分賬核算管理辦法一、總則（一）目的為加強公司分賬核算管理，規(guī)范財務核算流程，確保財務數(shù)據(jù)的準確性、及時性和完整性，保障公司及相關方的合法權益，特制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司內部涉及分賬核算的所有業(yè)務活動，包括但不限于銷售業(yè)務、采購業(yè)務、合作項目、資金往來等。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)及相關行業(yè)標準，確保分賬核算工作合法合規(guī)。2.準確性原則：準確記錄和反映各項業(yè)務的收支情況，保證分賬數(shù)據(jù)真實可靠。3.及時性原則：及時進行賬務處理，按時完成分賬核算工作，為公司決策提供及時有效的財務信息。4.清晰性原則：分賬核算應清晰明了，便于查詢、核對和分析，各賬戶之間的界限明確，避免混淆。5.一致性原則：分賬核算方法應保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更，確需變更的，應經(jīng)相關審批流程并做好記錄。二、分賬核算的賬戶設置（一）基本賬戶分類1.收入賬戶主營業(yè)務收入賬戶：用于核算公司主要經(jīng)營業(yè)務所取得的收入，按照不同的業(yè)務類型或產(chǎn)品類別設置明細科目。其他業(yè)務收入賬戶：記錄公司除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所產(chǎn)生的收入，如出租資產(chǎn)收入、技術轉讓收入等，根據(jù)具體業(yè)務項目設置明細。營業(yè)外收入賬戶：核算公司發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動無直接關系的各項利得，如政府補助、捐贈收入等，單獨設置明細進行核算。2.成本費用賬戶主營業(yè)務成本賬戶：歸集公司為實現(xiàn)主營業(yè)務收入而發(fā)生的直接成本，按照業(yè)務或產(chǎn)品類別與收入明細科目相對應設置。其他業(yè)務成本賬戶：核算與其他業(yè)務收入相關的成本支出，如出租資產(chǎn)的折舊、技術轉讓的相關成本等，依據(jù)業(yè)務項目設置明細。營業(yè)稅金及附加賬戶：記錄公司經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，如消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等，按照稅種設置明細。銷售費用賬戶：核算公司在銷售商品和材料、提供勞務過程中發(fā)生的各項費用，包括廣告費、促銷費、運輸費、裝卸費等，按費用項目設置明細。管理費用賬戶：歸集公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、折舊費等，根據(jù)費用性質設置明細。財務費用賬戶：核算公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關的手續(xù)費等，按費用類別設置明細。營業(yè)外支出賬戶：記錄公司發(fā)生的與其日常經(jīng)營活動無直接關系的各項損失，如罰款支出、捐贈支出、非常損失等，單獨設置明細核算。3.往來賬戶應收賬款賬戶：核算公司因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，按客戶名稱設置明細。應付賬款賬戶：記錄公司因購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付給供應單位的款項，根據(jù)供應商名稱設置明細。預收賬款賬戶：核算公司按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，按客戶名稱進行明細核算。預付賬款賬戶：反映公司按照合同規(guī)定預付給供應單位的款項，依據(jù)供應商名稱設置明細。其他應收款賬戶：核算公司除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項，如員工借款、押金、備用金等，按款項性質或個人設置明細。其他應付款賬戶：記錄公司除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款等以外的其他各種應付及暫收款項，如應付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等，根據(jù)款項來源設置明細。4.資產(chǎn)賬戶庫存現(xiàn)金賬戶：核算公司的庫存現(xiàn)金收支情況，每日進行盤點核對，確保賬實相符。銀行存款賬戶：記錄公司存入銀行或其他金融機構的各種款項，按開戶銀行和存款種類設置明細，定期與銀行對賬單進行核對，編制銀行存款余額調節(jié)表。