暨南大學考試試卷教師填寫20_10_-20__11__學年度第__一_____學期課程名稱：__中級財務會計_______________授課教師姓名：____________________________考試時間:___2011_____年______月______日課程類別必修[√]選修[]考試方式開卷[]閉卷[√]試卷類別(A、B)[]共7頁考生填寫學院(校)專業(yè)班(級)姓名學號內(nèi)招[]外招[]題號一二三四五六七八九十總分得分一、單項選擇題(下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請你將選定的答案填寫在括號中，本類題共10個，每小題l分，共10分。多選、錯選、不選均不得分。)1、下列關于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是（）。A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一2、下列關于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應當反映其經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應采用年限平均法按10年攤銷3、下列關于收入的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要前提B.企業(yè)提供勞務交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應采用完工百分比法確認提供勞務收入C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，應當全部作為提供勞務處理D.銷售商品相關的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應確認為收入4、下列各項以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務的債務重組中，屬于債務人債務重組利得的是（）。A.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于其公允價值的差額B.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值大于其公允價值的差額C.非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務賬面價值的差額D.非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價值小于重組債務賬面價值的差額5、2008年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2008年12月31日，甲公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為（）萬元。A.90B.95C.100D.1056、甲公司2010年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，購入時乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算；2010年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到的價款為960萬元，甲公司2010年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）萬元。

A.100B.116C.120D.132

7、20×7年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1888萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為88萬元，采用年限平均法計提折舊。2×11年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為1160萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2×12年度該設備應計提的折舊額為（）萬元。

A.180B.228C.232D.214.4

8、在以現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)和修改債務條件混合重組方式清償債務的情況下，以下會計處理先后順序正確的是()。A非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式、修改債務條件B現(xiàn)金方式、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、修改債務條件C修改債務條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式、現(xiàn)金方式D現(xiàn)金方式、修改債務條件、非現(xiàn)金資產(chǎn)方式9、A、B兩家公司同屬于甲公司的子公司，A公司于2009年3月1日以發(fā)行股票的形式從B公司的股東手中取得B公司70%的股份。A公司發(fā)行2000萬股普通股股票，每股面值1元；發(fā)行手續(xù)費總額為100萬元。B公司在2009年3月1日所有者權(quán)益賬面價值為3000萬元，A公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A1400B2000C3100D210010、某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1600萬元，資本公積100萬元，盈余公積200萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（）萬元。

A

1000

B950C750

二、多項選擇題(下列每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，填寫在括號中，本類題共5個，每小題2分，共10分。多選、少選、錯選、不選均不得分。)1、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值與計稅基礎不一致形成暫時性差異的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的固定資產(chǎn)C.已確認公允價值變動損益的交易性金融資產(chǎn)D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的滯納金2、下列情況中，屬于非正常中斷的有（）。

A.由于勞務糾紛而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

D.由于可預見的冰凍季節(jié)而造成連續(xù)超過3個月的固定資產(chǎn)的建造中斷

3、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8％改為5％B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為7年4、下列關于或有事項的表述中，正確的有（）。

