項(xiàng)目一商品流通企業(yè)會(huì)計(jì)任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算三、批發(fā)企業(yè)商品銷售成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)

四、批發(fā)企業(yè)商品儲(chǔ)存的核算任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算商品批發(fā)企業(yè)是指從制造企業(yè)或者其他批發(fā)企業(yè)那里購(gòu)買商品，然后再把商品轉(zhuǎn)售給零售企業(yè)或者其他批發(fā)企業(yè)的企業(yè)。它處于社會(huì)商品流通的中間環(huán)節(jié)。與商品零售企業(yè)相比，商品批發(fā)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)是商品儲(chǔ)備量較大，品種較少，交易次數(shù)不太頻繁，交易量和交易額比較大，交易范圍比較大。在我國(guó)，一般商品批發(fā)企業(yè)通常采用數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法進(jìn)行存貨的核算。

下面以數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核算法為例介紹商品批發(fā)企業(yè)主要會(huì)計(jì)核算。一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算★（一）賬戶設(shè)置（1）在途物資（2）庫(kù)存商品購(gòu)入但尚未驗(yàn)收入庫(kù)的物資的成本已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的物資的成本尚未驗(yàn)收入庫(kù)的物資成本已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的商品的成本發(fā)出商品的成本期末結(jié)存商品的成本除了“在途物資”和“庫(kù)存商品”以外，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”等賬戶進(jìn)行核算。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型★批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)典型處理方法（同工業(yè)企業(yè)材料購(gòu)進(jìn)）1.單貨同到借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款2.單到貨未到借：在途物資借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)貸：在途物資貸：銀行存款2.貨到單未到，月末估價(jià)入賬，下月初沖回。借：庫(kù)存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型1．同城購(gòu)進(jìn)商品的核算案例1-1

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2018年12月5日從同城的康佳公司購(gòu)進(jìn)電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)3000元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)348000元，其中貨款300000元，增值稅48000元。東方公司開出一張支票支付全部貨款。貨物已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型1．同城購(gòu)進(jìn)商品的核算12月5日財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的增值稅專用發(fā)票、支票存根和收貨單應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——康佳電視機(jī)300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）48000

貸：銀行存款348000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型2．異地購(gòu)進(jìn)商品的核算（1）結(jié)算單據(jù)先到而商品后到案例1-2

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2018年12月7日從異地的中興貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)4000元，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)4640000元，其中貨款4000000元，增值稅640000元。中興公司代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)1100元（增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅100元）。采用托收承付結(jié)算方式。貨物尚未運(yùn)到。本題運(yùn)費(fèi)計(jì)入商品采購(gòu)成本。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型2．異地購(gòu)進(jìn)商品的核算（1）結(jié)算單據(jù)先到而商品后到①12月7日東方公司對(duì)托收承付結(jié)算憑證、增值稅專用發(fā)票和運(yùn)單審核無(wú)誤后，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資4001000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）640100

貸：銀行存款4641100②12月9日，東方公司收到商品驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收料單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品4001000

貸：在途物資4001000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型2．異地購(gòu)進(jìn)商品的核算（2）商品先到而結(jié)算單據(jù)后到企業(yè)平時(shí)可暫不入賬。待有關(guān)單據(jù)到達(dá)后再一并進(jìn)行賬務(wù)處理。月終估價(jià)入賬，借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款”賬戶。下月初用紅字沖回估價(jià)入賬的分錄，等待結(jié)算單據(jù)到達(dá)時(shí)再進(jìn)行賬務(wù)處理。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型2．異地購(gòu)進(jìn)商品的核算（2）商品先到而結(jié)算單據(jù)后到案例1-3

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，2018年11月7日從異地的中興貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)筆記本電腦1000臺(tái)，貨物已經(jīng)運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)，但是直到11月30托收承付結(jié)算單據(jù)尚未到達(dá)。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型2．異地購(gòu)進(jìn)商品的核算（2）商品先到而結(jié)算單據(jù)后到①11月7日東方公司收到商品時(shí)暫時(shí)不進(jìn)行賬務(wù)處理。②11月30日，東方公司仍未收到結(jié)算單據(jù)，按每臺(tái)電腦3800元估價(jià)入賬，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品3800000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款3800000③12月1日，做相反分錄（或者紅字）沖回上月暫估入賬分錄，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款3800000

