邦快遞公司有些未將進(jìn)項(xiàng)稅額合理劃分，存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。從2022年進(jìn)銷項(xiàng)數(shù)據(jù)來(lái)看，德邦快遞公司增值稅銷項(xiàng)稅額為771.9萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額僅為390.53萬(wàn)元，遠(yuǎn)低于區(qū)內(nèi)物流企業(yè)平均值，從進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)分析可以看出，德邦快遞公司進(jìn)項(xiàng)購(gòu)買類型中，缺少維修、汽油、柴油等項(xiàng)目，反映出該公司存在進(jìn)銷匹配不合理的現(xiàn)象。究其原因，一部分原因是因?yàn)槲锪鳟a(chǎn)業(yè)特點(diǎn)限制，但較大部分原因是德邦快遞公司對(duì)供應(yīng)商選擇未做一般納稅人和小規(guī)模納稅人區(qū)分。具體而言，德邦快遞公司在采購(gòu)環(huán)節(jié)沒(méi)有制定合理的供應(yīng)商選擇標(biāo)準(zhǔn)，分析其采購(gòu)活動(dòng)對(duì)企業(yè)整體息稅前利潤(rùn)率的影響，只是簡(jiǎn)單“對(duì)比詢價(jià)，價(jià)低者優(yōu)先”。如在資產(chǎn)采購(gòu)方面，在綜合考量商品質(zhì)量、交貨時(shí)間、供應(yīng)商資質(zhì)、戰(zhàn)略伙伴關(guān)系維護(hù)等前提下，2020年度公司采購(gòu)商品，如若選擇的供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，其只能抵扣3%（減稅降費(fèi)時(shí)期為1%）進(jìn)項(xiàng)稅。如果不考慮其他因素，選擇一般納稅人作為供應(yīng)商，其可享受13%（或9%、6%）進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，增值稅抵扣稅率最大差額達(dá)12%，增值稅籌劃空間較大。（3）稅收優(yōu)惠政策籌劃問(wèn)題德邦快遞公司作為一家全國(guó)性的物流企業(yè),在不同區(qū)域面臨著不同的稅收政策環(huán)境。各地在稅收優(yōu)惠、稅率適用、稅收征管等方面存在一定差異,給公司的稅務(wù)管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)。一方面,由于對(duì)各地稅收政策的了解和掌握不夠及時(shí)、全面,公司在統(tǒng)籌安排跨區(qū)域業(yè)務(wù)時(shí),可能無(wú)法充分利用地方稅收優(yōu)惠政策,4.1.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃問(wèn)題在固定資產(chǎn)折舊方面，德邦快遞公司目前采用平均年限法作為固定資產(chǎn)主要的折舊方法，該折舊方法以預(yù)計(jì)可使用年限作為計(jì)算折舊基礎(chǔ)。對(duì)于在物流行業(yè)中，車輛是公司運(yùn)營(yíng)中不可或缺的重要資產(chǎn)。隨著時(shí)間的推移，車輛會(huì)因?yàn)槭褂?、老化等原因而產(chǎn)生折舊。企業(yè)的設(shè)備為適應(yīng)發(fā)展要求，更新?lián)Q代要求較快，舊的折舊方法無(wú)法幫助企業(yè)加速固定資產(chǎn)投資。不利于企業(yè)稅負(fù)在時(shí)間上的籌劃，也不利于企業(yè)設(shè)備更新，減少企業(yè)的能耗。對(duì)于一些其他稅前扣除，除了公益性捐贈(zèng)支出外其他稅前扣除還需進(jìn)行完善。2016年以來(lái)，我國(guó)陸續(xù)發(fā)布了企業(yè)所得稅固定資產(chǎn)一次性扣除、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、受疫情困難企業(yè)優(yōu)惠減免等稅收利好政策。充分利用優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃有助于企業(yè)降低稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)活力。值得注意的是，部分稅收優(yōu)惠政策有一定的限制性條件，如小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需要企業(yè)符合小微企業(yè)設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)等。德邦快遞公司公司除享受“固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠”外，暫未使用其他優(yōu)惠政策，究其原因：一方面由于德邦快遞公司正處于業(yè)務(wù)發(fā)展初步階段，部分業(yè)務(wù)暫未開(kāi)展，因此無(wú)法享受部分優(yōu)惠，如德邦快遞公司因暫未開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策；另一方面德邦快遞公司由于其采取的固定的經(jīng)營(yíng)模式，導(dǎo)致部分優(yōu)惠稅收政策無(wú)法適用，如因德邦快遞公司公司用工模式單一，導(dǎo)致企業(yè)在職職工人數(shù)超過(guò)500人，無(wú)法適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。德邦快遞公司現(xiàn)階段企業(yè)所得稅按25%的稅率繳納，應(yīng)納稅額小于100萬(wàn)的部分享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠后實(shí)際稅負(fù)5%相比稅負(fù)增加20%，應(yīng)納稅額100萬(wàn)元至300萬(wàn)元部分與享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠后實(shí)際稅負(fù)10%相比稅負(fù)增加15%，稅收優(yōu)惠政策是否享受直接影響企業(yè)適用稅率的高低，因此，智通物流公司應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，適當(dāng)調(diào)整組織經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，以滿足優(yōu)惠政策規(guī)定的資格條件，最大程度降低企業(yè)稅負(fù)。