出納憑證管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司出納憑證的管理，規(guī)范出納工作流程，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)的出納憑證管理工作。（三）定義1.出納憑證：是指公司在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，由出納人員填制或取得的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，包括原始憑證和記賬憑證。2.原始憑證：是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始依據(jù)，如發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷(xiāo)單等。3.記賬憑證：是根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為登記賬簿直接依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（四）管理原則1.合法性原則：出納憑證的填制和管理應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：出納憑證應(yīng)如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，不得偽造、變?cè)臁?.完整性原則：出納憑證應(yīng)具備的各項(xiàng)內(nèi)容必須齊全，不得遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：出納憑證的填制應(yīng)數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、分錄正確。5.及時(shí)性原則：出納憑證應(yīng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后及時(shí)填制和傳遞，不得積壓。二、原始憑證管理（一）原始憑證的種類(lèi)1.發(fā)票：包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等。2.收據(jù)：包括收款收據(jù)、付款收據(jù)等。3.報(bào)銷(xiāo)單：如差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。4.其他原始憑證：如借款單、支票存根、銀行對(duì)賬單等。（二）原始憑證的填制要求1.內(nèi)容真實(shí)：原始憑證所填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合實(shí)際情況。2.項(xiàng)目齊全：原始憑證所要求填列的項(xiàng)目必須逐項(xiàng)填列齊全，不得遺漏和省略。3.手續(xù)完備：?jiǎn)挝蛔灾频脑紤{證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其他指定的人員簽名蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證必須加蓋本單位公章；從外部取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名蓋章。4.書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范：原始憑證要按規(guī)定填寫(xiě)，文字要簡(jiǎn)要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)，不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范，小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書(shū)寫(xiě)，不得寫(xiě)連筆字，在金額前要填寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，人民幣符號(hào)“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，寫(xiě)“00”或符號(hào)“—”，有角無(wú)分的，分位寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”；大寫(xiě)金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書(shū)字書(shū)寫(xiě)，大寫(xiě)金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫(xiě)“人民幣”三個(gè)字，“人民幣”字樣和大寫(xiě)金額之間不得留有空白，大寫(xiě)金額到元或角為止的，后面要寫(xiě)“整”或“正”字，有分的，不寫(xiě)“整”或“正”字。5.連續(xù)編號(hào)：各種原始憑證要連續(xù)編號(hào)，以便查考。如果憑證已預(yù)先印定編號(hào)，如發(fā)票、收據(jù)等，在寫(xiě)壞作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)：原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。（三）原始憑證的審核1.真實(shí)性審核：審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生，憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。2.合法性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家法律法規(guī)及公司財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。3.合理性審核：審核原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等。4.完整性審核：審核原始憑證各項(xiàng)基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)情況，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，有關(guān)人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。5.正確性審核：審核原始憑證各項(xiàng)金額的計(jì)算及填寫(xiě)是否正確，大小寫(xiě)金額是否一致，數(shù)字和文字的書(shū)寫(xiě)是否清晰，有無(wú)刮擦、涂改和挖補(bǔ)等情況。6.及時(shí)性審核：審核原始憑證的填制日期是否及時(shí)，是否在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成后及時(shí)填制，以保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性。經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記賬簿的依據(jù)。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)于記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。（四）原始憑證的傳遞與保管1.傳遞原始憑證應(yīng)按照規(guī)定的傳遞程序及時(shí)傳遞，確保會(huì)計(jì)信息的及時(shí)處理。出納人員收到原始憑證后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行審核，并根據(jù)審核結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的處理。對(duì)于符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記賬；對(duì)于不符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)退回經(jīng)辦人員進(jìn)行更正或補(bǔ)充。