貸：庫(kù)存商品3800000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型2．異地購(gòu)進(jìn)商品的核算（2）商品先到而結(jié)算單據(jù)后到④12月7日1000臺(tái)筆記本電腦結(jié)算單據(jù)運(yùn)到，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)4640000元，其中貨款4000000元，增值稅640000元。中興公司代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)1100元（增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)1000元，增值稅100元）。東方公司支付全部貨款。本題運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品4000000

銷售費(fèi)用1000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）640100

貸：銀行存款4641100任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型3．購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算（1）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算。購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺時(shí)，在查明原因前，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。查明原因后，如果是供貨單位少發(fā)商品，經(jīng)聯(lián)系后，可由其補(bǔ)發(fā)商品或做進(jìn)貨退出處理；如果是管理不善等原因造成的損失，則應(yīng)作為“管理費(fèi)用”列支；如果是應(yīng)由運(yùn)輸單位或責(zé)任人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，則作為“其他應(yīng)收款”處理；如果由不可抗力造成的損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型3．購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算（1）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生短缺的核算

案例1-4

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2018年12月3日從華星公司購(gòu)進(jìn)電池2000支，單價(jià)3元，貨款6000元，增值稅稅額960元。采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。12月5日商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)，實(shí)收數(shù)量為1950支，短缺50支，計(jì)價(jià)150元，原因待查。12月8日經(jīng)查明原因，上項(xiàng)電池短缺為華星公司少發(fā)貨造成，經(jīng)過(guò)與華星公司協(xié)商，華星公司同意退回多收貨款，并開來(lái)紅字增值稅專用發(fā)票。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算①12月3日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——電池（華星公司）6000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）960

貸：銀行存款6960②12月5日根據(jù)驗(yàn)收單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——電池5850

待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150

貸：在途物資——電池（華星公司）6000③12月8日根據(jù)驗(yàn)收單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款174

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型3．購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算（2）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余時(shí)，在查明原因之前，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶進(jìn)行核算。查明原因后，如果屬于運(yùn)輸途中的自然升溢，應(yīng)沖減“管理費(fèi)用”賬戶；如果是供貨單位多發(fā)貨造成的，可與銷貨方聯(lián)系補(bǔ)做商品購(gòu)進(jìn)處理。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型3．購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余和短缺的核算（2）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算案例1-5

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2018年12月14日從華星公司購(gòu)進(jìn)電池3000支，單價(jià)3元，貨款9000元，增值稅稅額1440元。采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算貨款。12月16日商品運(yùn)到，經(jīng)點(diǎn)驗(yàn)，實(shí)收數(shù)量為3050支，溢余50支，計(jì)價(jià)150元，原因待查。12月17日經(jīng)查明原因，上項(xiàng)電池溢余為華星公司多發(fā)貨造成，經(jīng)過(guò)與華星公司協(xié)商，華星公司開來(lái)增值稅專用發(fā)票，東方公司補(bǔ)付了貨款。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算（2）購(gòu)進(jìn)商品發(fā)生溢余的核算①12月14日收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——電池（華星公司）9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1440

貸：銀行存款10440②12月16日根據(jù)驗(yàn)收單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——電池9150

貸：在途物資——電池（華星公司）9000待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150③2月17日根據(jù)驗(yàn)收單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24

貸：銀行存款174任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型4．拒付貨款和拒收商品的核算（1）拒付貨款的核算。批發(fā)企業(yè)拒付貨款時(shí)應(yīng)填制“拒絕承付理由書”，拒付全部或部分款項(xiàng)。由于拒付貨款，批發(fā)企業(yè)的資金未發(fā)生變化，故不做賬務(wù)處理。（2）商品購(gòu)進(jìn)拒收商品的核算。企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)算單據(jù)，經(jīng)與合同核對(duì)無(wú)誤后已經(jīng)全數(shù)承付貨款并已經(jīng)入賬。當(dāng)商品到達(dá)驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品與合同規(guī)定的品種與規(guī)格或者價(jià)格不符，企業(yè)可以向供貨方提出拒收全部或部分商品。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型4．拒付貨款和拒收商品的核算案例1-6

