做賬實(shí)操1/17做賬實(shí)操-養(yǎng)殖業(yè)行業(yè)全盤(pán)賬務(wù)處理分錄SOP一、生物資產(chǎn)初始計(jì)量1.購(gòu)入幼畜（仔豬、雛雞）借：消耗性生物資產(chǎn)——幼畜（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款2.自行繁殖幼畜（母牛產(chǎn)犢）借：消耗性生物資產(chǎn)——犢牛（公允價(jià)值）貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——畜牧業(yè)3.購(gòu)入種畜（種豬、種雞）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種畜（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款4.培育林木類消耗性生物資產(chǎn)（果樹(shù)苗）借：消耗性生物資產(chǎn)——果苗貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬二、養(yǎng)殖成本核算5.采購(gòu)飼料（玉米、豆粕）借：原材料——飼料（不含稅價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款6.領(lǐng)用飼料喂養(yǎng)畜禽借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——飼料費(fèi)貸：原材料——飼料7.計(jì)提養(yǎng)殖工人工資借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——人工費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-工資8.購(gòu)買(mǎi)獸藥、疫苗借：原材料——獸藥應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款9.計(jì)提養(yǎng)殖設(shè)備折舊（雞籠、豬圈）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——養(yǎng)殖設(shè)備10.分?jǐn)偹娰M(fèi)（養(yǎng)殖場(chǎng)用電）借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——水電費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款三、生物資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量11.幼畜成長(zhǎng)期成本歸集借：消耗性生物資產(chǎn)——XX畜類貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——飼料/人工等12.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提折舊（種豬、奶牛）借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊13.消耗性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——生物資產(chǎn)減值貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備14.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失——生物資產(chǎn)減值貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備四、銷售業(yè)務(wù)處理15.銷售育肥豬（一般納稅人）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（免稅收入需價(jià)稅分離）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：消耗性生物資產(chǎn)——育肥豬16.銷售禽蛋（雞蛋、鴨蛋）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（免稅）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：農(nóng)產(chǎn)品——禽蛋17.銷售種畜（種公牛）借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種公牛借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)五、固定資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)18.購(gòu)入養(yǎng)殖設(shè)備（擠奶機(jī)、增氧機(jī)）借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊——養(yǎng)殖設(shè)備20.購(gòu)入養(yǎng)殖技術(shù)專利借：無(wú)形資產(chǎn)——專利技術(shù)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款21.無(wú)形資產(chǎn)攤銷借：管理費(fèi)用——無(wú)形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷——專利技術(shù)六、職工薪酬與社保22.計(jì)提管理人員工資借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資23.計(jì)提銷售人員工資借：銷售費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資24.繳納社保與公積金（企業(yè)部分）借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-社保/公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金其他應(yīng)收款-個(gè)人社保/公積金貸：銀行存款25.發(fā)放工資（扣除個(gè)稅與社保）借：應(yīng)付職工薪酬-工資貸：銀行存款其他應(yīng)收款-個(gè)人社保/公積金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅七、稅費(fèi)處理26.免征增值稅備案（農(nóng)產(chǎn)品銷售）注：無(wú)需賬務(wù)處理，申報(bào)時(shí)直接減免27.繳納印花稅（購(gòu)銷合同）借：稅金及附加——印花稅貸：銀行存款28.計(jì)提企業(yè)所得稅（非免稅收入部分）借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅29.繳納企業(yè)所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款八、其他業(yè)務(wù)場(chǎng)景30.接受政府補(bǔ)貼（養(yǎng)殖扶持資金）借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益31.畜禽死亡損失（非正常死亡）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：消耗性生物資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失其他應(yīng)收款（保險(xiǎn)賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢32.盤(pán)盈農(nóng)產(chǎn)品（意外收獲禽蛋）借：農(nóng)產(chǎn)品——禽蛋貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用九、特殊業(yè)務(wù)處理33.畜禽疫病防控費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——防疫費(fèi)貸：銀行存款/原材料——獸藥34.生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)（種畜轉(zhuǎn)作肉畜）借：消耗性生物資產(chǎn)**生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊**生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)35.委托養(yǎng)殖業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——養(yǎng)殖服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）十、跨境業(yè)務(wù)處理36.進(jìn)口種畜（外幣結(jié)算）交易日：借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（匯率折算人民幣）**應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款-外幣戶結(jié)算日（匯率變動(dòng)）：借/貸：應(yīng)付賬款-外幣戶借/貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益37.出口凍肉（外幣收入）交易日：借：應(yīng)收賬款-外幣戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（匯率折算）收匯時(shí)（匯率變動(dòng)）：借：銀行存款-人民幣戶借/貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損益貸：應(yīng)收賬款-外幣戶十一、成本核算特殊場(chǎng)景38.養(yǎng)殖保險(xiǎn)費(fèi)支出借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款39.養(yǎng)殖場(chǎng)地租金借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用——租金貸：銀行存款/預(yù)付賬款40.