4.1.2房產(chǎn)稅籌劃問(wèn)題德邦快遞公司作為國(guó)內(nèi)知名的物流企業(yè)，在快速發(fā)展的同時(shí)，也面臨著稅務(wù)籌劃的挑戰(zhàn)。其中之一就是房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃問(wèn)題。房產(chǎn)稅是一種地方稅，主要針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)和擁有多套房產(chǎn)的個(gè)人。然而，德邦快遞公司作為一家物流企業(yè)，擁有大量的房產(chǎn)和土地，卻沒(méi)有充分重視房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃，這可能會(huì)給公司帶來(lái)一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，德邦快遞公司在房產(chǎn)稅的稅務(wù)籌劃方面存在對(duì)政策理解不深入的問(wèn)題。房產(chǎn)稅的法律法規(guī)較為復(fù)雜，德邦快遞公司可能沒(méi)有充分理解相關(guān)政策和規(guī)定，導(dǎo)致無(wú)法合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加了公司的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。4.2德邦快遞公司稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題原因分析4.2.1稅務(wù)籌劃人才缺乏在現(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面面臨著人才儲(chǔ)備不足的問(wèn)題，德邦快遞公司便是其中之一，一方面原因是籌劃人才較為缺乏，對(duì)于公司財(cái)務(wù)而言，財(cái)務(wù)工作人員過(guò)少，且人員流失率較高，由于人少事多、業(yè)務(wù)量較大，財(cái)務(wù)工作疲于應(yīng)付，難有其他時(shí)間和精力考慮稅務(wù)籌劃問(wèn)題；另一方面原因是稅務(wù)籌劃相關(guān)專業(yè)人才不足，稅務(wù)籌劃涉及財(cái)務(wù)、稅法、管理學(xué)等方面知識(shí)，要求籌劃人員必須掌握財(cái)務(wù)管理和數(shù)據(jù)分析的技巧、方法，熟悉與之相對(duì)應(yīng)的稅法規(guī)則，在合法規(guī)范的前提下開(kāi)展籌劃工作，對(duì)籌劃人員工作能力要求較高，智通物流暫未引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才，也未對(duì)現(xiàn)有員工進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃知識(shí)培訓(xùn)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作空缺。此外，隨著稅務(wù)法規(guī)的不斷變化和更新，企業(yè)需要及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃策略，以應(yīng)對(duì)新的稅務(wù)環(huán)境和挑戰(zhàn)。然而，由于人才缺乏，德邦快遞公司可能無(wú)法及時(shí)把握這些變化，導(dǎo)致公司在稅務(wù)籌劃方面陷入被動(dòng)局面。4.2.2稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制不暢然而，在德邦快遞公司，稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制存在不暢的問(wèn)題。首先，德邦快遞公司的稅務(wù)籌劃流程不夠規(guī)范和完善。稅務(wù)籌劃工作往往涉及多個(gè)部門和崗位的協(xié)作，需要明確的職責(zé)劃分和流程規(guī)范。通過(guò)實(shí)地走訪調(diào)查，德邦快遞公司暫未建立有效的稅務(wù)籌劃考核獎(jiǎng)勵(lì)制度。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)和復(fù)雜的工作，需要投入大量時(shí)間進(jìn)行“研究稅法政策－制定籌劃方案－實(shí)施籌劃行動(dòng)－收集分析籌劃結(jié)果－調(diào)整完善方案”等閉環(huán)式流程工作，對(duì)政策的理解和把握也存在一定風(fēng)險(xiǎn)，在沒(méi)有確定激勵(lì)機(jī)制的前提下，主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有一定難度。然而，由于流程設(shè)計(jì)不合理或執(zhí)行不到位，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)混亂，影響稅務(wù)籌劃的效果。其次，德邦快遞公司的稅務(wù)籌劃決策可能缺乏科學(xué)性和前瞻性。稅務(wù)籌劃決策需要基于企業(yè)的實(shí)際情況和未來(lái)發(fā)展需求，進(jìn)行全面、科學(xué)的分析和預(yù)測(cè)。然而，由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人才或缺乏充分的市場(chǎng)調(diào)研和分析，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃決策偏離實(shí)際，缺乏針對(duì)性和可操作性。此外，德邦快遞公司的稅務(wù)籌劃監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制可能不夠健全。稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，需要定期對(duì)稅務(wù)籌劃的效果進(jìn)行評(píng)估和調(diào)整。然而，由于監(jiān)控和評(píng)估機(jī)制不完善，可能無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃效果不盡如人意，無(wú)法充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用。