中級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)定義的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)是僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見的行為B.審計(jì)的核心是獨(dú)立性和專業(yè)性，目標(biāo)是增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信賴程度C.內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行外部監(jiān)督D.國(guó)家審計(jì)的對(duì)象僅限于政府部門的財(cái)政收支答案：B解析：審計(jì)的目標(biāo)是增強(qiáng)預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)信息的信賴程度（選項(xiàng)B正確）；社會(huì)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表意見（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部監(jiān)督（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；國(guó)家審計(jì)對(duì)象包括政府部門、國(guó)有企事業(yè)單位等的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。2.下列審計(jì)類型中，屬于按審計(jì)范圍分類的是（）。A.財(cái)務(wù)審計(jì)B.績(jī)效審計(jì)C.全部審計(jì)D.國(guó)家審計(jì)答案：C解析：按范圍分類包括全部審計(jì)和局部審計(jì)（選項(xiàng)C正確）；按內(nèi)容分類包括財(cái)務(wù)審計(jì)、績(jī)效審計(jì)（選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤）；按主體分類包括國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。3.下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是（）。A.被審計(jì)單位管理層提供的銷售合同復(fù)印件B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接從銀行獲取的銀行對(duì)賬單C.被審計(jì)單位倉(cāng)庫(kù)保管人員填制的存貨盤點(diǎn)表D.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：外部獨(dú)立來源的證據(jù)（如銀行對(duì)賬單）可靠性高于內(nèi)部證據(jù)（選項(xiàng)B正確）；復(fù)印件、內(nèi)部人員填制的表單可靠性較低（選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤）。4.審計(jì)人員在評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)時(shí)，不需要考慮的因素是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性C.審計(jì)證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性D.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性答案：C解析：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)需考慮充分性（數(shù)量）和適當(dāng)性（相關(guān)性、可靠性）（選項(xiàng)A、B、D需考慮）；經(jīng)濟(jì)性是獲取證據(jù)時(shí)的考慮因素，非評(píng)價(jià)因素（選項(xiàng)C正確）。5.下列關(guān)于審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)具有層次性，法律的效力高于行政法規(guī)B.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定，也可以是某些非正式的規(guī)定C.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)性是指標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)D.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)效性是指標(biāo)準(zhǔn)必須在審計(jì)項(xiàng)目開始前生效答案：D解析：審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)效性指標(biāo)準(zhǔn)需與被審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)間點(diǎn)匹配，可能在事項(xiàng)發(fā)生時(shí)生效，而非審計(jì)開始前（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）；其他選項(xiàng)均正確。6.下列屬于內(nèi)部控制要素中“控制活動(dòng)”的是（）。A.管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念和態(tài)度B.對(duì)員工勝任能力的要求C.定期與客戶對(duì)賬D.內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)控制的監(jiān)督答案：C解析：控制活動(dòng)包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離等（定期對(duì)賬屬于信息處理控制，選項(xiàng)C正確）；選項(xiàng)A是控制環(huán)境，選項(xiàng)B是控制環(huán)境中的人力資源政策，選項(xiàng)D是監(jiān)督。7.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的決定因素是（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)D.財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜程度答案：B解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，其大小取決于審計(jì)程序的有效性（選項(xiàng)B正確）。