內(nèi)審實(shí)施細(xì)則及考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)前言為規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)審”）工作，提升審計(jì)質(zhì)量與效率，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》及公司《內(nèi)部控制管理制度》等規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本細(xì)則及考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。第一章總則1.1目的通過(guò)規(guī)范內(nèi)審流程，明確審計(jì)責(zé)任，確保內(nèi)審工作獨(dú)立、客觀、公正開(kāi)展，為公司管理層提供真實(shí)、可靠的審計(jì)信息，促進(jìn)公司經(jīng)營(yíng)管理水平提升。1.2適用范圍本細(xì)則適用于公司及所屬各單位的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，包括財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營(yíng)審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。1.3基本原則獨(dú)立性：審計(jì)部門及審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，確保審計(jì)結(jié)論不受干擾?？陀^性：以事實(shí)為依據(jù)，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，避免主觀臆斷。公正性：對(duì)審計(jì)對(duì)象一視同仁，嚴(yán)格按照制度規(guī)定進(jìn)行評(píng)價(jià)。保密性：嚴(yán)格遵守公司保密制度，不得泄露審計(jì)中知悉的商業(yè)秘密及敏感信息。第二章內(nèi)審實(shí)施細(xì)則內(nèi)審工作分為準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段、整改階段四個(gè)環(huán)節(jié)，各環(huán)節(jié)流程及要求如下：2.1準(zhǔn)備階段2.1.1審計(jì)計(jì)劃制定審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合公司戰(zhàn)略目標(biāo)、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，于每年1月31日前編制年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、范圍、時(shí)間安排、人員配置及預(yù)算。年度審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)總經(jīng)理審批后實(shí)施；如需調(diào)整（如新增或取消項(xiàng)目），需說(shuō)明調(diào)整原因，經(jīng)原審批人批準(zhǔn)。2.1.2審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)經(jīng)理根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)（如財(cái)務(wù)、IT）、復(fù)雜程度及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，選擇具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、內(nèi)部控制師）和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成團(tuán)隊(duì)。團(tuán)隊(duì)需明確分工：組長(zhǎng)（負(fù)責(zé)項(xiàng)目統(tǒng)籌）、主審（負(fù)責(zé)審計(jì)方案制定與執(zhí)行）、組員（負(fù)責(zé)具體審計(jì)程序?qū)嵤?.1.3審計(jì)通知發(fā)放審計(jì)部門應(yīng)提前3-5個(gè)工作日向被審計(jì)單位發(fā)放審計(jì)通知書，內(nèi)容包括：審計(jì)目的、范圍、時(shí)間、審計(jì)組成員、需準(zhǔn)備的資料（如財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、合同檔案、會(huì)議記錄等）。被審計(jì)單位收到通知后，應(yīng)指定專人配合審計(jì)工作，并按要求準(zhǔn)備資料。2.1.4資料收集與分析審計(jì)團(tuán)隊(duì)在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，收集被審計(jì)單位的歷史審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程文檔等資料，進(jìn)行初步分析。根據(jù)分析結(jié)果，識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如資金管理、采購(gòu)流程），制定審計(jì)方案，明確審計(jì)重點(diǎn)、方法（如訪談、抽樣檢查）及步驟。2.2實(shí)施階段2.2.1進(jìn)點(diǎn)會(huì)議審計(jì)組到達(dá)被審計(jì)單位后，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議，參加人員包括：審計(jì)組全體成員、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。會(huì)議內(nèi)容：（1）審計(jì)組長(zhǎng)介紹審計(jì)目的、范圍、流程及審計(jì)紀(jì)律（如保密要求）；（2）被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人介紹單位基本情況、近期工作重點(diǎn)及內(nèi)部控制執(zhí)行情況；（3）雙方確認(rèn)配合事項(xiàng)（如資料提供、人員訪談安排）。