4.2.3稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)在德邦快遞公司，稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題較為突出。如近年“德邦偷稅被罰”可以體現(xiàn)德邦快遞公司的管理層對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度不夠，管理層可能更關(guān)注企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展和市場(chǎng)份額提升，而忽視了稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和穩(wěn)健發(fā)展的重要性，這種對(duì)稅務(wù)籌劃的忽視可能導(dǎo)致企業(yè)在稅務(wù)管理方面的投入不足，影響了稅務(wù)籌劃工作的有效開(kāi)展。許多員工可能認(rèn)為稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)部門或稅務(wù)專員的職責(zé)，與自己無(wú)關(guān)。這種觀念上的誤區(qū)可能導(dǎo)致員工在稅務(wù)籌劃工作中的參與度不高，缺乏積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，由于缺乏稅務(wù)籌劃的相關(guān)知識(shí)，員工在處理稅務(wù)事務(wù)時(shí)可能存在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)文化是企業(yè)價(jià)值觀和行為準(zhǔn)則的體現(xiàn)，對(duì)員工的意識(shí)和行為具有重要影響。然而，在德邦快遞公司的企業(yè)文化中，稅務(wù)籌劃可能并未得到足夠的重視和宣傳，導(dǎo)致員工對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知度和重視程度不足。4.3德邦快遞公司稅務(wù)籌劃方案4.3.1增值稅稅務(wù)籌劃方案1、分開(kāi)核算不同的應(yīng)稅物流業(yè)務(wù)根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局［９４］財(cái)稅字２６號(hào)通知規(guī)定，從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生經(jīng)營(yíng)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合經(jīng)營(yíng)行為，征收增值稅；從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生經(jīng)營(yíng)貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的兼營(yíng)行為，如不能分開(kāi)核算的，征收增值稅。德邦快遞公司對(duì)既涉及增值稅混合業(yè)務(wù)和兼營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)成立獨(dú)立的子公司來(lái)運(yùn)行，并在會(huì)計(jì)上分開(kāi)核算涉及不同稅種的物流業(yè)務(wù)。2、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（1）對(duì)時(shí)間差進(jìn)行合理利用計(jì)算增值稅稅額的過(guò)程中，涉及進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，而德邦快遞公司取得銷項(xiàng)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)發(fā)票會(huì)有時(shí)間差。稅務(wù)籌劃過(guò)程中，可以合理拉大時(shí)間差，盡量提前確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以及延后確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，具體可以將收款方付款情況作為基本依據(jù)，對(duì)供貨數(shù)量進(jìn)行合理制定，可以避免未付清貨款時(shí)，因?yàn)橐淮涡怨┴浀脑蚨仨毇@得全額銷項(xiàng)發(fā)票。（2）加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票管理因?yàn)榈掳羁爝f公司物流企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，隨著貨物運(yùn)輸目的地的不斷變化，企業(yè)的運(yùn)輸車輛作業(yè)地點(diǎn)也會(huì)不斷變化，雖然燃油費(fèi)的支出能夠作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是車輛在運(yùn)輸途中，可能會(huì)出現(xiàn)加油站無(wú)法提供增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的情況。同樣，車輛在運(yùn)輸途中產(chǎn)生的修理費(fèi)，因無(wú)法確保每一次修理都選用具有一般納稅人資質(zhì)的修理點(diǎn)，也可能無(wú)法取得合適的增值稅專用發(fā)票。德邦快遞公司必須持續(xù)完善票據(jù)管理制度，加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的管理。（3）及時(shí)完成增值稅專用發(fā)票的抵扣德邦快遞公司應(yīng)該高度關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間，雖然自2017年7月1日起，增值稅專用發(fā)票的抵扣時(shí)間延長(zhǎng)至360天，降低了企業(yè)無(wú)法按時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅風(fēng)險(xiǎn)，但是在具備抵扣條件的情況下，當(dāng)增值稅應(yīng)稅行為發(fā)生后，企業(yè)仍然應(yīng)該在最短的時(shí)間內(nèi)取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票，完成認(rèn)證或發(fā)票管理平臺(tái)確認(rèn)工作，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，完成納稅申報(bào)。