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2018年12月15日從美的公司購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，單價(jià)100元，貨款20000元，增值稅稅額3200元。東方公司已經(jīng)支付了所有貨款。12月20日商品運(yùn)到，經(jīng)檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)200臺(tái)電風(fēng)扇型號(hào)與合同不符，經(jīng)與美的公司協(xié)商，東方公司拒收所有商品，美的公司于12月25日退回所有款項(xiàng)并開來(lái)紅字增值稅專用發(fā)票。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算4．拒付貨款和拒收商品的核算（1)12月15日東方公司支付貨款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——電風(fēng)扇（美的公司）20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200

貸：銀行存款23200（2)12月20日商品到達(dá)后，根據(jù)拒收理由書，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——美的公司20000

貸：在途物資——電風(fēng)扇（美的公司）20000同時(shí)，在備查賬簿“代管商品物資”中借記代管商品物資——上美的公司——電風(fēng)扇200臺(tái)。（3）12月25日東方公司收到美的公司退回的貨款和紅字增值稅發(fā)票時(shí)，編制分錄如下：借：銀行存款23200

貸：應(yīng)收賬款——美的公司20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型5．進(jìn)貨退出的核算批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品并驗(yàn)收入庫(kù)后，可能會(huì)發(fā)生商品質(zhì)量、規(guī)格不符等問(wèn)題，經(jīng)與供貨方協(xié)商，可作為進(jìn)貨退出業(yè)務(wù)處理。批發(fā)企業(yè)進(jìn)貨后已支付貨款，或者未支付貨款但已做賬務(wù)處理，原增值稅專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)已無(wú)法退回。此時(shí)發(fā)生退貨，批發(fā)企業(yè)必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單送交供貨方，作為供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票的依據(jù)。購(gòu)貨方在退貨后應(yīng)將原賬務(wù)處理沖回。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型5．進(jìn)貨退出的核算

案例1-7

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年11月3日從北京某廠購(gòu)進(jìn)電飯煲50個(gè)，單價(jià)款300元，總價(jià)款為15000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為2400元，商品驗(yàn)收無(wú)誤后入庫(kù)。款項(xiàng)以銀行存款支付。1個(gè)月后，東方公司發(fā)現(xiàn)20個(gè)電飯煲質(zhì)量不符合合同要求，經(jīng)與北京某廠商議，對(duì)方同意退貨，退貨手續(xù)已辦，商品以發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到，東方公司已收到紅字增值稅專用發(fā)票。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算5．進(jìn)貨退出的核算（1)11月3日根據(jù)收貨單和銀行付款單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——電飯煲15000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400

貸：銀行存款17400(2)12月東方公司財(cái)務(wù)部門收到北京某廠退貨的紅字增值稅專用發(fā)票，并根據(jù)業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)來(lái)的“進(jìn)貨退出單”時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——北京某廠6960

貸：庫(kù)存商品6000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）960任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型6．購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算（1）購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)的核算。購(gòu)進(jìn)商品退價(jià)是指商品的實(shí)際進(jìn)價(jià)低于原結(jié)算的進(jìn)價(jià)，由供貨方退還一部分貨款給進(jìn)貨企業(yè)。如果發(fā)生進(jìn)貨退價(jià)的商品尚未出售，則按其供貨單位轉(zhuǎn)來(lái)的紅字增值稅專用發(fā)票沖減庫(kù)存商品成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果發(fā)生進(jìn)貨退價(jià)的商品已出售并已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，則按其所退的價(jià)款貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型6．購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算案例1-8