2.2.2現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是內(nèi)審的核心環(huán)節(jié)，需采用訪談、檢查、測(cè)試等方法，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：訪談：與被審計(jì)單位相關(guān)人員（如部門經(jīng)理、一線員工）溝通，了解業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題；訪談需記錄內(nèi)容（如時(shí)間、地點(diǎn)、訪談對(duì)象、主要內(nèi)容），并由訪談對(duì)象簽字確認(rèn)。檢查：查閱書面資料（如會(huì)計(jì)憑證、合同、審批文件），核實(shí)數(shù)據(jù)真實(shí)性、合規(guī)性（如合同簽訂是否符合流程、費(fèi)用報(bào)銷是否有審批）。測(cè)試：對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行抽樣測(cè)試（如抽取10-20筆采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查審批流程是否完整），評(píng)估控制有效性；測(cè)試樣本量根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定（高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域樣本量較大）。審計(jì)工作底稿編制：審計(jì)人員需及時(shí)記錄審計(jì)程序、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及證據(jù)來(lái)源（如資料編號(hào)、訪談?dòng)涗洠?，確保工作底稿真實(shí)、完整、可追溯；工作底稿格式需符合公司《審計(jì)工作底稿編制規(guī)范》要求。2.2.3問(wèn)題初步確認(rèn)審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通，核實(shí)情況，確認(rèn)問(wèn)題的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。如有爭(zhēng)議，審計(jì)組需進(jìn)一步收集證據(jù)（如補(bǔ)充檢查資料、咨詢外部專家），確保問(wèn)題定性無(wú)誤。2.3報(bào)告階段2.3.1審計(jì)報(bào)告編制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告，內(nèi)容包括：（1）審計(jì)概況：目的、范圍、時(shí)間、人員；（2）被審計(jì)單位基本情況：業(yè)務(wù)范圍、組織架構(gòu)、近期業(yè)績(jī)；（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題：描述問(wèn)題現(xiàn)狀（如“2023年1-6月，采購(gòu)部門未按規(guī)定對(duì)3家供應(yīng)商進(jìn)行資質(zhì)審核”）、違反的制度/準(zhǔn)則（如《采購(gòu)管理制度》第12條）、影響（如“可能導(dǎo)致供應(yīng)商質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)”）；（4）審計(jì)建議：針對(duì)性、可操作（如“要求采購(gòu)部門在簽訂合同前完成供應(yīng)商資質(zhì)審核，并留存審核記錄”）；（5）整改要求：整改期限（如“自報(bào)告發(fā)布之日起30日內(nèi)完成”）、責(zé)任部門（如采購(gòu)部門）。審計(jì)報(bào)告需語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免模糊表述（如“可能存在問(wèn)題”應(yīng)改為“未按規(guī)定執(zhí)行”）。2.3.2報(bào)告審核與審批審計(jì)報(bào)告編制完成后，先由審計(jì)經(jīng)理審核，重點(diǎn)檢查：內(nèi)容完整性（是否遺漏重要問(wèn)題）、問(wèn)題定性準(zhǔn)確性（是否符合制度規(guī)定）、建議合理性（是否可操作）。審核通過(guò)后，提交總經(jīng)理審批；審批通過(guò)后，正式發(fā)布審計(jì)報(bào)告。2.3.3報(bào)告分發(fā)與反饋審計(jì)部門將審批后的審計(jì)報(bào)告分發(fā)至：被審計(jì)單位、相關(guān)職能部門（如財(cái)務(wù)、運(yùn)營(yíng)）、管理層。被審計(jì)單位需在收到報(bào)告后5個(gè)工作日內(nèi)，向?qū)徲?jì)部門反饋對(duì)報(bào)告的意見(jiàn)：（1）無(wú)異議：簽字確認(rèn)；（2）有異議：說(shuō)明理由（如“問(wèn)題描述與實(shí)際情況不符”），審計(jì)組需核實(shí)并調(diào)整報(bào)告（如補(bǔ)充證據(jù)、修改表述）。2.4整改階段2.4.1整改方案制定被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告中的整改要求，制定整改方案，內(nèi)容包括：整改措施（如“完善供應(yīng)商資質(zhì)審核流程”）、責(zé)任人員（如采購(gòu)經(jīng)理）、整改期限（如“2023年8月31日前完成”）。整改方案需報(bào)審計(jì)部門備案，審計(jì)部門對(duì)方案的可行性進(jìn)行審核（如“整改措施是否能解決問(wèn)題”）。2.4.2整改跟蹤檢查審計(jì)部門定期（如每月）跟蹤整改進(jìn)展，通過(guò)查閱整改資料（如新制定的制度、審核記錄）、訪談相關(guān)人員等方式，檢查整改措施的執(zhí)行情況。對(duì)整改滯后的單位，發(fā)出整改提醒函（注明滯后原因、要求完成時(shí)間）；對(duì)整改困難的單位，提供必要的支持（如咨詢內(nèi)部控制專家、協(xié)調(diào)跨部門資源）。2.4.3整改結(jié)果驗(yàn)證被審計(jì)單位完成整改后，向?qū)徲?jì)部門提交整改結(jié)果報(bào)告，包括：整改措施執(zhí)行情況、證據(jù)資料（如新的供應(yīng)商資質(zhì)審核記錄）。審計(jì)部門對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，確認(rèn)：（1）問(wèn)題是否徹底解決（如“采購(gòu)部門已完成所有供應(yīng)商的資質(zhì)審核”）；（2）整改效果是否符合要求（如“未再發(fā)生未審核供應(yīng)商的情況”）。