國(guó)企財(cái)務(wù)崗位筆試題目及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為2萬(wàn)元，本年實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%。年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.5萬(wàn)元B.6萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元2.甲公司2023年1月1日發(fā)行5年期公司債券，面值1000萬(wàn)元，票面利率5%，每年年末付息，實(shí)際發(fā)行價(jià)格1030萬(wàn)元（含交易費(fèi)用）。已知實(shí)際利率為4%，則2023年末該債券的攤余成本為（）。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1021.2萬(wàn)元B.1030萬(wàn)元C.1018.8萬(wàn)元D.1000萬(wàn)元3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的表述中，正確的是（）。A.采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在收到全部貨款時(shí)確認(rèn)收入B.銷(xiāo)售商品附帶質(zhì)量保證條款，若該保證屬于法定質(zhì)保，則應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)C.客戶未行使的合同權(quán)利（如未使用的儲(chǔ)值卡余額），應(yīng)在有效期屆滿時(shí)確認(rèn)收入D.企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取的對(duì)價(jià)很可能收回時(shí)，方可確認(rèn)收入4.某企業(yè)2023年存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為6次，銷(xiāo)售成本為3000萬(wàn)元，年初存貨余額為400萬(wàn)元，則年末存貨余額為（）。A.600萬(wàn)元B.500萬(wàn)元C.400萬(wàn)元D.300萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國(guó)債利息收入D.政府性基金二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分，少選得1分，錯(cuò)選不得分）1.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，下列屬于短期薪酬的有（）。A.職工工資B.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.下列關(guān)于增值稅視同銷(xiāo)售行為的表述中，正確的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利，需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資，需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，無(wú)需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.將外購(gòu)貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額3.下列財(cái)務(wù)指標(biāo)中，屬于反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債率B.產(chǎn)權(quán)比率C.速動(dòng)比率D.利息保障倍數(shù)4.企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，可收回金額的確定依據(jù)包括（）。A.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額B.資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值D.資產(chǎn)的歷史成本5.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括（）。A.資金支付審批流程B.票據(jù)與印章管理C.重大投資決策集體審議D.成本費(fèi)用預(yù)算控制三、計(jì)算分析題（共40分）1.（10分）甲公司2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅65萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元（不含稅，稅率9%），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票；支付安裝費(fèi)20萬(wàn)元（不含稅，稅率9%），取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。設(shè)備于2023年3月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算設(shè)備的入賬價(jià)值；（2）分別采用年限平均法和雙倍余額遞減法計(jì)算2023年應(yīng)計(jì)提的折舊額（雙倍余額遞減法前兩年不考慮凈殘值）。2.（15分）乙公司為增值稅一般納稅人，2023年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）12月5日，銷(xiāo)售A商品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，商品成本120萬(wàn)元。合同約定客戶需在驗(yàn)收合格后付款，乙公司于12月10日發(fā)出商品，客戶12月20日驗(yàn)收合格并支付貨款。（2）12月15日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅13萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。（3）12月25日，將自產(chǎn)B商品用于職工福利，該商品市場(chǎng)售價(jià)50萬(wàn)元（不含稅），成本30萬(wàn)元。（4）12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊30萬(wàn)元，其中生產(chǎn)車(chē)間20萬(wàn)元，管理部門(mén)10萬(wàn)元；分配本月職工薪酬50萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人30萬(wàn)元，車(chē)間管理人員10萬(wàn)元，行政人員10萬(wàn)元。要求：（1）編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（需列出明細(xì)科目）；（2）計(jì)算乙公司2023年12月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。3.（15分）丙公司2023年度利潤(rùn)表顯示營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用800萬(wàn)元，管理費(fèi)用600萬(wàn)元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元），財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元（含向非金融企業(yè)借款利息60萬(wàn)元，借款本金500萬(wàn)元，同期金融企業(yè)貸款利率6%），資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元（含國(guó)債利息收入20萬(wàn)元）。已知企業(yè)所得稅稅率25%，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算丙公司2023年利潤(rùn)總額；（2）計(jì)算應(yīng)納稅所得額；（3）計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。