固定資產(chǎn)賬戶：核算公司為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)設置明細，計提折舊并進行后續(xù)核算。無形資產(chǎn)賬戶：反映公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)，如專利權、商標權、著作權等，按無形資產(chǎn)項目設置明細，進行攤銷等相關賬務處理。長期待攤費用賬戶：核算公司已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等，按費用項目設置明細，分期攤銷。5.權益賬戶實收資本賬戶：記錄公司實際收到的投資者投入的資本，按投資者名稱設置明細，反映公司的注冊資本構成情況。資本公積賬戶：核算公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權益的利得和損失等，按資本公積的來源設置明細。盈余公積賬戶：反映公司從凈利潤中提取的盈余公積，包括法定盈余公積和任意盈余公積，按盈余公積的種類設置明細。未分配利潤賬戶：核算公司實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的歷年結存的利潤，是所有者權益的重要組成部分。（二）特殊賬戶設置1.項目專項賬戶對于公司的重大項目或特定業(yè)務，根據(jù)項目特點和管理要求，單獨設置項目專項賬戶，用于歸集該項目的收入、成本、費用等，以便準確核算項目的財務狀況和經(jīng)營成果。項目專項賬戶應按照項目名稱進行明細核算，與公司其他賬戶嚴格區(qū)分。2.內部往來賬戶公司內部各部門、各分支機構之間發(fā)生的經(jīng)濟往來，通過設置內部往來賬戶進行核算。內部往來賬戶應按往來單位或部門設置明細，定期核對賬目，及時清理內部債權債務，確保公司內部財務關系清晰。三、分賬核算的流程與方法（一）業(yè)務發(fā)生時的記錄1.各業(yè)務部門在業(yè)務發(fā)生時，應及時填寫相關業(yè)務單據(jù)，詳細記錄業(yè)務內容、金額、交易對象等信息，并確保單據(jù)的真實性、完整性和準確性。2.業(yè)務單據(jù)經(jīng)相關負責人審核簽字后，傳遞至財務部門。財務人員根據(jù)業(yè)務單據(jù)，按照既定的會計科目和分賬規(guī)則，及時進行賬務處理，編制記賬憑證。（二）收入的分賬核算1.銷售業(yè)務收入對于現(xiàn)銷業(yè)務，在收到款項并開具發(fā)票后，確認主營業(yè)務收入，同時記錄應收賬款的減少或銀行存款的增加。對于賒銷業(yè)務，在貨物發(fā)出或勞務提供完成并滿足收入確認條件時，確認主營業(yè)務收入，同時增加應收賬款。財務人員應定期對應收賬款進行賬齡分析和催收，確保款項及時收回。對于涉及多種產(chǎn)品或服務組合銷售的業(yè)務，應按照合理的方法對收入進行分攤。例如，根據(jù)各產(chǎn)品或服務的公允價值比例進行分攤，分別確認各項主營業(yè)務收入。2.其他業(yè)務收入根據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務情況，按照相應的會計科目進行核算。如出租資產(chǎn)收入，在租賃期內按照合同約定的租金支付方式，分期確認其他業(yè)務收入；技術轉讓收入在滿足收入確認條件時，一次性確認其他業(yè)務收入。（三）成本費用的分賬核算1.主營業(yè)務成本與主營業(yè)務收入相對應，按照配比原則，在確認主營業(yè)務收入的同時，結轉相應的主營業(yè)務成本。主營業(yè)務成本的核算應準確歸集直接材料、直接人工和制造費用等，確保成本數(shù)據(jù)真實可靠。對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品或提供多種勞務的企業(yè)，應采用適當?shù)姆椒ǚ峙渲圃熨M用，如按照生產(chǎn)工時、機器工時等比例進行分配，計算出每種產(chǎn)品或勞務應負擔的制造費用，進而確定主營業(yè)務成本。2.其他業(yè)務成本根據(jù)其他業(yè)務收入的發(fā)生情況，及時結轉相應的成本。如出租資產(chǎn)的折舊，按照固定資產(chǎn)折舊政策計算折舊額，確認為其他業(yè)務成本；技術轉讓過程中發(fā)生的相關費用，如技術服務費、差旅費等，計入其他業(yè)務成本。3.營業(yè)稅金及附加根據(jù)當期應繳納的相關稅費，按照規(guī)定的稅率計算并計提營業(yè)稅金及附加，計入當期損益。營業(yè)稅金及附加的計算依據(jù)應準確無誤，確保稅費繳納的及時性和準確性。4.銷售費用、管理費用和財務費用銷售費用應按照費用發(fā)生的部門和項目進行明細核算，如廣告費計入銷售費用廣告費明細科目，運輸費計入銷售費用運輸費明細科目等。管理費用根據(jù)費用性質和用途進行分類核算，如辦公費、差旅費、折舊費等分別設置明細科目。財務人員應嚴格控制各項費用支出，確保費用報銷符合公司規(guī)定和相關法律法規(guī)要求。