發(fā)票財務(wù)管理辦法一、總則（一）目的為加強公司發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、取得、使用、保管等行為，防范發(fā)票風(fēng)險，維護公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中涉及發(fā)票的相關(guān)管理事項。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則：嚴格遵守國家發(fā)票管理法律法規(guī)及相關(guān)稅收政策，確保發(fā)票管理活動合法合規(guī)。2.準確及時原則：發(fā)票開具、取得、使用等環(huán)節(jié)應(yīng)準確無誤，并及時處理，保證財務(wù)核算的及時性和準確性。3.責(zé)任明確原則：明確各部門及人員在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰，獎懲分明。二、發(fā)票的種類及適用范圍（一）發(fā)票種類1.增值稅專用發(fā)票：適用于增值稅一般納稅人之間銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，購買方可以憑此發(fā)票抵扣進項稅額。2.增值稅普通發(fā)票：包括折疊票、卷票等形式，適用于增值稅小規(guī)模納稅人以及一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的情形。3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票：專門用于銷售機動車（不包括二手車）開具的發(fā)票。4.二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票：由二手車交易市場、二手車經(jīng)銷企業(yè)、經(jīng)紀機構(gòu)和拍賣企業(yè)開具的，用于二手車交易的發(fā)票。5.通用機打發(fā)票、通用定額發(fā)票等其他發(fā)票：根據(jù)不同行業(yè)和業(yè)務(wù)特點，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的其他類型發(fā)票，適用于特定業(yè)務(wù)場景。（二）適用范圍1.銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)：公司銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)等，應(yīng)按照規(guī)定開具相應(yīng)發(fā)票。2.采購業(yè)務(wù)：公司從供應(yīng)商處采購商品或接受勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)取得合法有效的發(fā)票作為記賬憑證。3.其他業(yè)務(wù)：如固定資產(chǎn)購置、租賃業(yè)務(wù)、運輸業(yè)務(wù)等涉及的經(jīng)濟交易，均需按照規(guī)定開具或取得發(fā)票。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。4.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)并確認收入時，應(yīng)及時通知財務(wù)部門開具發(fā)票。2.財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的開票信息，包括客戶名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額等，準確錄入開票系統(tǒng)。3.開票人員對錄入的開票信息進行核對，確保無誤后，點擊打印發(fā)票。打印發(fā)票時，應(yīng)注意發(fā)票號碼與系統(tǒng)號碼一致，發(fā)票內(nèi)容清晰、完整。4.發(fā)票打印完成后，加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整地加蓋在發(fā)票右下角的“發(fā)票專用章”處。5.財務(wù)部門將開具的發(fā)票記賬聯(lián)作為記賬憑證附件，交給會計人員進行賬務(wù)處理；將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如有）交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門負責(zé)傳遞給客戶。（三）特殊情況處理1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)開具紅字發(fā)票。開具紅字增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。開具紅字增值稅普通發(fā)票的，比照紅字增值稅專用發(fā)票的處理流程進行操作。2.發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。丟失增值稅專用發(fā)票的，按以下方法處理：同時丟失“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”：憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。丟失“發(fā)票聯(lián)”：憑抵扣聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證。丟失“抵扣聯(lián)”：憑發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為增值稅進項稅額的抵扣憑證或退稅憑證。丟失增值稅普通發(fā)票的，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的記賬聯(lián)復(fù)印件作為記賬憑證。