會(huì)計(jì)人員收到出納人員傳遞過(guò)來(lái)的原始憑證后，應(yīng)按照會(huì)計(jì)核算的要求進(jìn)行編制記賬憑證，并及時(shí)登記賬簿。2.保管原始憑證應(yīng)按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行妥善保管，確保其安全、完整。出納人員應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的原始憑證保管箱或保險(xiǎn)柜，對(duì)原始憑證進(jìn)行分類(lèi)存放，并建立相應(yīng)的登記制度，記錄原始憑證的名稱、日期、來(lái)源、金額等信息。原始憑證的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為15年。保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。對(duì)于重要的原始憑證，如涉及重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合同、協(xié)議等，應(yīng)進(jìn)行永久保管。三、記賬憑證管理（一）記賬憑證的編制要求1.日期填寫(xiě)：記賬憑證的日期一般應(yīng)填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期；如果在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的當(dāng)日未能及時(shí)填制記賬憑證，也可以按實(shí)際填制記賬憑證的日期填寫(xiě)。2.摘要填寫(xiě)：摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，能夠準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特征，便于登記賬簿和查閱憑證。3.會(huì)計(jì)科目填寫(xiě)：會(huì)計(jì)科目應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行填寫(xiě)，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性。會(huì)計(jì)科目應(yīng)填寫(xiě)全稱，不得簡(jiǎn)化或使用代號(hào)。4.金額填寫(xiě)：記賬憑證的金額應(yīng)與原始憑證的金額一致，借貸方金額必須平衡。金額數(shù)字的填寫(xiě)應(yīng)規(guī)范，與原始憑證保持一致。5.編號(hào)填寫(xiě)：記賬憑證應(yīng)按照順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。編號(hào)應(yīng)連續(xù)、清晰，便于查找和核對(duì)。6.附件張數(shù)填寫(xiě)：記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，以便于核對(duì)和查閱。附件張數(shù)應(yīng)按原始憑證的自然張數(shù)計(jì)算，原始憑證匯總表應(yīng)計(jì)算在附件張數(shù)之內(nèi)。（二）記賬憑證的審核1.內(nèi)容是否真實(shí)：審核記賬憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與原始憑證相符，摘要是否準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。2.項(xiàng)目是否齊全：審核記賬憑證的各項(xiàng)要素是否齊全，如日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等。3.科目是否正確：審核記賬憑證所使用的會(huì)計(jì)科目是否符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容相符。4.金額是否正確：審核記賬憑證的借貸方金額是否平衡，與原始憑證的金額是否一致。5.書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范：審核記賬憑證的書(shū)寫(xiě)是否清晰、工整，數(shù)字是否準(zhǔn)確，摘要是否簡(jiǎn)明扼要。經(jīng)審核無(wú)誤的記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據(jù)。對(duì)于審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與相關(guān)人員溝通，進(jìn)行更正或補(bǔ)充。（三）記賬憑證的裝訂與保管1.裝訂記賬憑證應(yīng)定期進(jìn)行裝訂，一般每月裝訂一次。裝訂前應(yīng)將記賬憑證按編號(hào)順序整理整齊，檢查憑證的附件是否齊全。裝訂時(shí)應(yīng)使用專(zhuān)用的記賬憑證封面和封底，將記賬憑證連同附件一起裝訂成冊(cè)。裝訂應(yīng)牢固、整齊，不得有掉頁(yè)、缺號(hào)等情況。在記賬憑證封面上應(yīng)注明單位名稱、年度、月份、記賬憑證種類(lèi)、起訖日期、起訖號(hào)碼、記賬憑證張數(shù)、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在封面上簽名或蓋章。2.保管記賬憑證應(yīng)按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行妥善保管，確保其安全、完整。記賬憑證應(yīng)存放在專(zhuān)門(mén)的檔案柜中，按照年份、月份順序排列，便于查找和查閱。記賬憑證的保管期限應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，一般為30年。保管期滿后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行銷(xiāo)毀。對(duì)于重要的記賬憑證，如涉及重大經(jīng)濟(jì)決策的記賬憑證等，應(yīng)進(jìn)行永久保管。四、出納憑證的銷(xiāo)毀（一）銷(xiāo)毀條件1.出納憑證保管期滿，且該憑證所涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)清，不再需要繼續(xù)保存。2.出納憑證因自然災(zāi)害、意外事故等原因造成損壞或遺失，無(wú)法繼續(xù)保存。（二）銷(xiāo)毀程序1.由出納人員提出銷(xiāo)毀申請(qǐng)，填寫(xiě)《出納憑證銷(xiāo)毀申請(qǐng)表》，詳細(xì)說(shuō)明擬銷(xiāo)毀憑證的名稱、年份、月份、數(shù)量、銷(xiāo)毀原因等內(nèi)容，并經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字。2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核通過(guò)后，報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批。主管領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，方可進(jìn)行銷(xiāo)毀。3.銷(xiāo)毀出納憑證時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)、審計(jì)部門(mén)等相關(guān)人員共同監(jiān)銷(xiāo)，確保銷(xiāo)毀過(guò)程的合規(guī)性和真實(shí)性。監(jiān)銷(xiāo)人員應(yīng)在《出納憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》上簽字確認(rèn)。4.《出納憑證銷(xiāo)毀申請(qǐng)表》、《出納憑證銷(xiāo)毀清冊(cè)》等相關(guān)資料應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案永久保存。五、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)出納憑證的管理情況進(jìn)行檢查，確保憑證的填制、審核、傳遞、保管等環(huán)節(jié)符合本辦法的規(guī)定。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)出納憑證的管理進(jìn)行定期審計(jì)