中級財務(wù)會計作業(yè)1

習(xí)題一

—＞目的練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算

二、資料

M企業(yè)對應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方

余額3500元；當(dāng)年3月確認(rèn)壞賬損失15()()元；12月31日應(yīng)收賬款自由式齡及

估計損失率如下表：

金額：元

應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失％估計損失金額

未到期100.5

過期1個月8000()1

過期2個月600002

過期3個月400003

過期3個月以上05

合計30

7月4日，收回此前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款4000元。

三、規(guī)定

1.計算未應(yīng)收賬款會計的壞賬損失金額，并填入上表中。

2.編制、有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

習(xí)題二

一、目的練習(xí)存貨的期末計價

二、資料

K企業(yè)有A、B、C、D四種存貨，分屬甲、乙兩類；期末采用“成本與可變現(xiàn)

凈值孰低法”計價，末多種存貨的成本與可變現(xiàn)凈值等資料如下：

項目結(jié)存數(shù)量單位成本單位可變現(xiàn)凈值

A存貨15()14015()

甲類

B存貨90170140

C存貨180110120

乙類

D存貨6018()160

三、規(guī)定

1.分別采用單項比較法、分類比較法和總額比較法，計算確定K企業(yè)本期末存

貨的期末價值，并將成果填入下表。

合計

3.根據(jù)單項比較法的成果，采用備抵法編制有關(guān)的會計分錄。

習(xí)題三

1、試簡要闡明財務(wù)會計的基本特性。

2、試簡要闡明企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。

中級財務(wù)會計作業(yè)2

習(xí)題一

一、目的練習(xí)長期股權(quán)投資的會計核算

二、資料

甲企業(yè)7月1日以銀行存款950萬元購入A企業(yè)60%的股權(quán)。1月1日，A企業(yè)

的所有者權(quán)益總額為1200萬元；實現(xiàn)凈利潤600萬元(其中1—6月份實現(xiàn)凈利

潤300萬元)，年末提取盈余公積100萬元，以銀行存款分派現(xiàn)金股利10()萬元。

A企業(yè)發(fā)生虧損120萬元；則實現(xiàn)凈利潤500萬元，其中提取盈余公積60萬元,

以銀行存款分派現(xiàn)金股利160萬元。4月2日，日企業(yè)以1250萬元轉(zhuǎn)讓其持有

的A企業(yè)60%的股份。

三、規(guī)定

1.采用權(quán)益法編制甲企業(yè)對該項股權(quán)投資的所有會計分錄(股權(quán)投資差額按5

年攤銷)。

2.假設(shè)甲企業(yè)對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。

習(xí)題二

一、目的練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計算

二、資料

某企業(yè)一項設(shè)備的原價為10000()元，估計使用年限5年，估計凈殘值為4000

兀O

三、規(guī)定

分別采用雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計算該項固定資產(chǎn)各年的折舊額。

習(xí)題三

一、目的練習(xí)非貨幣性交易的核算

二、資料

甲企業(yè)以生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的一臺設(shè)備互換乙企業(yè)經(jīng)營過程中使用的一臺機

器，雙方對換入的機器、設(shè)備仍作為固定資產(chǎn)使用和管理。互換日，甲企業(yè)設(shè)備

的公允價值75000元、賬面原價為80000元，合計折舊為4000元，已提減值準(zhǔn)

備元；乙企業(yè)機器的公允價值80000元、賬面原價100000元，合計折舊為25000

元。交易過程中，甲企業(yè)另以銀行存款向乙企業(yè)支付補價款5000元，此外雙方

各支付清理費用500元。不考慮其他稅費。

三、規(guī)定

對上項業(yè)務(wù)，分別編制甲、乙企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

中級財務(wù)會計作業(yè)3

習(xí)題一

一、目的練習(xí)債務(wù)重組的核算

二、資料

甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款35萬元?，F(xiàn)甲企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償付。經(jīng)

雙方協(xié)商，甲企業(yè)以其購進(jìn)、準(zhǔn)備發(fā)售的一批存貨償還債務(wù)。該批存貨成本20

萬元，己提跌價準(zhǔn)備3萬元，公允價值18萬元。乙企業(yè)對該項債權(quán)尚未計提壞

賬準(zhǔn)備，受讓的存貨仍作為存貨核算和管理。甲、乙企業(yè)均為一般納稅人。

三、規(guī)定

分別作出甲，乙企業(yè)本該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄

習(xí)題二

一、目的練習(xí)借款費用的核算

二、資料

E企業(yè)采用出包方式于12月1日開始建造一棟廠房，每月1日向施工方支付工

程進(jìn)度款。該廠房支出數(shù)的年初余額及上六個月發(fā)生額如下：

資產(chǎn)支出時間資產(chǎn)支出金額（萬元）

年初余額

400

1月1日

300

2月1日

600

3月1日

700

4月1日

600

5月1日

800

6月1日

900

該企業(yè)為建造該廠房專門借入了兩筆借款：

①

11月，向銀行借入一筆3年期借款1500萬元，年利率6%

②

3月1口，向銀行借款300（）萬元，期限4年，年利率7%

三、規(guī)定

1.分別計算一季度、二季度應(yīng)付銀行的借款利息以及資本化或費用化的金額（列

示計算過程）。

2.