一方面，避免了長(zhǎng)時(shí)間不進(jìn)行抵扣容易有所遺漏甚至發(fā)票遺失的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，盡量應(yīng)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣延緩納稅時(shí)間，使企業(yè)獲得更高的貨幣時(shí)間價(jià)值。（4）精細(xì)化管理路橋費(fèi)發(fā)票?；谖锪髌髽I(yè)的特殊性，其通行費(fèi)發(fā)票種類多、數(shù)量大，而相應(yīng)的抵扣量也較大，為了能夠達(dá)到預(yù)期稅務(wù)籌劃目標(biāo)，那么就需要精細(xì)化管理路橋費(fèi)發(fā)票。三、合理選擇供應(yīng)商由表5-1所示，德邦快遞公司前五名供應(yīng)商采購(gòu)額517,838.29萬(wàn)元，占年度采購(gòu)總額23.86%，報(bào)告期內(nèi)向單個(gè)客戶的銷售比例超過(guò)總額的50%、前5名客戶中存在新增客戶的或嚴(yán)重依賴于少數(shù)客戶的情形，合理選擇供應(yīng)商尤為重要。表5-1德邦快遞公司主要供應(yīng)商情況供應(yīng)商采購(gòu)金額（元）占年度采購(gòu)總額比例供應(yīng)商一1572672955.457.25%供應(yīng)商二1414155678.946.52%供應(yīng)商三1005566619.404.63%供應(yīng)商四632100116.222.91%供應(yīng)商五553887529.092.55%小計(jì)5178382899.1023.86%資料來(lái)源：德邦快遞公司2022年度報(bào)告理論上，德邦快遞公司屬于一般納稅人的范疇。如果選擇接受一般納稅人提供的商品或服務(wù)的供應(yīng)商，可以享受13%或9%的貨物稅減免或6%的服務(wù)稅減免，但選擇較小的納稅人可以享受3%（減稅1%）的稅率減免。因此，作為一般納稅人，德邦快遞公司自然更傾向于選擇一般納稅人作為供應(yīng)商。但是，選擇一般納稅負(fù)責(zé)人作為供應(yīng)商的前提是供應(yīng)商的貨價(jià)基本相同。在實(shí)際選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)充分考慮這一點(diǎn)，并根據(jù)凈利潤(rùn)最大化原則確定供應(yīng)商類型。按照機(jī)會(huì)成本理論，德邦快遞公司應(yīng)合理選擇供應(yīng)商，縮小選擇不恰當(dāng)采購(gòu)商導(dǎo)致的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)，按照稅率籌劃理論，選擇整體稅負(fù)最低的模式確定供應(yīng)商類型。具體來(lái)說(shuō)，在籌劃前按照各類型供應(yīng)商提供的報(bào)價(jià)，可計(jì)算做出最優(yōu)供應(yīng)商選擇。舉例來(lái)說(shuō)，購(gòu)買商品不含稅價(jià)格均為30萬(wàn)元，選擇從小規(guī)模納稅人供應(yīng)商處購(gòu)買（因2020年3月至2021年12月31日增值稅小規(guī)模納稅人抵減率為1%，為便于案例分析，以下2020年度小規(guī)模納稅人增值稅稅率計(jì)算時(shí)統(tǒng)設(shè)定為1%，該供應(yīng)商因按季銷售額低于45萬(wàn)元享受增值稅減免，則德邦快遞公司實(shí)際購(gòu)買價(jià)格為30萬(wàn)元；選擇從一般納稅人處購(gòu)買，則獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元，德邦快遞公司實(shí)際購(gòu)買價(jià)格為26.1萬(wàn)元，因此，該案例選擇一般納稅人為供應(yīng)商較優(yōu)。但是，如果小規(guī)模納稅人售價(jià)（含稅）為25萬(wàn)，低于從一般納稅人處實(shí)際支付的金額，則選擇小規(guī)模納稅人處購(gòu)買方式為最優(yōu)。表5-2德邦快遞公司供應(yīng)商選擇對(duì)比表項(xiàng)目供應(yīng)商甲供應(yīng)商乙供應(yīng)商丙供應(yīng)商丁不含稅采購(gòu)AAAA采購(gòu)商身份小規(guī)模納稅人（季銷售收入不超過(guò)45萬(wàn)，免征增值稅）小規(guī)模納稅人（季銷售收入不超過(guò)45萬(wàn)，減按1%）小規(guī)模納稅人（季銷售收入不超過(guò)45萬(wàn)，按3%正常繳納增值稅）一般納稅人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率01%3%13%可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅率01%A3%A13%A實(shí)際支付金額A0.99A0.97A0.87A4.3.2企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案一、設(shè)備折舊年限籌劃表53設(shè)備折舊年限籌劃依據(jù)序號(hào)依據(jù)來(lái)源政策具體要求1《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實(shí)施條例》第九十八條縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的2財(cái)稅〔2014〕75報(bào)告企業(yè)新購(gòu)進(jìn)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)的縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)2019年1月1日起全部制造業(yè)領(lǐng)域都適用于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》。數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)局圖5-1德邦快遞成本分析情況說(shuō)明表資料來(lái)源：德邦快遞公司2022年度報(bào)告由企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表可知，德邦快遞公司固定資產(chǎn)2023年度