安哥拉新稅法及納稅影響分析摘要：安哥拉的稅收制度建立于安哥拉內(nèi)戰(zhàn)前的上世紀(jì)七十年代，只有國家稅沒有地方稅，實(shí)行屬地稅制，主要稅種有企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、投資資本稅、印花稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和石油稅等，沒有增值稅。文章概述了安哥拉新稅法的相關(guān)內(nèi)容，并對(duì)相關(guān)納稅影響進(jìn)行了分析，希望對(duì)在安哥拉投資的中資企業(yè)和國際稅制學(xué)術(shù)研究提供一定的參考和借鑒意義。關(guān)鍵詞：安哥拉新稅法納稅影響近年來，安哥拉的原油和天然氣產(chǎn)業(yè)占全國GDP的47%，但是提供了全國80%的稅收，突顯了稅收制度的不合理，也已經(jīng)不能適應(yīng)安哥拉的當(dāng)前的國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。安哥拉政府致力于現(xiàn)代稅制改革，自2014年下半年，總統(tǒng)簽署法令并頒布實(shí)施了一系列新稅法，并自2015年初已經(jīng)開始全面施行。下面，我對(duì)在安哥拉的一般企業(yè)經(jīng)常涉及的企業(yè)所得稅、印花稅、投資資本稅、消費(fèi)稅和個(gè)人所得稅等稅種進(jìn)行簡要介紹和分析：一、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅介紹安哥拉的企業(yè)所得稅直譯的話應(yīng)該叫做工業(yè)稅，但是其實(shí)質(zhì)仍是以企業(yè)應(yīng)稅所得額為稅基征收的企業(yè)所得稅。安哥拉所得稅稅法規(guī)定，在安哥拉從事工商業(yè)活動(dòng)的居民企業(yè)和非居民企業(yè)，都應(yīng)該以其在安哥拉國內(nèi)產(chǎn)生的利潤交納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅在匯算清繳計(jì)算時(shí)，是以企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤為基礎(chǔ)按照稅法要求進(jìn)行增減調(diào)整后計(jì)算出應(yīng)納稅所得額，根據(jù)30%的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額，扣減已預(yù)繳稅部分后即為實(shí)際應(yīng)繳稅額。另外，稅務(wù)虧損可以在之后的三個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行抵扣，但是在免稅或減稅期間的稅務(wù)虧損不能抵扣免稅期后的應(yīng)稅利潤。（二）企業(yè)所得稅預(yù)繳稅的規(guī)定安哥拉所得稅稅法規(guī)定，銷售類納稅人應(yīng)在8月底之前繳納預(yù)繳稅，繳納金額為前6個(gè)月銷售總額的2%。提供服務(wù)類的納稅人應(yīng)在每個(gè)財(cái)稅年度的1月1日至12月31日預(yù)繳6.5%企業(yè)所得稅預(yù)繳稅，并且由支付款項(xiàng)的企業(yè)預(yù)扣代繳。納稅人應(yīng)在次年5月31日前對(duì)上一完整財(cái)稅年度的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。在有合規(guī)的文件支持的情況下，提供服務(wù)所必需的原材料應(yīng)當(dāng)從應(yīng)稅的服務(wù)金額中扣除。因應(yīng)納稅額不足而無法在當(dāng)年稅務(wù)期間進(jìn)行扣減的預(yù)繳稅，可以在未來5個(gè)財(cái)稅年度期限內(nèi)進(jìn)行抵扣，未抵扣的預(yù)繳稅不予退還。投資資本稅稅法規(guī)定，對(duì)于分配的股東股利和非居民企的取得的利潤回匯，稅率為10%，如果利潤是由在規(guī)范市場(chǎng)上交易的股份產(chǎn)生的，稅率可減免為5%。公司發(fā)行的債券產(chǎn)生的攤銷或還款引起的溢價(jià)，也需要繳納資本投資稅，稅率為10%，但是如果是在正規(guī)的市場(chǎng)上進(jìn)行的交易，且到期日為3年以上的，則稅率可以享受5%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)應(yīng)盡量選擇在正規(guī)交易市場(chǎng)上進(jìn)行投資資本和債券交易。五、個(gè)人所得稅安哥拉個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的納稅主體是直接或間接地向住處、總部、管理處、常設(shè)機(jī)構(gòu)位于安哥拉境內(nèi)的個(gè)人或公司提供服務(wù)以獲得收入的個(gè)人，包括居民納稅人和非居民納稅人。工資、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、報(bào)酬等收入都屬于個(gè)人所得稅的納稅范圍，起征點(diǎn)是34450寬扎，約折合為1400元人民幣，稅率為5%至17%的逐級(jí)累進(jìn)稅率。在安哥拉境外繳納的個(gè)人所得稅不能抵減在安哥拉的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。個(gè)稅所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，但是企業(yè)要為雇員代