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年12月7日從格力空調(diào)公司購(gòu)入空調(diào)100臺(tái)，單價(jià)3100元。共計(jì)價(jià)款310000元，應(yīng)支付增值稅稅額為49600元，價(jià)稅合計(jì)為359600元。東方公司已經(jīng)支付全部貨款并將商品驗(yàn)收入庫(kù)。12月10日東方公司接格力空調(diào)公司通知，100臺(tái)空調(diào)單價(jià)每臺(tái)進(jìn)價(jià)多記100元，增值稅每合多計(jì)1600元，收到賣方的紅字增值稅專用發(fā)票及“銷貨更正單”，款項(xiàng)同時(shí)退回收存銀行。100空調(diào)尚未銷售。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算6．購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算1)12月7日根據(jù)增值稅專用發(fā)票、托收憑證付款通知等有關(guān)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——空調(diào)（格力空調(diào)公司）310000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49600

貸：銀行存款3596002)商品到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收貨單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——空調(diào)310000貸：在途物資——空調(diào)（格力空調(diào)公司）3100003)12月10日根據(jù)收到的賣方的紅字增值稅專用發(fā)票及附件“銷貨更正單”等單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款11600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

庫(kù)存商品——空調(diào)10000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型6．購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算（2）購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)的核算。購(gòu)進(jìn)商品補(bǔ)價(jià)是指原結(jié)算貨款的進(jìn)價(jià)低于實(shí)際進(jìn)價(jià)，由購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款差額給供貨單位。發(fā)生進(jìn)貨補(bǔ)價(jià)的商品若已經(jīng)出售并已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，則按其所補(bǔ)的價(jià)款借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”；若該商品還未出售或已經(jīng)出售但未結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，則應(yīng)按其所補(bǔ)的價(jià)款借記“庫(kù)存商品”。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算一、批發(fā)企業(yè)商品購(gòu)進(jìn)的核算（二）批發(fā)企業(yè)商品采購(gòu)的類型6．購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算案例1-10

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人。2018年12月l0日從格力空調(diào)公司購(gòu)入空調(diào)100臺(tái)，單價(jià)3100元，共計(jì)價(jià)款310000元．應(yīng)支付增值稅稅額為49600元，價(jià)稅合計(jì)359600元。東方公司已經(jīng)支付全部貨款并將商品驗(yàn)收入庫(kù)。12月l5日東方公司接格力空調(diào)公司通知，100臺(tái)空調(diào)每臺(tái)少計(jì)200元，增值稅共少計(jì)3200元。東方公司收到格力公司開來(lái)的增值稅專用發(fā)票和“銷貨更正單”并補(bǔ)付貨款。經(jīng)盤點(diǎn)查明，50臺(tái)空調(diào)已售并已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，另外50臺(tái)在庫(kù)。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算6．購(gòu)進(jìn)商品退補(bǔ)價(jià)的核算①12月10日根據(jù)增值稅專用發(fā)票、托收憑證付款通知等有關(guān)單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：在途物資——空調(diào)（格力空調(diào)公司）310000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）49600

貨：銀行存款359600②商品到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)收料單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——空調(diào)310000

貸：在途物資——空調(diào)（格力空調(diào)公司）310000③12月15日，根據(jù)有關(guān)憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品——空調(diào)10000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3200

貸：銀行存款23200任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（一）一般批發(fā)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算案例1-11

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年12月6日銷售康佳電視機(jī)50臺(tái)，單價(jià)4000元。計(jì)貨款200000元，增值稅稅額32000元，價(jià)稅合計(jì)232000元，收到銀行承兌匯票一張。商品已經(jīng)發(fā)出，東方公司按單價(jià)3000元結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（一）一般批發(fā)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的核算（1）12月6日根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù)232000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——康佳電視機(jī)200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000（2）同時(shí)根據(jù)出庫(kù)單結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000

貸：庫(kù)存商品150000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算1．直運(yùn)商品銷售的業(yè)務(wù)程序及其核算直運(yùn)商品銷售是指批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品后，不辦理入庫(kù)，直接從供貨單位發(fā)運(yùn)給購(gòu)貨單位的一種銷售方式。批發(fā)企業(yè)采用直運(yùn)商品銷售，可以將商品及時(shí)供應(yīng)購(gòu)貨單位，加速商品流轉(zhuǎn)，降低商品損耗，節(jié)約商品流通費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，運(yùn)營(yíng)效率更高，是一種較高等級(jí)的商業(yè)批發(fā)銷售模式。