財務費用按照費用類別進行明細核算，如利息支出、匯兌損益等分別記錄。對于利息支出，應根據(jù)借款用途和利率計算準確入賬；對于匯兌損益，應按照匯率變動情況及時調整賬務。（四）往來款項的分賬核算1.應收賬款與應付賬款財務人員應定期與客戶和供應商核對賬目，確保應收賬款和應付賬款的準確性。對于應收賬款，如發(fā)現(xiàn)客戶逾期未付款項，應及時發(fā)出催款通知，并跟蹤款項回收情況。對于應付賬款，應按照合同約定的付款期限及時支付款項，避免逾期付款產(chǎn)生的不良影響。同時，應定期與供應商進行對賬，核實應付賬款余額，確保雙方賬目一致。2.預收賬款與預付賬款預收賬款在實際發(fā)貨或提供勞務后，按照規(guī)定的方法結轉主營業(yè)務收入。預付賬款在收到所購貨物或接受勞務時，根據(jù)發(fā)票金額沖減預付賬款，并確認相應的成本或費用。財務人員應密切關注預收賬款和預付賬款的余額變動情況，及時清理長期掛賬的款項，對于不符合業(yè)務實際的預收、預付款項，應查明原因并進行相應的賬務調整。3.其他應收款與其他應付款其他應收款應明確款項性質和責任人，及時進行催收和清理。對于員工借款，應規(guī)定合理的借款期限，到期及時收回；對于押金等其他應收款項，在業(yè)務結束后應及時退還或收回。其他應付款應按照款項來源進行明細核算，確保各項應付暫收款項的記錄準確無誤。對于存入保證金等其他應付款項，在到期時應及時結算并退還相關方。（五）期末結賬與報表編制1.期末，財務人員應按照會計核算的要求，對各類賬戶進行全面核對和結賬。檢查各賬戶的余額是否正確，賬賬相符、賬實相符情況是否良好。2.根據(jù)結賬后的賬戶余額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。財務報表應真實、準確、完整地反映公司的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為公司管理層、投資者、債權人等提供決策依據(jù)。3.在編制財務報表過程中，如發(fā)現(xiàn)問題或差異，應及時進行調整和核實，確保報表數(shù)據(jù)的可靠性。同時，應按照規(guī)定的時間和程序報送財務報表，不得延誤。四、分賬核算的監(jiān)督與檢查（一）內部審計監(jiān)督1.公司內部審計部門定期對分賬核算工作進行審計檢查，審查分賬核算的流程是否合規(guī)、賬務處理是否準確、財務報表是否真實等。2.內部審計人員通過查閱會計憑證、賬簿、報表等資料，實地盤點資產(chǎn)，與相關人員進行訪談等方式，對分賬核算情況進行全面評估。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。（二）財務部門自查1.財務部門應建立日常自查制度，定期對分賬核算工作進行自我檢查。自查內容包括賬務處理的準確性、科目使用的規(guī)范性、往來款項的清理情況等。2.財務人員在自查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題應及時進行糾正，并記錄自查結果。對于重大問題或涉及多個賬戶的問題，應及時向上級匯報，并采取相應的措施進行處理。（三）外部審計監(jiān)督1.按照國家法律法規(guī)和相關監(jiān)管要求，公司聘請具有資質的外部審計機構對公司財務報表進行年度審計。外部審計機構對分賬核算工作進行全面審計，并出具審計報告。2.公司應積極配合外部審計工作，提供真實、完整的財務資料。對于外部審計提出的意見和建議，應認真對待，及時整改，確保公司財務核算工作符合法律法規(guī)和審計要求。五、分賬核算的檔案管理（一）檔案分類與整理1.分賬核算檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、業(yè)務單據(jù)、審計報告等各類與分賬核算相關的資料。2.按照檔案的類別和時間順序進行分類整理，確保檔案資料的系統(tǒng)性和完整性。會計憑證應按照記賬憑證的編號順序裝訂成冊，每冊憑證應附有原始憑證匯總表和相關原始憑證；會計賬簿應按照賬簿種類分別整理歸檔；財務報表應按照年度和月份進行分類存放。（二）檔案保管與期限1.設立專門的檔案保管場所，配備必要的保管設備，確保檔案資料的安全存放。檔案保管場所應具備防火、防潮、防蟲、防盜等條件，防止檔案資料受損。2.分賬核算檔案的保管期限按照國家法律法規(guī)和公司規(guī)定執(zhí)行。一般會計憑證、會計賬簿等保管期限為30年，財務報表等重要資料保管期限為永久。在保管期限內，應嚴格按照規(guī)定進行檔案的查閱和借閱管理。（三）檔案查閱與借閱1.公司內部人員因工作需要查閱分賬核算檔案時，應填寫檔案查閱申請表，經(jīng)相關負責人批準后，在檔案保管人員的陪同下進行查閱。查閱人員不得在檔案上涂改、標記、拆封等，如需復印或摘錄相關資料，應經(jīng)檔案保管人員同意。2.外部單位或個人因特殊原因需要查閱公司分賬核算檔案時，必須持有單位介紹信或相關證明文件，經(jīng)公司法定代表人或授權負責人批準后，方可查閱。查閱過程中應嚴格