8.國(guó)家審計(jì)中，審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案的依據(jù)是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃B.審計(jì)工作方案C.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)獲取的信息答案：B解析：國(guó)家審計(jì)中，審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案（上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定）編制審計(jì)實(shí)施方案（選項(xiàng)B正確）；審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是年度審計(jì)任務(wù)安排（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；內(nèi)部控制測(cè)試是實(shí)施階段工作（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是社會(huì)審計(jì)的環(huán)節(jié)（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。9.社會(huì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序的主要目的是（）。A.確定存貨的所有權(quán)B.確定存貨的計(jì)價(jià)是否正確C.確定存貨的數(shù)量和狀況D.確定存貨是否存在減值跡象答案：C解析：監(jiān)盤的主要目的是獲取存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)C正確）；所有權(quán)需通過函證或檢查權(quán)屬文件（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）；計(jì)價(jià)需通過計(jì)價(jià)測(cè)試（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）；減值跡象需結(jié)合可變現(xiàn)凈值分析（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。10.下列審計(jì)報(bào)告類型中，表明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映的是（）。A.保留意見B.無保留意見C.否定意見D.無法表示意見答案：B解析：無保留意見是最高程度的保證，表明財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映（選項(xiàng)B正確）；保留意見、否定意見、無法表示意見均存在重大錯(cuò)報(bào)或范圍限制（選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤）。二、多項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于審計(jì)職能的表述中，正確的有（）。A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能B.經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能包括對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性、效果性進(jìn)行評(píng)價(jià)C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能僅適用于社會(huì)審計(jì)D.國(guó)家審計(jì)同時(shí)具備監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能答案：ABD解析：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基本職能（A正確）；經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性（B正確）；國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)也具備鑒證職能（C錯(cuò)誤）；國(guó)家審計(jì)具有監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證職能（D正確）。2.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于外部證據(jù)的有（）。A.銀行詢證函回函B.客戶填制的銷貨發(fā)票C.保險(xiǎn)公司出具的保險(xiǎn)單D.被審計(jì)單位收到的供應(yīng)商對(duì)賬單答案：ACD解析：外部證據(jù)指由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人員編制并提供的證據(jù)（銀行回函、保險(xiǎn)單、供應(yīng)商對(duì)賬單均屬于外部證據(jù)，選項(xiàng)A、C、D正確）；銷貨發(fā)票由被審計(jì)單位填制，屬于內(nèi)部證據(jù)（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。3.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的表述中，正確的有（）。A.屬性抽樣用于測(cè)試內(nèi)部控制的有效性B.變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試，以確定金額是否正確C.統(tǒng)計(jì)抽樣需要運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果D.非統(tǒng)計(jì)抽樣無法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案：ABCD解析：屬性抽樣用于控制測(cè)試（A正確）；變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試（B正確）；統(tǒng)計(jì)抽樣基于概率論（C正確）；非統(tǒng)計(jì)抽樣憑經(jīng)驗(yàn)判斷，無法量化風(fēng)險(xiǎn)（D正確）。4.下列屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的有（）。A.銷售合同需經(jīng)授權(quán)審批B.