飼料加工成本分?jǐn)偨瑁涸牧稀善凤暳腺J：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——加工費(fèi)十二、其他特殊分錄41.養(yǎng)殖設(shè)備維修費(fèi)用借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——維修費(fèi)貸：銀行存款/原材料——配件42.養(yǎng)殖技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)借：管理費(fèi)用——培訓(xùn)費(fèi)貸：銀行存款43.收到利息收入借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入（紅字）44.支付審計(jì)費(fèi)借：管理費(fèi)用——審計(jì)費(fèi)貸：銀行存款45.支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸：銀行存款46.支付水電費(fèi)（辦公區(qū)）借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)貸：銀行存款47.收到供應(yīng)商返利借：銀行存款貸：原材料——飼料（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）48.支付違約金（合同違約）借：營(yíng)業(yè)外支出——違約金貸：銀行存款49.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)50.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（虧損）借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)51.提取法定盈余公積（凈利潤(rùn)10%）借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積-法定盈余公積52.宣告分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利53.年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積利潤(rùn)分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利54.遞延收益分?jǐn)偅ㄕa(bǔ)助）借：遞延收益貸：其他收益/營(yíng)業(yè)外收入55.保險(xiǎn)理賠收入（畜禽死亡賠償）借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠貸：營(yíng)業(yè)外收入——保險(xiǎn)賠償56.非貨幣性資產(chǎn)交換（換入新設(shè)備）借：固定資產(chǎn)——新設(shè)備貸：消耗性生物資產(chǎn)（成本價(jià)）資產(chǎn)處置損益（公允價(jià)值差額）57.研發(fā)失敗損失處理（養(yǎng)殖技術(shù)研發(fā)）借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出——資本化支出58.樣品贈(zèng)送（推廣新品種）借：銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)貸：消耗性生物資產(chǎn)（成本價(jià)）59.物流運(yùn)輸費(fèi)用（產(chǎn)品銷售運(yùn)輸）借：銷售費(fèi)用-運(yùn)輸費(fèi)貸：銀行存款60.養(yǎng)殖設(shè)備盤(pán)虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢**累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢61.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)淘汰（奶牛退役）借：固定資產(chǎn)清理——生物資產(chǎn)**生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊**生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)殘值收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理——生物資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營(yíng)業(yè)外支出——處置損失貸：固定資產(chǎn)清理——生物資產(chǎn)62.消耗性生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（幼畜留作種用）借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)——種畜貸：消耗性生物資產(chǎn)——幼畜63.養(yǎng)殖廢料銷售收入（糞肥銷售）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——廢料銷售應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料——廢料64.支付養(yǎng)殖許可證辦理費(fèi)借：管理費(fèi)用——證照費(fèi)貸：銀行存款65.收到養(yǎng)殖項(xiàng)目專項(xiàng)撥款借：銀行存款貸：專項(xiàng)應(yīng)付款——養(yǎng)殖項(xiàng)目66.使用專項(xiàng)撥款購(gòu)置設(shè)備借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備貸：銀行存款借：專項(xiàng)應(yīng)付款——養(yǎng)殖項(xiàng)目貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入67.養(yǎng)殖場(chǎng)地改造支出（資本化）借：在建工程——養(yǎng)殖場(chǎng)改造貸：銀行存款/原材料完工結(jié)轉(zhuǎn)：借：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖場(chǎng)貸：在建工程——養(yǎng)殖場(chǎng)改造68.養(yǎng)殖技術(shù)咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)貸：銀行存款69.養(yǎng)殖設(shè)備租賃收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入——租賃收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）70.養(yǎng)殖人員工傷賠償支出借：營(yíng)業(yè)外支出——賠償款貸：銀行存款71.養(yǎng)殖場(chǎng)地綠化費(fèi)用借：管理費(fèi)用——綠化費(fèi)貸：銀行存款72.養(yǎng)殖設(shè)備報(bào)廢清理借：固定資產(chǎn)清理——設(shè)備**累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備殘料收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理——設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出——處置損失貸：固定資產(chǎn)清理——設(shè)備73.養(yǎng)殖合作社分紅支出借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn)貸：應(yīng)付利潤(rùn)實(shí)際支付：借：應(yīng)付利潤(rùn)貸：銀行存款74.養(yǎng)殖保險(xiǎn)退保收入借：銀行存款貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——保險(xiǎn)費(fèi)（紅字）75.養(yǎng)殖設(shè)備融資租賃租入時(shí)：借：固定資產(chǎn)——融資租入設(shè)備**未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款每期支付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用76.養(yǎng)殖項(xiàng)目借款利息資本化借：在建工程——養(yǎng)殖項(xiàng)目貸：應(yīng)付利息/長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息77.養(yǎng)殖設(shè)備捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出**累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備78.養(yǎng)殖廢料處理費(fèi)用借：管理費(fèi)用——環(huán)保支出貸：銀行存款79.養(yǎng)殖人員培訓(xùn)獎(jiǎng)勵(lì)支出借：管理費(fèi)用——職工獎(jiǎng)勵(lì)貸：銀行存款80.養(yǎng)殖場(chǎng)地拆遷補(bǔ)償收入借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入——拆遷補(bǔ)償會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開(kāi)辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開(kāi)具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫(xiě)報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開(kāi)具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開(kāi)具時(shí)需注意日期、金額大小寫(xiě)及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需