驗(yàn)證通過(guò)后，形成整改閉環(huán)（將整改結(jié)果記錄在審計(jì)檔案中）；如未通過(guò)，要求被審計(jì)單位重新整改（如“整改措施未落實(shí)，需再次制定方案”）。第三章考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)為評(píng)價(jià)內(nèi)審工作質(zhì)量，激勵(lì)審計(jì)人員提升能力，制定本考核評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)。3.1考核對(duì)象審計(jì)部門：評(píng)價(jià)其整體工作績(jī)效（如計(jì)劃完成率、整改效果）；審計(jì)人員：評(píng)價(jià)其個(gè)人工作表現(xiàn)（如審計(jì)質(zhì)量、職業(yè)素養(yǎng)）。3.2考核維度與權(quán)重考核維度權(quán)重說(shuō)明審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行20%評(píng)價(jià)審計(jì)計(jì)劃的完成情況及調(diào)整的合理性審計(jì)質(zhì)量35%評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性、問(wèn)題定性的準(zhǔn)確性及證據(jù)的充分性整改效果30%評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的整改完成率、及時(shí)性及有效性職業(yè)素養(yǎng)15%評(píng)價(jià)審計(jì)人員遵守準(zhǔn)則、保密及溝通能力3.3評(píng)分指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)3.3.1審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行（20%）指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分值計(jì)劃完成率按時(shí)完成年度審計(jì)計(jì)劃中的所有項(xiàng)目，得10分；每延遲1個(gè)項(xiàng)目，扣2分（扣完為止）10分計(jì)劃調(diào)整率調(diào)整計(jì)劃的項(xiàng)目數(shù)占比不超過(guò)10%，得5分；每超過(guò)1個(gè)百分點(diǎn)，扣1分（扣完為止）5分資料準(zhǔn)備充分性現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前收集的資料滿足審計(jì)需求，得5分；每缺少1項(xiàng)關(guān)鍵資料，扣1分（扣完為止）5分3.3.2審計(jì)質(zhì)量（35%）指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分值報(bào)告準(zhǔn)確性審計(jì)報(bào)告無(wú)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤、無(wú)遺漏問(wèn)題，得15分；每發(fā)現(xiàn)1處錯(cuò)誤，扣3分（扣完為止）15分問(wèn)題定性準(zhǔn)確性問(wèn)題描述符合事實(shí)，違反的制度/準(zhǔn)則正確，得10分；每定性錯(cuò)誤1項(xiàng)，扣2分（扣完為止）10分證據(jù)充分性審計(jì)工作底稿中的證據(jù)足以支持審計(jì)結(jié)論，得10分；每缺少1項(xiàng)關(guān)鍵證據(jù)，扣2分（扣完為止）10分3.3.3整改效果（30%）指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分值整改完成率整改完成率=（已完成整改的問(wèn)題數(shù)/審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題總數(shù)）×100%，100%得15分；每低1個(gè)百分點(diǎn)，扣1分（扣完為止）15分整改及時(shí)性所有問(wèn)題在整改期限內(nèi)完成，得10分；每延遲1個(gè)問(wèn)題，扣2分（扣完為止）10分整改有效性整改結(jié)果符合要求，問(wèn)題未復(fù)發(fā)，得5分；每復(fù)發(fā)1個(gè)問(wèn)題，扣2分（扣完為止）5分3.3.4職業(yè)素養(yǎng)（15%）指標(biāo)評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)分值準(zhǔn)則遵守情況嚴(yán)格遵守《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，無(wú)違反情況，得5分；每違反1次，扣2分（扣完為止）5分保密性未泄露審計(jì)中知悉的公司秘密，無(wú)客戶投訴，得5分；每泄露1次，扣3分（扣完為止）5分溝通能力與被審計(jì)單位溝通順暢，能有效解決爭(zhēng)議，得5分；每有1次溝通不暢導(dǎo)致問(wèn)題，扣1分（扣完為止）5分3.4考核程序季度考核：每季度結(jié)束后10個(gè)工作日內(nèi)，審計(jì)人員進(jìn)行自評(píng)（填寫《審計(jì)人員季度考核表》），審計(jì)經(jīng)理根據(jù)工作記錄（如審計(jì)工作底稿、整改跟蹤記錄）進(jìn)行評(píng)價(jià)，形成季度考核結(jié)果。年度考核：每年12月底，匯總季度考核結(jié)果（占60%），結(jié)合年度工作表現(xiàn)（如重大項(xiàng)目貢獻(xiàn)、培訓(xùn)情況，占40%），由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人評(píng)價(jià)，總經(jīng)理審批，形成年度考核結(jié)果。3.5結(jié)果應(yīng)用年度考核結(jié)果分為四個(gè)等級(jí)，對(duì)應(yīng)不同的獎(jiǎng)懲措施：等級(jí)得分范圍獎(jiǎng)懲措施優(yōu)秀90分以上給予獎(jiǎng)金獎(jiǎng)勵(lì)（相當(dāng)于1個(gè)月工資）、晉升優(yōu)先、推薦參加外部培訓(xùn)（如CIA考試）良好80-89分給予口頭表?yè)P(yáng)、優(yōu)先參與重大審計(jì)項(xiàng)目合格70-79分需參加內(nèi)部培訓(xùn)（如《審計(jì)質(zhì)量控制》課程）、制定改進(jìn)計(jì)劃不