做賬實(shí)操1/17做賬實(shí)操-公路鐵路運(yùn)輸行的全盤賬務(wù)處理分錄示例一、日常經(jīng)營業(yè)務(wù)1.收入核算客運(yùn)/貨運(yùn)收入確認(rèn)借：銀行存款/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入——客運(yùn)收入/貨運(yùn)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（注：一般納稅人適用9%運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%或1%）包車/專線收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入——包車收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）退票費(fèi)/手續(xù)費(fèi)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.成本核算車輛/設(shè)備折舊借：主營業(yè)務(wù)成本——運(yùn)輸工具折舊貸：累計(jì)折舊——車輛/鐵路設(shè)備燃油費(fèi)/動(dòng)力費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本——燃油費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款人工成本（司機(jī)/乘務(wù)員薪酬）借：主營業(yè)務(wù)成本——職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/社保/公積金車輛維修費(fèi)/保養(yǎng)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本——維修費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款過路過橋費(fèi)/通行費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本——通行費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（注：通行費(fèi)電子發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）二、資產(chǎn)與負(fù)債業(yè)務(wù)3.資產(chǎn)購置與處置購買運(yùn)輸車輛/鐵路設(shè)備借：固定資產(chǎn)——車輛/設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款處置報(bào)廢車輛1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.發(fā)生清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款3.取得變價(jià)收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.結(jié)轉(zhuǎn)凈損益：借：資產(chǎn)處置損益（或貸方，凈收益計(jì)入“營業(yè)外收入”）貸：固定資產(chǎn)清理4.租賃業(yè)務(wù)經(jīng)營租賃租入車輛借：主營業(yè)務(wù)成本——租賃費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款融資租賃租入設(shè)備借：固定資產(chǎn)——融資租入資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款5.負(fù)債核算計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息應(yīng)付賬款結(jié)算借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商貸：銀行存款三、其他業(yè)務(wù)與損益6.其他業(yè)務(wù)收支車輛廣告位出租收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）材料銷售（如spareparts）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料7.費(fèi)用與損益結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等）借：管理費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款銷售費(fèi)用（廣告宣傳費(fèi)）借：銷售費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款期末損益結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用四、特殊業(yè)務(wù)處理8.政府補(bǔ)助（如線路補(bǔ)貼）1.收到補(bǔ)助時(shí)（與收益相關(guān)）：借：銀行存款貸：遞延收益/其他收益（或沖減成本費(fèi)用）2.分?jǐn)倳r(shí)：借：遞延收益貸：其他收益9.保險(xiǎn)理賠1.發(fā)生損失時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)/原材料等2.確認(rèn)理賠款：借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3.收到賠款：借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款10.聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)（與其他運(yùn)輸公司合作）1.收到全程運(yùn)費(fèi)：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入（自有部分）應(yīng)付賬款——聯(lián)運(yùn)公司（應(yīng)付部分）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用：借：應(yīng)付賬款——聯(lián)運(yùn)公司應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款五、稅務(wù)相關(guān)處理11.增值稅結(jié)轉(zhuǎn)（一般納稅人）1.結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)與進(jìn)項(xiàng)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2.轉(zhuǎn)出未交增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3.繳納稅款：借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：銀行存款12.附加稅費(fèi)計(jì)提借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——教育費(fèi)附加——地方教育附加會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