合同負債管理辦法一、總則（一）目的為了加強公司合同負債的管理，規(guī)范合同負債的確認、計量、記錄和報告，提高公司財務(wù)管理水平，保障公司合法權(quán)益，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)會計準則，結(jié)合本公司實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于公司及其所屬各部門、各子公司在經(jīng)營活動中涉及的合同負債管理。（三）基本原則1.合法性原則合同負債的確認、計量、記錄和報告應(yīng)當(dāng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)會計準則的規(guī)定。2.準確性原則合同負債的確認和計量應(yīng)當(dāng)準確反映公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，確保財務(wù)信息真實、可靠。3.及時性原則合同負債相關(guān)信息應(yīng)當(dāng)及時記錄和報告，以便公司管理層及時了解公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做出合理決策。4.全面性原則合同負債管理應(yīng)當(dāng)涵蓋公司所有涉及合同負債的業(yè)務(wù)活動，確保管理無死角。二、合同負債的定義與確認（一）定義合同負債，是指企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。如企業(yè)在轉(zhuǎn)讓承諾的商品之前已收取的款項。（二）確認條件1.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。2.企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)已經(jīng)存在。三、合同負債的計量（一）初始計量合同負債應(yīng)當(dāng)按照客戶實際支付的對價或合同中約定的對價金額進行初始計量。對于可變對價，應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定其最佳估計數(shù)，但包含可變對價的交易價格，應(yīng)當(dāng)不超過在相關(guān)不確定性消除時累計已確認收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額。企業(yè)在評估累計已確認收入是否極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回時，應(yīng)當(dāng)同時考慮收入轉(zhuǎn)回的可能性及其比重。（二）后續(xù)計量1.企業(yè)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時，將合同負債轉(zhuǎn)為收入。2.合同負債在資產(chǎn)負債表日應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取的剩余對價金額進行后續(xù)計量。如果合同負債預(yù)期不會在一年內(nèi)（含一年）履行完畢，則在“合同負債”項目中填列；如果合同負債預(yù)期將在一年內(nèi)（含一年）履行完畢，則在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中填列。四、合同負債的記錄（一）會計科目設(shè)置公司設(shè)置“合同負債”會計科目，用于核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)。該科目貸方登記企業(yè)收到客戶對價而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務(wù)增加額，借方登記企業(yè)履行履約義務(wù)后合同負債的減少額，期末貸方余額，反映企業(yè)尚未履行或部分履行履約義務(wù)的已收或應(yīng)收對價金額。（二）賬務(wù)處理1.企業(yè)收到客戶支付的款項時，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“合同負債”科目。2.企業(yè)在履行履約義務(wù)，將合同負債轉(zhuǎn)為收入時，按照合同負債的賬面價值，借記“合同負債”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。3.如果涉及增值稅，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定確認相應(yīng)的增值稅銷項稅額，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）合同負債臺賬管理公司應(yīng)當(dāng)建立合同負債臺賬，詳細記錄每一項合同負債的合同編號、客戶名稱、合同簽訂日期、合同金額、收款日期、收款金額、履約義務(wù)履行情況、合同負債余額等信息。合同負債臺賬應(yīng)當(dāng)定期與財務(wù)賬進行核對，確保賬賬相符。五、合同負債的報告（一）財務(wù)報表列示1.在資產(chǎn)負債表中，合同負債應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動性分別列示在“合同負債”項目或“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。2.在利潤表中，與合同負債相關(guān)的收入應(yīng)當(dāng)按照收入準則的規(guī)定進行確認和計量，并在相應(yīng)的收入項目中列示。（二）附注披露公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表附注中披露合同負債的相關(guān)信息，包括合同負債的分類、期末余額、期初余額、增減變動情況、與收入確認相關(guān)的信息等。