發(fā)票管理辦法講義一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用和保管行為，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉及發(fā)票的相關(guān)事宜。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法、合規(guī)、有序進(jìn)行。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則發(fā)票的開具、取得、使用和保管應(yīng)準(zhǔn)確、規(guī)范，符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)管理要求。3.風(fēng)險(xiǎn)防范原則加強(qiáng)發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)防控，防止因發(fā)票問題給公司帶來經(jīng)濟(jì)損失和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）增值稅專用發(fā)票1.適用范圍適用于增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票，購買方為一般納稅人時(shí)可用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.開具要求必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容如實(shí)開具，包括開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等。（二）增值稅普通發(fā)票1.適用范圍適用于增值稅一般納稅人以及小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)開具的發(fā)票。購買方為個(gè)人或小規(guī)模納稅人時(shí)開具此發(fā)票，不得用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.開具要求與增值稅專用發(fā)票類似，但部分項(xiàng)目填寫要求可能有所不同，如購買方納稅人識(shí)別號等。（三）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票1.適用范圍專門用于銷售機(jī)動(dòng)車（不包括二手車）開具的發(fā)票。2.開具要求除具備一般發(fā)票要素外，還需填寫車輛識(shí)別代號、價(jià)稅合計(jì)金額、小寫金額合計(jì)、大寫金額合計(jì)等特定信息。（四）通用機(jī)打發(fā)票1.適用范圍小規(guī)模納稅人以及部分行業(yè)特定業(yè)務(wù)可使用通用機(jī)打發(fā)票，如餐飲、住宿等行業(yè)。2.開具要求根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式和內(nèi)容開具。（五）定額發(fā)票1.適用范圍適用于部分經(jīng)營規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量相對固定的納稅人，如停車收費(fèi)、零售小店等。2.開具要求發(fā)票上預(yù)先印好固定金額，使用時(shí)按實(shí)際業(yè)務(wù)金額撕下相應(yīng)面額發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具流程1.業(yè)務(wù)部門根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填寫發(fā)票開具申請單，詳細(xì)注明購貨單位名稱、納稅人識(shí)別號、地址、電話、開戶銀行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額等信息。2.財(cái)務(wù)部門收到發(fā)票開具申請單后，對相關(guān)信息進(jìn)行審核，確保與合同、業(yè)務(wù)實(shí)際情況一致。審核無誤后，按照發(fā)票管理系統(tǒng)的操作流程開具發(fā)票。3.發(fā)票開具人員在開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)仔細(xì)核對發(fā)票號碼、開票日期、購貨單位信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額等內(nèi)容，確保填寫準(zhǔn)確無誤。開具完成后，加蓋發(fā)票專用章。4.將開具好的發(fā)票聯(lián)次按照規(guī)定順序整理，交給業(yè)務(wù)部門或購貨單位。（二）開具要求1.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。2.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。3.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具發(fā)票。4.如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容，不得虛開、開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。5.開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票。四、發(fā)票的取得（一）取得原則1.真實(shí)性原則取得的發(fā)票必須真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況，不得取得虛假發(fā)票。2.合法性原則取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)和稅務(wù)管理規(guī)定，發(fā)票來源合法。3.完整性原則發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)填寫完整，包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)（如有）、開票日期、購貨單位信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、發(fā)票專用章等。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)人員在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得發(fā)票時(shí)，應(yīng)及時(shí)對發(fā)票的真實(shí)性、合法性和完整性進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的格式、內(nèi)容、印章、防偽標(biāo)識(shí)等。2.將審核無誤的發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在收到發(fā)票后，再次進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核發(fā)票的合規(guī)性、與業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)性以及能否用于財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理。3.對于不符合要求的發(fā)票，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)通知業(yè)務(wù)人員與開票方聯(lián)系，要求對方重新開具或補(bǔ)充完善相關(guān)信息。（三）特殊情況處理1.取得增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生開票有誤、購貨方拒收等情形，銷售方應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票，并重新開具正確的發(fā)票。2.取得的發(fā)票丟失，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。（二）使用注意事項(xiàng)1.按照發(fā)票種類和適用范圍正確使用發(fā)票，不得混用。2.發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。3.任何部門和個(gè)人不得擅自涂改、挖補(bǔ)、撕毀發(fā)票。4.在發(fā)票使用過程中，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)立即向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并按照規(guī)定采取相應(yīng)措施。六、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的統(tǒng)一保管，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、登記、存放等工作。各業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票的保管工作，指定專人負(fù)責(zé)本部門取得發(fā)票的臨時(shí)保管，并及時(shí)將發(fā)票交財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一保管。（二）保管要求1.設(shè)立專門的發(fā)票存放場所，確保發(fā)票存放安全，防止發(fā)票被盜、丟失、損毀。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，便于查找和核對。3.定期對發(fā)票的保管情況進(jìn)行檢查，確保發(fā)票保管規(guī)范、安全。七、發(fā)票的檢查與監(jiān)督（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門定期對公司發(fā)票的開具、取得、使用和保管情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的開具是否符合規(guī)定、取得的發(fā)票是否真實(shí)合法、發(fā)票的使用是否規(guī)范、保管是否妥善等。2.對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并建立健全發(fā)票管理內(nèi)部控制制度，防止類似問題再次發(fā)生。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對公司發(fā)票管理情況的檢查，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)整改，補(bǔ)繳稅款、滯納金和罰款，并調(diào)整相關(guān)會(huì)計(jì)賬目。（三）監(jiān)督機(jī)制1.建立發(fā)票管理監(jiān)督機(jī)制，對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理。2.加強(qiáng)對發(fā)票管理人員的培訓(xùn)和教育，提高其法律意識(shí)和業(yè)務(wù)水平，確保發(fā)票管理工作規(guī)范、有序進(jìn)行。八、法律責(zé)任（一）違反發(fā)票管理規(guī)定的法律后果1.公司及相關(guān)人員違反發(fā)票管理規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，沒收違法所得，可以并處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.非法代開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元