車購稅管理辦法一、總則（一）目的與依據(jù)為了加強車輛購置稅（以下簡稱車購稅）征收管理，規(guī)范車購稅征收行為，保障國家稅收收入，保護納稅人合法權益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱征管法）、《中華人民共和國車輛購置稅法》（以下簡稱車購稅法）及相關法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人，以及車購稅的征收管理活動。（三）基本原則車購稅征收管理遵循依法、公正、效率、便民的原則。稅務機關應當依照法定程序和要求征收車購稅，保障納稅人的知情權、參與權和救濟權，提高征管效率，優(yōu)化納稅服務。二、車輛購置稅的申報與繳納（一）申報期限納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅；進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內申報納稅；自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內申報納稅。（二）申報資料納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供以下資料的原件和復印件。復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票）報稅聯(lián)由主管稅務機關留存，其他原件經主管稅務機關審核后退還納稅人。1.納稅人身份證明：內地居民，提供內地《居民身份證》或者《居民戶口簿》（上述證件上的發(fā)證機關為非車輛登記注冊地的，納稅人在申報納稅時需同時提供車輛登記注冊地的居住證或者暫住證）或者軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和境內居住證明；外國人，提供入境的身份證明和境內居住證明；組織機構，提供《營業(yè)執(zhí)照》或者《稅務登記證》或者《組織機構代碼證》或者其他有效機構證明。2.車輛價格證明：境內購置車輛，提供統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或者其他有效憑證；進口自用車輛，提供《海關進口關稅專用繳款書》《海關進口消費稅專用繳款書》或者海關進出口貨物征免稅證明。3.車輛合格證明：國產車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）或者車輛電子信息單；進口車輛，提供車輛電子信息單、《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或者《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》。（三）繳納方式納稅人可以通過以下方式繳納車購稅：1.到稅務機關辦稅服務廳繳納；2.通過電子稅務局等網上辦稅平臺繳納；3.委托銀行代扣代繳；4.符合規(guī)定的其他繳納方式。三、車輛購置稅的免稅、減稅（一）免稅規(guī)定1.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員自用的車輛；2.中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入裝備訂貨計劃的車輛；3.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛；4.設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛；5.城市公交企業(yè)購置的公共汽電車輛。根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展的需要，國務院可以規(guī)定減征或者其他免征車購稅的情形，報全國人民代表大會常務委員會備案。（二）減稅規(guī)定1.回國服務的在外留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產小汽車；2.長期來華定居專家進口1輛自用小汽車。（三）免稅、減稅車輛的管理1.免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，納稅人應當在辦理車輛轉移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。計稅價格以免稅、減稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%。2.已征車購稅的車輛退回車輛生產或銷售企業(yè)，納稅人申請退還車購稅的，應退稅額計算公式為：應退稅額=已納稅額×（1使用年限×10%），應退稅額不得為負數(shù)。使用年限的計算方法是，自納稅人繳納稅款之日起，至申請退稅之日止。四、車輛購置稅的完稅證明與檔案管理（一）完稅證明1.稅務機關征收車購稅后，應當為納稅人開具含有車輛完稅信息的完稅證明。完稅證明分為紙質完稅證明和電子完稅證明。2.納稅人辦理車輛登記注冊手續(xù)時，應當向公安機關交通管理部門提交完稅證明或者免稅證明；公安機關交通管理部門辦理車輛登記注冊手續(xù)，應當依據(jù)稅務機關提供的完稅證明或者免稅證明對納稅人申請登記的車輛信息進行核對，核對無誤后依法辦理車輛登記注冊手續(xù)。（二）檔案管理1.稅務機關應當按照規(guī)定建立、保管車購稅征收檔案。檔案內容包括納稅申報表、納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、完稅證明等相關資料。2.檔案應當按照類別、時間順序等進行分類整理，妥善保管，確保檔案資料的完整性、準確性和安全性。檔案保管期限按照國家有關規(guī)定執(zhí)行。五、車輛購置稅的退稅管理（一）退稅情形1.車輛退回生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的；2.符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛但已征稅的；3.其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形。（二）退稅申請與辦理1.納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》，由本人、單位授權人員到主管稅務機關辦理退稅手續(xù)，按下列情況分別提供資料：車輛退回生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的，提供生產企業(yè)或銷售企業(yè)開具的退車證明和退車發(fā)票。未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅證明、完稅憑證正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅證明、完稅憑證正本、公安機關交通管理部門出具的機動車注銷證明。符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸專用作業(yè)車輛但已征稅的，未辦理車輛登記注冊的，提供原完稅證明、完稅憑證正本和副本；已辦理車輛登記注冊的，提供原完稅證明、完稅憑證正本、免稅證明。2.主管稅務機關應當自受理退稅申請之日起10個工作日內查實并辦理退稅手續(xù)。納稅人應自收到退稅通知之日起30日內辦理退稅手續(xù)，逾期視為自動放棄退稅權利。六、車輛購置稅的風險管理（一）風險識別與分析稅務機關應當運用大數(shù)據(jù)、信息化等手段，對車購稅征收管理中的各類風險進行識別和分析。重點關注納稅人申報信息的真實性、準確性，免稅減稅車輛的合規(guī)性，以及退稅業(yè)務的合理性等方面。（二）風險應對措施1.對于風險較低的納稅人，采取風險提示等方式，引導納稅人自行糾正申報錯誤等問題；2.對于風險較高的納稅人，實施納稅評估、稅務檢查等措施，核實納稅人的納稅情況，防范稅收流失風險；3.建立風險應對反饋機制，對風險應對結果進行跟蹤和評估，不斷完善風險管理措施。七、車輛購置稅的納稅服務（一）納稅咨詢稅務機關應當通過多種渠道為納稅人提供車購稅納稅咨詢服務，解答納稅人關于政策法規(guī)、申報流程、納稅計算等方面的疑問。設立咨詢熱線、辦稅服務廳咨詢窗口等，及時回應納稅人關切。（二）辦稅便利化1.優(yōu)化辦稅流程，減少納稅人辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。推行網上辦稅、自助辦稅等多元化辦稅方式，方便納稅人辦理車購稅申報繳納等業(yè)務。2.加強與公安機關交通管理部門等相關部門的信息共享和協(xié)作，實現(xiàn)車輛登記注冊等業(yè)務的聯(lián)辦，為納稅人提供一站式服務。（三）宣傳輔導1.開展車購稅政策宣傳活動，通過多種媒體渠道廣泛宣傳車購稅政策法規(guī)、辦稅流程等內容，提高納稅人的知曉度。2.針對不同類型的納稅人，提供個性化的宣傳輔導服務，幫助納稅人準確理解和掌握政策規(guī)定，正確履行納稅義務。八、法律責任（一）納稅人違法責任1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。2.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。3.納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。（二）稅務機關及其工作人員違法責任稅務機關及其工作人員有下列情形之一的，由其上級機關或者行政監(jiān)察機關責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：1.違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的；2.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的；3.違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的；4.徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的；5.利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益的；6.濫用職權，故意刁難納