A.或有負債由過去交易或事項形成

B.或有負債只能是潛在義務

C.或有事項必然形成或有負債

D.或有負債有可能轉(zhuǎn)化成預計負債5、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應考慮的因素有（）。A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位資本公積增加C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益三、判斷題(請將判斷結(jié)果，填寫在下列的括號中，共10個，每小題1分，共10分)1、盤盈盤虧的固定資產(chǎn)的核算通過“固定資產(chǎn)清理”科目，經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。（）2、企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額應當確認為直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（）3、企業(yè)的關聯(lián)方包括與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟儲存關系的經(jīng)銷商。（）4、固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應予終止確認。（）5、企業(yè)對擁有的固定資產(chǎn)的使用年限與凈殘值的修改屬于會計估計變更。（）6、企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據(jù)表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數(shù)，應當按照當前最佳估計數(shù)對該賬面價值進行調(diào)整。（）7、企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時確認為投資性房地產(chǎn)。（）8、對于附或有條件的債務重組，債務人應將重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益（營業(yè)外收入）。（）9、初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應采用追溯調(diào)整法進行處理（）。10、財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某會計期間的財務狀況和某特定日期的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。（）四、名詞解釋（每小題4分，共16分）1、或有事項2、投資性房地產(chǎn)3、會計政策變更4、債務重組五、簡答題（每小題8分，共16分）1、何為資產(chǎn)負債表日后事項？資產(chǎn)負債表日后事項分為哪兩類？二者的會計處理有何不同？2、什么是投資？投資按其目的可分為哪幾類？各自的會計處理有何不同？六、業(yè)務題（共6個，前面5個題是每個6分，第6題8分，共38分）1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%.商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2008年6月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務：（1）6月2日，向乙公司銷售A商品1600件，標價總額為800萬元（不含增值稅），商品實際成本為480萬元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。（2）6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當日，甲公司按規(guī)定向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字），銷售退回允許扣減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫。（3）6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設銷售機構(gòu)人員60件，該商品每件市場價格為0.4萬元（與計稅價格一致），實際成本0.3萬元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2008年5月10日從甲公司所購B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標準，要求甲公司在價格上給予10%的銷售折讓。該商品售價為600萬元，增值稅額為102萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）逐筆編制甲公司上述業(yè)務的會計分錄。（2）計算甲公司6月份主營業(yè)務收入總額。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）2、甲公司2009年初與乙公司簽訂一份不可撤銷銷售合同，年底時候由于自身原因無法按時供貨造成乙公司巨大損失，乙公司與當年12月10日將甲公司告上法庭，要求賠償經(jīng)濟損失2000萬元，到12月31日法庭尚未作出判決，甲公司預計該項賠償很可能賠償支出為1000萬，甲公司對外出具報表的日期為每年4月10日，2009年所得稅匯算清繳在3月10日完成。假設甲公司的所得稅稅率25%。要求如下：

（1）假設該項賠償支出實際支出時候可以稅前扣除，作出資產(chǎn)負債表日計提預計負債和遞延所得稅分錄。

（2）假設2009年1月20日法院作出判決，要求甲公司賠償1500萬元，款項在3、甲公司為一家上市公司，2009年對外投資有關資料如下：（1）1月20日，甲公司以銀行存款購買A公司發(fā)行的股票200萬股準備長期持有，實際支付價款10000萬元，另支付相關稅費120萬元，占A公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)公司施加重大影響，投資時A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元（各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同）。（2）4月17日，甲公司委托證券公司從二級市場購入B公司股票，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。支付價款1600萬元（其中包含宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另支付相關交易費用4萬元。（3）5月5日，甲收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元并存入銀行（4）6月30日，甲公司持有B公司股票的公允價值下跌為1480萬元（5）7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售價為1640萬元，款項存入銀行，不考慮相關稅費（6）A公司2009年實現(xiàn)凈利潤5000萬元（7）A公司2009年年末因出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積700萬元假定除上述資料外，不考慮其他相關因素要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制甲公司相關會計分錄（答案中的金額單位用萬元表示）。4、2005年1月1日，A公司從某銀行取得年利率為10%、三年期、200萬元一次還本付息的借款。因A公司財務困難，與2008年1月1日進行債務重組。銀行同意免除前三年的利息，并將貸款延長到期日至2009年12月31日，利率降至5%,但有一附加條件：債務重組后，如A公司自第二年起有盈利，則第二年的利率恢復至10%；若無盈利，仍維持5%，分別編制債權(quán)人和債務人重組及重組后各年的會計分錄。5、甲企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的企業(yè)，2009年3月10日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了租賃協(xié)議，將其開發(fā)的一棟寫字樓整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2009年4月15日。2009年4月15日，該寫字樓的賬面余額為450000000元，未計提存貨跌價準備，轉(zhuǎn)換后采用公允價值模式計量。2009年4月15日該寫字樓的公允價值為470000000元。2009年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為480000000元。2010年4月租賃期屆滿，甲企業(yè)收回該項投資性房地產(chǎn)，并于2010年6月以550000000元出售，出售款項已收訖。要求：作出甲企業(yè)的會計處理。6、 甲股份有限公司其他相關資料如下：2010年度利潤表有關項目的明細資料如下：（1）管理費用的組成：職工薪酬17100元，無形資產(chǎn)攤銷60000元，攤銷印花稅10000元，折舊費20000元，支付其他費用50000元。（2）財務費用的組成：計提借款利息21500元，支付應收票據(jù)貼現(xiàn)利息20000元（附追索權(quán)）。（3）資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準備900元，計提固定資產(chǎn)減值準備30000元.上年年末壞賬準備余額為900元。（4）投資收益的組成：收到股息收入30000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1000元。(5）營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50000元（其所處置固定資產(chǎn)原價為400000元，累計折舊為150000元，收到處