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.公司在購買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)時，應(yīng)向銷售方索取合法有效的發(fā)票。取得的發(fā)票應(yīng)符合國家法律法規(guī)及稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定。2.發(fā)票的內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，包括發(fā)票抬頭、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅率、稅額、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、開票單位等信息。3.取得的發(fā)票應(yīng)加蓋銷售方的發(fā)票專用章，發(fā)票專用章應(yīng)清晰、完整。（二）取得流程1.業(yè)務(wù)部門在發(fā)生采購業(yè)務(wù)時，應(yīng)要求供應(yīng)商提供發(fā)票。對于需要預(yù)付款項的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)在合同中明確約定發(fā)票開具時間和要求。2.采購人員收到發(fā)票后，應(yīng)及時核對發(fā)票信息與采購合同、送貨單、驗收單等相關(guān)資料是否一致。核對無誤后，在發(fā)票上簽字確認，并注明發(fā)票的用途和所屬業(yè)務(wù)項目。3.采購人員將簽字確認后的發(fā)票交給財務(wù)部門。財務(wù)部門在收到發(fā)票后，再次對發(fā)票信息進行審核，審核內(nèi)容包括發(fā)票的真實性、合法性、完整性等。4.經(jīng)審核無誤的發(fā)票，財務(wù)部門予以受理，并按照公司財務(wù)管理制度進行賬務(wù)處理。對于不符合要求的發(fā)票，財務(wù)部門應(yīng)及時通知采購人員與供應(yīng)商聯(lián)系，要求其重新開具或補充相關(guān)資料。（三）特殊情況處理1.取得的發(fā)票存在開票有誤、發(fā)票信息不完整等問題，采購人員應(yīng)及時與供應(yīng)商溝通，要求其在規(guī)定時間內(nèi)重新開具發(fā)票。2.取得的發(fā)票為異常憑證的，按照以下規(guī)定處理：尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。尚未申報出口退稅或者已申報但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進項稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的已退稅款追回。消費稅納稅人以外購或委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，尚未申報扣除原料已納消費稅稅款的，暫不允許抵扣；已經(jīng)申報抵扣的，沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款，當(dāng)期不足沖減的應(yīng)當(dāng)補繳稅款。納稅信用A級納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務(wù)機關(guān)通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出核實申請。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進項稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費稅稅款等處理。納稅人逾期未提出核實申請的，應(yīng)于期滿后按照本條第（一）項、第（二）項、第（三）項規(guī)定作相關(guān)處理。五、發(fā)票的使用（一）使用范圍公司取得的發(fā)票只能用于本公司實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的核算和記賬，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得虛開發(fā)票，不得自行擴大發(fā)票使用范圍。（二）使用登記1.財務(wù)部門應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度，對發(fā)票的購入、開具、取得、使用、作廢、紅沖、保管、繳銷等情況進行詳細記錄。2.發(fā)票使用登記臺賬應(yīng)包括發(fā)票種類、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、購買方信息、銷售方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅額、用途、經(jīng)手人等內(nèi)容。（三）使用監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)定期對發(fā)票使用情況進行檢查，確保發(fā)票使用的合規(guī)性。檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具是否符合規(guī)定、發(fā)票取得是否真實有效、發(fā)票使用登記是否完整準確等。2.審計部門應(yīng)不定期對公司發(fā)票使用情況進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。六、發(fā)票的保管（一）保管要求1.公司應(yīng)設(shè)立專門的發(fā)票保管場所，配備必要的安全設(shè)施，確保發(fā)票的安全存放。發(fā)票保管場所應(yīng)具備防火、防盜、防潮、防蟲等條件。2.發(fā)票應(yīng)按照種類、號碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。3.