采用直運(yùn)商品銷售，商品購(gòu)進(jìn)與銷售同時(shí)進(jìn)行，商品不通過(guò)購(gòu)銷企業(yè)倉(cāng)庫(kù)的儲(chǔ)存環(huán)節(jié)，因此，可以不通過(guò)“庫(kù)存商品”科目，而直接在“在途物資”科目核算。

任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算1．直運(yùn)商品銷售的業(yè)務(wù)程序及其核算案例1-12

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年11月8日向海爾公司購(gòu)進(jìn)電冰箱100臺(tái)，進(jìn)貨單價(jià)為2500元，進(jìn)價(jià)金額共計(jì)250000，進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)為40000元，直運(yùn)銷售給飛環(huán)貿(mào)易公司，銷售單價(jià)為3000元，銷項(xiàng)稅額為48000元。根據(jù)合同規(guī)定，運(yùn)費(fèi)400元由東方貿(mào)易有限責(zé)任公司負(fù)擔(dān)，貨款已經(jīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，東方公司的業(yè)務(wù)員以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)400元(運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用)，并辦理了委托收取貨款的手續(xù)向飛環(huán)貿(mào)易公司收取款項(xiàng)。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算1．直運(yùn)商品銷售的業(yè)務(wù)程序及其核算（1）東方公司支付貨款和運(yùn)費(fèi)（運(yùn)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用）時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資——電冰箱（海爾公司）250000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）40000

銷售費(fèi)用400

貸：銀行存款290000

庫(kù)存現(xiàn)金400（2）東方公司辦理好委托收款手續(xù)時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款348000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）48000（3）東方公司同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000

貸：在途物資250000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算2．采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理案例1-13

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。于2018年8月10日受海爾公司委托代銷電視機(jī)200臺(tái)件，該商品每臺(tái)成本1500元。合同約定東方公司按每臺(tái)2000元的價(jià)格對(duì)外銷售，海爾公司按售價(jià)格的10%向東方公司支付手續(xù)費(fèi)。8月30日東方公司實(shí)際對(duì)外銷售100臺(tái)電視機(jī)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅稅額為32000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。海爾公司收到東方公司開具的代銷清單時(shí)，向東方公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定海爾公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，東方公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品成本。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算2．采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理案例1-13

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。于2018年8月10日受海爾公司委托代銷電視機(jī)200臺(tái)件，該商品每臺(tái)成本1500元。合同約定東方公司按每臺(tái)2000元的價(jià)格對(duì)外銷售，海爾公司按售價(jià)格的10%向東方公司支付手續(xù)費(fèi)。8月30日東方公司實(shí)際對(duì)外銷售100臺(tái)電視機(jī)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅稅額為32000元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。海爾公司收到東方公司開具的代銷清單時(shí)，向東方公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定海爾公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，東方公司采用進(jìn)價(jià)核算代銷商品成本。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算2．采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理海爾公司（委托方）的會(huì)計(jì)處理如下：（1）8月10日發(fā)出商品時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托代銷商品300000

貸：庫(kù)存商品300000(2)8月30日收到東方公司的代銷清單及增值稅專用發(fā)票時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款232000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150000

貸：委托代銷商品150000借：銷售費(fèi)用20000

貸：應(yīng)收賬款20000(3)收到東方公司代銷款時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款212000

貸：應(yīng)收賬款212000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算2．采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的會(huì)計(jì)處理東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：(1)收到代銷商品時(shí),編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：受托代銷商品400000

貸：受托代銷商品款400000(2)對(duì)外銷售100臺(tái)電視機(jī)，根據(jù)增值稅專用發(fā)票和收款單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款232000