四、綜合題（共25分）丁公司為國(guó)有控股制造企業(yè)，2023年末財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下（單位：萬(wàn)元）：資產(chǎn)負(fù)債表：貨幣資金500，應(yīng)收賬款1200，存貨800，固定資產(chǎn)凈額3500，資產(chǎn)總計(jì)6000；負(fù)債：短期借款800，應(yīng)付賬款600，長(zhǎng)期借款1500，負(fù)債總計(jì)2900；所有者權(quán)益：實(shí)收資本2000，盈余公積500，未分配利潤(rùn)600，所有者權(quán)益總計(jì)3100；利潤(rùn)表：營(yíng)業(yè)收入12000，營(yíng)業(yè)成本7200，銷(xiāo)售費(fèi)用1200，管理費(fèi)用1000，財(cái)務(wù)費(fèi)用300，利潤(rùn)總額1300，凈利潤(rùn)975（所得稅稅率25%）；其他資料：2023年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~2000萬(wàn)元，年末普通股股數(shù)1000萬(wàn)股，每股市價(jià)15元。要求：（1）計(jì)算丁公司2023年流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)；（2）計(jì)算營(yíng)業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）、總資產(chǎn)凈利率；（3）運(yùn)用杜邦分析法分解凈資產(chǎn)收益率（保留兩位小數(shù)）；（4）結(jié)合國(guó)企財(cái)務(wù)管控要求，分析丁公司償債能力和盈利能力的合理性，并提出改進(jìn)建議。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元（借記壞賬準(zhǔn)備），此時(shí)壞賬準(zhǔn)備余額為23=1萬(wàn)元（借方）；年末應(yīng)保留壞賬準(zhǔn)備=100×5%=5萬(wàn)元（貸方），故需補(bǔ)提5(1)=6萬(wàn)元。2.A解析：2023年利息費(fèi)用=1030×4%=41.2萬(wàn)元，應(yīng)付利息=1000×5%=50萬(wàn)元，攤余成本=1030+41.250=1021.2萬(wàn)元。3.D解析：預(yù)收款方式應(yīng)在客戶取得商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入（通常為發(fā)貨時(shí)）；法定質(zhì)保不屬于單項(xiàng)履約義務(wù)；未行使的合同權(quán)利應(yīng)在客戶逾期未行使時(shí)按比例確認(rèn)收入（除非客戶明確放棄）；收入確認(rèn)需滿足“對(duì)價(jià)很可能收回”。4.B解析：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售成本/平均存貨，6=3000/[(400+年末存貨)/2]，解得年末存貨=500萬(wàn)元。5.C解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金。二、多項(xiàng)選擇題1.AD解析：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利，不屬于短期薪酬。2.ABD解析：將自產(chǎn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)需視同銷(xiāo)售；外購(gòu)貨物用于投資、贈(zèng)送需視同銷(xiāo)售，用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)不視同銷(xiāo)售（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）。3.ABD解析：速動(dòng)比率反映短期償債能力。4.AB解析：可收回金額為公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。5.ABCD解析：資金審批、票據(jù)印章、重大決策、預(yù)算控制均為國(guó)企財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)。三、計(jì)算分析題1.（1）設(shè)備入賬價(jià)值=500+10+20=530萬(wàn)元（增值稅可抵扣，不計(jì)入成本）。（2）年限平均法：年折舊額=(53020)/5=102萬(wàn)元，2023年折舊=102×10/12=85萬(wàn)元（3月1日投入使用，當(dāng)月不計(jì)提，折舊期間為10個(gè)月）。雙倍余額遞減法：年折舊率=2/5=40%，第一年折舊=530×40%=212萬(wàn)元，2023年折舊=212×10/12≈176.67萬(wàn)元。2.（1）會(huì)計(jì)分錄：①12月10日發(fā)出商品：借：發(fā)出商品120貸：庫(kù)存商品12012月20日驗(yàn)收合格：借：銀行存款226貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）26借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120貸：發(fā)出商品120②12月15日購(gòu)入原材料：借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：應(yīng)付賬款113③12月25日用于職工福利：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利56.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30貸：庫(kù)存商品30④12月31日計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用20管理費(fèi)用10貸：累計(jì)折舊30分配職工薪酬：借：生產(chǎn)成本30制造費(fèi)用10管理費(fèi)用10貸：應(yīng)付職工薪酬50（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=200（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）+50（視同銷(xiāo)售收入）120（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）30（視同銷(xiāo)售成本）10（管理費(fèi)用折舊）10（管理費(fèi)用薪酬）=80萬(wàn)元。3.（1）利潤(rùn)總額=80005000800600100200+50+100=1450萬(wàn)元。（2）納稅調(diào)整：①業(yè)務(wù)招待費(fèi)：實(shí)際發(fā)生80萬(wàn)元，扣除限額1=80×60%=48萬(wàn)元，扣除限額2=8000×5‰=40萬(wàn)元，調(diào)增8040=40萬(wàn)元；②非金融企業(yè)借款利息：準(zhǔn)予扣除=500×6%=30萬(wàn)元，實(shí)際支出60萬(wàn)元，調(diào)增6030=30萬(wàn)元；③國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，調(diào)減20萬(wàn)元；應(yīng)納稅所得額=1450+40+3020=1500萬(wàn)元。（3）應(yīng)納企業(yè)所得稅=1500×25%=375萬(wàn)元。四、綜合題（1）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(500+1200+800)/(800+600)=2500/1400≈1.79；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(500+1200)/1400=1700/1400≈1.21；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=2900/6000≈48.33%；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益=6000/3100≈1.94。（2）營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入=975/12000=8.125%；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額=12000/6000=2次（假設(shè)年初資產(chǎn)總額等于年末）；總資產(chǎn)凈利率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=8.125%×2=16.25%。（3）凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=16.25%×1.94≈31.53%。（4）分析與建議：償債能力：流動(dòng)比率1.79（接近2）、速動(dòng)比率1.21（高于1），短期償債能力良好；資產(chǎn)負(fù)債率48.33%（低于國(guó)企常見(jiàn)警戒線65%），長(zhǎng)期償債壓力較小。但需關(guān)注應(yīng)收賬款（1200萬(wàn)元）和存貨（