發(fā)運(yùn)憑證與銷售發(fā)票需核對(duì)一致C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬由同一人登記D.定期與客戶核對(duì)應(yīng)收賬款答案：ABD解析：職責(zé)分離要求應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬由不同人員登記（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）；其他選項(xiàng)均為關(guān)鍵控制點(diǎn)（A、B、D正確）。5.國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容包括（）。A.審計(jì)依據(jù)B.實(shí)施審計(jì)的基本情況C.審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理意見D.被審計(jì)單位的整改情況答案：ABC解析：國(guó)家審計(jì)報(bào)告需包括審計(jì)依據(jù)、實(shí)施情況、發(fā)現(xiàn)問題及處理意見（A、B、C正確）；整改情況通常在后續(xù)跟蹤報(bào)告中反映（D錯(cuò)誤）。6.績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括（）。A.經(jīng)濟(jì)性標(biāo)準(zhǔn)B.效率性標(biāo)準(zhǔn)C.效果性標(biāo)準(zhǔn)D.合法性標(biāo)準(zhǔn)答案：ABC解析：績(jī)效審計(jì)關(guān)注“3E”（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）（A、B、C正確）；合法性是合規(guī)性審計(jì)的重點(diǎn)（D錯(cuò)誤）。7.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶B.社會(huì)審計(jì)的工作底稿所有權(quán)屬于被審計(jì)單位C.審計(jì)工作底稿需記錄審計(jì)過程、結(jié)論和職業(yè)判斷D.國(guó)家審計(jì)的工作底稿需經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核答案：ACD解析：工作底稿是審計(jì)工作的記錄，聯(lián)結(jié)各環(huán)節(jié)（A正確）；社會(huì)審計(jì)工作底稿所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所（B錯(cuò)誤）；需記錄過程、結(jié)論和判斷（C正確）；國(guó)家審計(jì)工作底稿需逐級(jí)復(fù)核（D正確）。8.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的有（）。A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)，獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在B.檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)答案：ABC解析：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)，獨(dú)立于審計(jì)（A正確）；檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故反向關(guān)系（B正確）；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型正確（C正確）；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不可控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能通過調(diào)整檢查風(fēng)險(xiǎn)來控制總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（D錯(cuò)誤）。9.下列屬于貨幣資金審計(jì)中需關(guān)注的舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的有（）。A.現(xiàn)金日記賬與總賬余額不符B.銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬存在大量未達(dá)賬項(xiàng)C.出納人員同時(shí)保管財(cái)務(wù)專用章和法人章D.大額現(xiàn)金交易未按規(guī)定登記答案：ABCD解析：以上均可能涉及資金挪用、私設(shè)小金庫(kù)等舞弊行為（全選正確）。10.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的表述中，正確的有（）。A.社會(huì)審計(jì)報(bào)告日期是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.國(guó)家審計(jì)報(bào)告日期是審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)報(bào)告的日期C.報(bào)告日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期D.報(bào)告日期需在所有審計(jì)程序完成后確定答案：ACD解析：社會(huì)審計(jì)報(bào)告日期是完成審計(jì)工作的日期（A正確）；國(guó)家審計(jì)報(bào)告日期通常為審計(jì)組提出報(bào)告的日期（B錯(cuò)誤）；報(bào)告日期不應(yīng)早于管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期（C正確）；需在所有程序完成后確定（D正確）。三、案例分析題案例一：制造業(yè)企業(yè)銷售與收款循環(huán)審計(jì)甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，審計(jì)人員對(duì)其2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）銷售部門負(fù)責(zé)簽訂銷售合同，未經(jīng)過獨(dú)立審批；（2）發(fā)運(yùn)部門根據(jù)銷售部門的口頭通知發(fā)貨，未編制正式的發(fā)運(yùn)憑證；（3）財(cái)務(wù)部門月末僅核對(duì)發(fā)票金額與賬面收入，未與發(fā)運(yùn)數(shù)量、銷售合同核對(duì)；（4）2022年12月31日，應(yīng)收賬款余額中包含一筆對(duì)乙公司的500萬(wàn)元欠款，賬齡1年以上，乙公司已進(jìn)入破產(chǎn)清算程序。