貸：應(yīng)付賬款——海爾公司200000

應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32000(3)8月30日根據(jù)出庫(kù)單注銷代銷商品，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：代銷商品款——海爾公司200000

貸：受托代銷商品——海爾公司200000(4)計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)并支付代銷款（假定手續(xù)費(fèi)收入不考慮相關(guān)稅費(fèi)），編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)付賬款——海爾公司200000應(yīng)交稅費(fèi)-——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32000貸：其他業(yè)務(wù)收入20000

銀行存款212000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算3．銷售折讓的核算銷售折讓是指由于所售出的商品在質(zhì)量、規(guī)格等不符合合同或協(xié)議要求，銷貨方同意在商品價(jià)格上給予的減讓。在核算時(shí)，已經(jīng)確認(rèn)收入的商品在發(fā)生銷售折讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期商品銷售收入。當(dāng)開具了紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，才可以沖減增值稅銷項(xiàng)稅額。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算3．銷售折讓的核算案例1-14

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年12月7日銷售一批電風(fēng)扇給華豐電器公司，增值稅專用發(fā)票注明的售價(jià)為4000元，增值稅額為640元，該批商品的成本為3500元。12月11日貨到后，華豐電器公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量與合同要求不符，經(jīng)協(xié)商，東方公司同意給予華豐電器公司5%的銷售折讓并開出紅字增值稅專用發(fā)票。12月15日東方公司收到貨款。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算3．銷售折讓的核算（1)12月7日東方公司根據(jù)增值稅專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——華豐電器公司4640

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）640（2)12月7日東方公司根據(jù)出庫(kù)單編制會(huì)計(jì)分錄如下：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3500

貸：庫(kù)存商品3500（3）12月11日，東方公司同意銷售折讓時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32

貸：應(yīng)收賬款——華豐電器公司232（4）12月15日東方公司收到款項(xiàng)時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款4408

貸：應(yīng)收賬款——華豐電器公司4408任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算4．商業(yè)折扣的核算商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。商業(yè)折扣在銷售時(shí)已經(jīng)發(fā)生，所以應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣以后的凈額作為商品的實(shí)際銷售價(jià)格確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算4．商業(yè)折扣的核算案例1-15

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年10月11日銷售一批電視機(jī)給日盛電器公司，該批商品的成本為200000元，售價(jià)為300000元。由于是成批銷售，東方公司給予日盛電器公司5%的商業(yè)折扣并開出增值稅專用發(fā)票。東方公司收到支票一張存入銀行。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算4．商業(yè)折扣的核算（1)10月11日東方公司根據(jù)增值稅專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——日盛電器公司330600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入285000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45600（2)東方公司收到轉(zhuǎn)賬支票存入銀行時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借:銀行存款330600

貸：應(yīng)收賬款——日盛電器公司330600任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算5．現(xiàn)金折扣的核算現(xiàn)金折扣是指銷貨方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向購(gòu)貨方提供的一種折扣優(yōu)惠?，F(xiàn)金折扣一般用符號(hào)“折扣率／付款期限”表示，例如，“2/10，1／20,N／30”。我國(guó)目前在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，所采用的是總價(jià)法。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算5．現(xiàn)金折扣的核算案例1-16

東方貿(mào)易有限公司增值稅一般納稅人。2018年7月15日賒銷一批電飯煲丙給乙公司，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為120000元，增值稅銷項(xiàng)稅為19200。銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為l／10,N／20。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。產(chǎn)品交付并辦妥托收手續(xù)，該批商品的成本為100000元。東方公司7月20日收到貨款。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算5．現(xiàn)金折扣的核算（1）7月15日東方公司根據(jù)增值稅專用發(fā)票編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款——乙公司139200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

貸：庫(kù)存商品100000（2）7月20日東方公司根據(jù)銀行收款單據(jù)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款136800