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進行盤點，確保賬實相符。發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、被盜等情況，應(yīng)及時報告財務(wù)部門負責(zé)人，并按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報告。（二）保管期限1.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，保存期限為五年。2.發(fā)票領(lǐng)購簿、發(fā)票專用章等相關(guān)資料，應(yīng)長期保存。（三）銷毀處理1.發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿保存期滿后，由財務(wù)部門提出銷毀申請，經(jīng)公司負責(zé)人批準后，報稅務(wù)機關(guān)查驗。2.稅務(wù)機關(guān)查驗同意后，由財務(wù)部門指定專人負責(zé)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿。銷毀過程應(yīng)進行記錄，并由監(jiān)銷人員簽字確認。七、發(fā)票的繳銷（一）繳銷情形1.納稅人因變更或注銷稅務(wù)登記、換版、損毀等原因，需要繳銷發(fā)票的。2.納稅人領(lǐng)用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，需要作廢發(fā)票或開具紅字發(fā)票，導(dǎo)致發(fā)票數(shù)量減少，需要繳銷多余發(fā)票的。3.納稅人不再使用某種發(fā)票，需要繳銷該種發(fā)票的。（二）繳銷流程1.納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提出發(fā)票繳銷申請，并提交相關(guān)資料，包括《發(fā)票繳銷登記表》、需繳銷的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿等。2.主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提交的繳銷申請及相關(guān)資料進行審核。審核內(nèi)容包括發(fā)票的開具使用情況、是否存在未處理的涉稅事項等。3.經(jīng)審核無誤的，主管稅務(wù)機關(guān)予以辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上注明繳銷情況。八、發(fā)票管理的職責(zé)分工（一）財務(wù)部門1.負責(zé)制定和完善公司發(fā)票管理制度，并組織實施。2.負責(zé)發(fā)票的購買、保管、開具、取得、使用、繳銷等日常管理工作。3.負責(zé)對公司發(fā)票使用情況進行審核、監(jiān)督和檢查，確保發(fā)票管理的合規(guī)性。4.負責(zé)與稅務(wù)機關(guān)溝通協(xié)調(diào)，辦理發(fā)票相關(guān)涉稅事項，及時了解和掌握稅收政策變化。5.負責(zé)對公司員工進行發(fā)票管理知識培訓(xùn)，提高員工的發(fā)票管理意識和業(yè)務(wù)水平。（二）業(yè)務(wù)部門1.負責(zé)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中按照規(guī)定取得發(fā)票，并確保發(fā)票信息的真實性、完整性。2.負責(zé)及時將取得的發(fā)票傳遞給財務(wù)部門，并協(xié)助財務(wù)部門進行發(fā)票審核。3.負責(zé)按照合同約定要求供應(yīng)商及時開具發(fā)票，并對發(fā)票開具情況進行跟蹤。4.負責(zé)對本部門員工進行發(fā)票管理相關(guān)知識培訓(xùn)，確保員工了解發(fā)票管理規(guī)定和要求。（三）采購部門1.負責(zé)在采購業(yè)務(wù)中與供應(yīng)商溝通協(xié)調(diào)發(fā)票開具事宜，確保取得合法有效的發(fā)票。2.負責(zé)對采購發(fā)票的真實性、合法性進行初步審核，并及時傳遞給財務(wù)部門。3.負責(zé)建立采購發(fā)票臺賬，記錄采購發(fā)票的取得情況。（四）審計部門1.負責(zé)對公司發(fā)票管理情況進行定期審計監(jiān)督，檢查發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況。2.負責(zé)對發(fā)票管理中發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)查核實，并提出整改意見和建議。3.負責(zé)跟蹤發(fā)票管理問題的整改落實情況，確保公司發(fā)票管理規(guī)范有序。九、發(fā)票管理的風(fēng)險防范（一）風(fēng)險識別1.發(fā)票開具風(fēng)險：包括發(fā)票開具不規(guī)范、虛開發(fā)票、開具紅字發(fā)票不符合規(guī)定等。2.發(fā)票取得風(fēng)險：包括取得虛假發(fā)票、發(fā)票信息不完整、發(fā)票逾期取得等。3.發(fā)票使用風(fēng)險：包括轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，自行擴大發(fā)票使用范圍等。4.發(fā)票保管風(fēng)險：包括發(fā)票丟失、被盜、損毀，發(fā)票保管期限不符合規(guī)定等。5.發(fā)票繳銷風(fēng)險：包括未按規(guī)定繳銷發(fā)票，繳銷發(fā)票手續(xù)不齊全等。（二）風(fēng)險評估1.對識別出的發(fā)票管理風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。2.根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定風(fēng)險等級，將風(fēng)險分為高、中、低三個等級