要求：（1）指出甲公司銷售與收款循環(huán)存在的內(nèi)部控制缺陷，并提出改進(jìn)建議；（2）針對(duì)應(yīng)收賬款中乙公司的500萬(wàn)元欠款，說明審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序；（3）分析上述情況可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)。答案：（1）內(nèi)部控制缺陷及建議：①缺陷：銷售合同未經(jīng)過獨(dú)立審批；建議：設(shè)立獨(dú)立的合同審批部門，對(duì)銷售價(jià)格、信用政策等進(jìn)行審核。②缺陷：發(fā)運(yùn)無正式憑證，僅口頭通知；建議：發(fā)運(yùn)部門需根據(jù)經(jīng)審批的銷售訂單編制連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證，作為發(fā)貨依據(jù)。③缺陷：收入核對(duì)不完整（未核對(duì)發(fā)運(yùn)數(shù)量、合同）；建議：財(cái)務(wù)部門應(yīng)將發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同進(jìn)行三方核對(duì)，確保收入確認(rèn)依據(jù)充分。（2）針對(duì)乙公司欠款的審計(jì)程序：①檢查乙公司破產(chǎn)清算的法律文件（如法院受理通知書），確認(rèn)其償債能力；②向乙公司管理人函證應(yīng)收賬款的真實(shí)性及預(yù)計(jì)可收回金額；③分析甲公司對(duì)該筆應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分（如按100%計(jì)提）；④檢查甲公司管理層對(duì)該筆欠款的后續(xù)處理記錄（如訴訟、債務(wù)重組）。（3）可能的錯(cuò)報(bào)：①由于合同未審批、發(fā)運(yùn)無憑證，可能導(dǎo)致虛增收入（如虛構(gòu)銷售）或提前確認(rèn)收入（未滿足發(fā)貨條件即確認(rèn)收入）；②未核對(duì)發(fā)運(yùn)數(shù)量與合同，可能導(dǎo)致收入金額錯(cuò)誤（如數(shù)量不符）；③對(duì)乙公司的欠款未充分計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，導(dǎo)致應(yīng)收賬款高估、資產(chǎn)減值損失低估。案例二：行政事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)某審計(jì)組對(duì)某市級(jí)教育局2022年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）年初預(yù)算編制時(shí)，未將下屬中學(xué)的設(shè)備采購(gòu)經(jīng)費(fèi)納入部門預(yù)算，實(shí)際支出時(shí)從“其他支出”科目列支；（2）將應(yīng)撥給下屬小學(xué)的100萬(wàn)元專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)劑用于機(jī)關(guān)辦公樓裝修；（3）12月31日以現(xiàn)金形式發(fā)放臨聘人員工資8萬(wàn)元，未通過銀行轉(zhuǎn)賬；（4）部分會(huì)議費(fèi)支出無會(huì)議通知、參會(huì)人員簽到表等原始憑證。要求：（1）指出上述問題違反的預(yù)算管理相關(guān)規(guī)定；（2）說明審計(jì)人員應(yīng)采取的核實(shí)程序；（3）提出針對(duì)性的審計(jì)處理建議。答案：（1）違反的規(guī)定：①未將下屬單位經(jīng)費(fèi)納入預(yù)算，違反《預(yù)算法》中“部門預(yù)算應(yīng)當(dāng)反映本部門全部收支”的規(guī)定；②挪用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，違反《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中“?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定；③現(xiàn)金發(fā)放工資超過《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的結(jié)算起點(diǎn)（5萬(wàn)元以上應(yīng)轉(zhuǎn)賬）；④會(huì)議費(fèi)無原始憑證，違反《黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》中“會(huì)議費(fèi)報(bào)銷需附會(huì)議通知、簽到表等憑證”的規(guī)定。（2）核實(shí)程序：①檢查部門預(yù)算編制文件，核對(duì)下屬單位經(jīng)費(fèi)是否完整納入；②查閱專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的撥付文件、銀行流水，追蹤100萬(wàn)元資金流向，核實(shí)調(diào)劑依據(jù)；③檢查臨聘人員工資發(fā)放表、現(xiàn)金日記賬，核對(duì)支付方式；④抽查會(huì)議費(fèi)憑證，檢查是否附齊會(huì)議通知、簽到表、費(fèi)用明細(xì)等。（3）處理建議：①要求補(bǔ)編下屬單位預(yù)算，規(guī)范預(yù)算編制的完整性；②責(zé)令追回挪用的100萬(wàn)元專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，歸還原資金渠道；③對(duì)現(xiàn)金發(fā)放工資問題，要求今后通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理規(guī)定；④對(duì)無憑證的會(huì)議費(fèi)支出，要求補(bǔ)充完善原始憑證，無法補(bǔ)充的需調(diào)整賬目并追究相關(guān)人員責(zé)任。案例三：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X上市公司2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)：（1）X公司期末存貨余額1.2億元，其中原材料A的成本為8000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格已跌至6000萬(wàn)元，X公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；（2）X公司將一項(xiàng)原值5000萬(wàn)元、已提折舊2000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)對(duì)外投資，評(píng)估價(jià)值4000萬(wàn)元，會(huì)計(jì)處理為“借：長(zhǎng)期