財(cái)務(wù)費(fèi)用1200

貸：應(yīng)收賬款——乙公司138000任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算6．銷售退回的核算批發(fā)企業(yè)在銷售商品后，由于商品品種、質(zhì)量、規(guī)格不符合購(gòu)銷合同規(guī)定，購(gòu)貨單位可能會(huì)要求部分或全部退貨。經(jīng)批發(fā)企業(yè)同意后，可以辦理退貨手續(xù)。退貨時(shí)，由批發(fā)企業(yè)開出紅字增值稅專用發(fā)票。在會(huì)計(jì)處理上，本月發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本年度還是以前年度銷售的，均應(yīng)沖減發(fā)生銷售退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。如果已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，還要沖減商品銷售成本。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算6．銷售退回的核算案例1-17

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年6月6日銷售給銀座商廈電熱杯1000個(gè)，每個(gè)30元，增值稅稅率為16%，貨款已經(jīng)收到并存人銀行。7月20日購(gòu)貨方發(fā)現(xiàn)其中400個(gè)電熱杯質(zhì)量不好，要求退貨。經(jīng)東方公司業(yè)務(wù)部門同意，商品已退回，并驗(yàn)收入庫(kù)，并開出紅字增值稅專用和轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為13920元，系支付退貨款及退還增值稅稅額。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算6．銷售退回的核算（1）6月6日根據(jù)增值稅專用發(fā)票、銀行收款單東方公式編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款34800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4800（2）7月20日根據(jù)東方公司紅字增值稅專用發(fā)票支付貨款時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1920

貸：銀行存款13920如果退回的商品已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本，那么，還應(yīng)借記“庫(kù)存商品”賬戶，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算7．銷售商品退補(bǔ)價(jià)的核算批發(fā)企業(yè)在銷售商品后，由于計(jì)算差錯(cuò)或者銷售價(jià)格尚未確定，從而造成多計(jì)或少計(jì)貨款，需要辦理退價(jià)或補(bǔ)價(jià)手續(xù)。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算7．銷售商品退補(bǔ)價(jià)的核算批發(fā)企業(yè)在銷售商品后，由于計(jì)算差錯(cuò)或者銷售價(jià)格尚未確定，從而造成多計(jì)或少計(jì)貨款，需要辦理退價(jià)或補(bǔ)價(jià)手續(xù)。因?yàn)橥?、補(bǔ)價(jià)是銷售金額的調(diào)整，不涉及商品數(shù)量，只需增加或減少“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶和增值稅銷項(xiàng)稅的數(shù)額，不調(diào)整“庫(kù)存商品”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的數(shù)額。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算二、批發(fā)企業(yè)商品銷售的核算（二）特殊銷售業(yè)務(wù)的核算7．銷售商品退補(bǔ)價(jià)的核算案例1-18

東方貿(mào)易有限責(zé)任公司增值稅一般納稅人。2018年12月6日銷售給國(guó)美電器公司100臺(tái)志高空調(diào)，其成本為3500元，銷售單價(jià)為4800元，增值稅稅率為16%。東方公司商品已經(jīng)出庫(kù)并收到貨款。12月30日東方公司發(fā)現(xiàn)單價(jià)開錯(cuò)，該機(jī)單價(jià)應(yīng)為4780元。經(jīng)協(xié)商，東方公司開出紅字增值稅專用發(fā)票，應(yīng)退對(duì)方貨款2000元、增值稅稅額320元，東方公司簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算7．銷售商品退補(bǔ)價(jià)的核算（1）2018年12月6日東方公司根據(jù)增值稅專用發(fā)票以及銀行收款單據(jù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款556800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入480000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76800同時(shí)根據(jù)商品出庫(kù)單，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000

貸：庫(kù)存商品350000（2）12月30日，東方公司根據(jù)開出的紅字增值稅專用發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）320

貸：銀行存款2320任務(wù)二

商品批發(fā)企業(yè)典型業(yè)務(wù)核算三、批發(fā)企業(yè)商品銷售成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)按照商品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間分，有逐日結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種。逐日結(jié)轉(zhuǎn)是逐日計(jì)算出商品銷售成本后，逐日從“庫(kù)存商品”賬戶上轉(zhuǎn)銷，故又稱隨銷隨轉(zhuǎn)。這種方法能隨時(shí)反映庫(kù)存商品的結(jié)存