具體披露內(nèi)容應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會計準則的要求，以便財務(wù)報表使用者能夠全面了解公司合同負債的情況。六、合同負債的風(fēng)險管理（一）信用風(fēng)險1.建立客戶信用評估體系，對客戶的信用狀況進行評估，包括客戶的財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、信用記錄等。根據(jù)客戶信用評估結(jié)果，確定不同客戶的信用額度和信用期限。2.對于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)當(dāng)謹慎簽訂合同，并采取必要的風(fēng)險防范措施，如要求客戶提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例、縮短信用期限等。3.定期對客戶的信用狀況進行跟蹤和評估，及時調(diào)整客戶信用額度和信用期限。如發(fā)現(xiàn)客戶信用狀況惡化，應(yīng)當(dāng)及時采取措施，如停止發(fā)貨、催收貨款等，以降低信用風(fēng)險。（二）履約風(fēng)險1.加強合同管理，確保合同條款明確、具體，雙方權(quán)利義務(wù)清晰。在簽訂合同前，應(yīng)當(dāng)對合同條款進行審核，避免出現(xiàn)模糊不清、容易引起爭議的條款。2.建立合同執(zhí)行跟蹤機制，對合同履行情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決合同履行過程中出現(xiàn)的問題。如發(fā)現(xiàn)可能影響合同履行的重大事項，應(yīng)當(dāng)及時與客戶溝通協(xié)商，采取措施確保合同順利履行。3.對于因不可抗力等原因?qū)е聼o法履行合同的情況，應(yīng)當(dāng)及時與客戶溝通協(xié)商，按照合同約定和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，妥善處理合同變更、解除等事宜，避免給公司造成損失。（三）財務(wù)風(fēng)險1.合理安排資金，確保公司有足夠的資金履行合同義務(wù)。在簽訂合同前，應(yīng)當(dāng)對合同的資金需求進行預(yù)測，合理安排資金預(yù)算，避免因資金不足導(dǎo)致無法按時履行合同。2.加強資金管理，提高資金使用效率。優(yōu)化資金配置，確保資金及時、足額到賬，避免資金閑置或浪費。同時，加強資金監(jiān)控，防范資金風(fēng)險。3.關(guān)注市場價格波動，合理確定合同價格。對于涉及可變對價的合同，應(yīng)當(dāng)充分考慮市場價格波動因素，合理確定可變對價的最佳估計數(shù)，避免因價格波動導(dǎo)致公司收入和利潤大幅波動。七、合同負債的內(nèi)部控制（一）崗位設(shè)置與職責(zé)分工1.明確合同負債管理相關(guān)崗位的職責(zé)分工，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。合同負債管理涉及的主要崗位包括銷售部門、財務(wù)部門、法務(wù)部門等。2.銷售部門負責(zé)合同的簽訂、執(zhí)行和跟蹤，及時與客戶溝通合同履行情況，反饋客戶需求和意見。3.財務(wù)部門負責(zé)合同負債的確認、計量、記錄和報告，審核合同條款中與財務(wù)相關(guān)的內(nèi)容，監(jiān)督合同執(zhí)行過程中的資金收付情況，定期對合同負債進行分析和評價。4.法務(wù)部門負責(zé)審核合同條款的合法性、合規(guī)性，參與合同糾紛的處理，為合同負債管理提供法律支持。（二）授權(quán)審批制度1.建立合同負債授權(quán)審批制度，明確不同金額合同負債的審批權(quán)限和審批流程。對于重大合同負債，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批制度。2.銷售部門簽訂合同前，應(yīng)當(dāng)按照公司授權(quán)審批制度的規(guī)定，將合同草案提交相關(guān)部門審核，并報經(jīng)有權(quán)審批人批準。審核內(nèi)容包括合同條款的合法性、合規(guī)性、完整性，客戶信用狀況，合同價格和付款方式等。3.財務(wù)部門在確認合同負債時，應(yīng)當(dāng)審核相關(guān)審批文件和合同資料，確保合同負債的確認符合公司規(guī)定和會計準則要求。對于不符合規(guī)定的合同負債，財務(wù)部門有權(quán)拒絕確認，并及時反饋給相關(guān)部門。（三）合同簽訂與執(zhí)行控制1.加強合同簽訂管理，確保合同條款明確、具體，雙方權(quán)利義務(wù)清晰。合同簽訂前，應(yīng)當(dāng)對合同條款進行審核，避免出現(xiàn)模糊不清、容易引起爭議的條款。2.建立合同執(zhí)行跟蹤機制，對合同履行情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和解決合同履行過程中出現(xiàn)的問題。如發(fā)現(xiàn)可能影響合同履行的重大事項，應(yīng)當(dāng)及時與客戶溝通協(xié)商，采取措施確保合同順利履行。3.定期對合同執(zhí)行情況進行檢查和評估，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷完善合同管理流程和制度。對于合同執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)及時分析原因，采取相應(yīng)的改進措施，避免類似問題再次發(fā)生。（四）監(jiān)督與檢查1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)定期對合同負債管理情況進行審計監(jiān)督，檢查合同負債的確認、計量、記錄和報告是否符合公司規(guī)定和會計準則要求，合同負債管理相關(guān)內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。