作出借款費用核算的會計分錄。

習(xí)題三

一、目的

練習(xí)應(yīng)付債券的核算

二、資料

B企業(yè)于1月發(fā)行5年期債券一批，面值萬元，票面利率4%,每年末支付利息,

到期還本。該批債券實際發(fā)行價為1900萬元（不考慮發(fā)行費用），債券的溢價

或折價采用直線法分捶，每六個月計算一次、同步分?jǐn)傄鐑r或折價款。

三、規(guī)定

1.計算六個月的應(yīng)付利息、分?jǐn)偟囊鐑r或折價金額以及實際利息費用。

2.作出發(fā)行債券、預(yù)提及支付利息、到期還本付息的會計分錄。

習(xí)題四

1.試簡要闡明與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算

有何不一樣？

2.試簡要闡明或有負(fù)債、估計負(fù)債與一般負(fù)債有何區(qū)別？

中級財務(wù)會計作業(yè)4

習(xí)題一

一、目的練習(xí)所得稅的核算

二、資料

，A企業(yè)的財務(wù)費用中實際列支借款利息560000元，稅法承認(rèn)當(dāng)年可扣除的借

款利息為400000元；整年計提存貨跌價損失100D00元，支付罰金元；年終確認(rèn)

國債投資利息收入35000元；企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折1日，利潤表中列支

45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計提折舊，年折舊額為57000元。A企業(yè)利潤

表中反應(yīng)的稅前會計利潤為700000元，所得稅率33乳假設(shè)該企業(yè)當(dāng)年無其他

納稅調(diào)整事項。

三、規(guī)定

計算A企業(yè)的下列指標(biāo)（列示計算過程）：

1.納稅所得額；

2.應(yīng)交所得稅；

3.按應(yīng)會稅款法計算本年的所得稅費用；

4.按納稅影響會計法計算本年的所得稅費用

習(xí)題二

一、目的

練習(xí)追溯調(diào)整法的會計處理

二、資料

1998年1月20日K企業(yè)以現(xiàn)款90萬元購入乙企業(yè)一批股票，占乙企業(yè)有表決

權(quán)股份的30%。按原行業(yè)會計制度規(guī)定，K企業(yè)店該項長期股權(quán)投資采用成本法

核算。起K企業(yè)執(zhí)行新的企業(yè)會計制度，上項投資改用權(quán)益法核算。乙企業(yè)1998

年、1999年、的凈利澗及其分派狀況如下表所示

年度乙企業(yè)稅后利潤成本法下K企業(yè)確認(rèn)的投資收益

1998年00

0

1999年1000000

合計35000

450000

K企業(yè)、乙企業(yè)的所得稅稅率均為33%,K企業(yè)法定盈余公積、法定公益金的提

取比例分別為10%、5%o

三、規(guī)定

1、計算K企業(yè)執(zhí)行新制度時，對上項投資采用追溯調(diào)整法計算確定的會計政策

變更的合計影響數(shù)。

2、作出對應(yīng)的會計分錄。

習(xí)題三

一、資料

A企業(yè)有關(guān)資料如下：

1.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的余額為：

“短期投資一股票投資”年初數(shù)66000元，年末數(shù)。元；

“應(yīng)收票據(jù)”（含增值稅、下同）年初數(shù)630000元，年末數(shù)140000元；

“應(yīng)收賬款”（含增值稅、下同）年初數(shù)2400000元,年末數(shù)960000元；

“存貸”年初數(shù)180000元，年末數(shù)150000元;

“應(yīng)付票據(jù)”（含增值稅、下同）年初數(shù)350000元，年末數(shù)170000元；

“應(yīng)付賬款”（含增值稅、下同）年初數(shù)240000元，年末數(shù)290000元；

“應(yīng)付利潤”年初數(shù)450000元，年末數(shù)00元；

2.利潤表及利潤分派表有關(guān)資料如下：

本年銷售收入為5600000元，銷售成本3000000元；

投資收益（均為發(fā)售短期股票投資獲利）9000元；

營業(yè)外收入（均為處置固定資產(chǎn)凈收益）180000元；

向所有者分派現(xiàn)金利潤78萬元。

3.其他有關(guān)資料：

應(yīng)收甲企業(yè)貨款40000元，增值稅6800元，因甲企業(yè)破產(chǎn)，無法收回上述款項,

本年度內(nèi)確認(rèn)為壞賬損失：

本年發(fā)售固定資產(chǎn)的原價為100元，已提折舊450000元：

本年發(fā)售短期股票投資（非現(xiàn)金等價物）及固定資產(chǎn)等均已收到現(xiàn)金;

應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算；

不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。

二、規(guī)定

計兌現(xiàn)金流量表中下列項目（列示計算過程）的金額：

1.銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

2.購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

3.收回投資收到的現(xiàn)金；

4.分派股利或利潤所支付的現(xiàn)金；

5.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額。

習(xí)題三

1.試簡要闡明怎樣確認(rèn)銷售商品收入的實現(xiàn)？

2.試簡要闡明編制利潤表“本期損益觀”與“損益滿計觀”的涵義及其差異？

中級財務(wù)會計作業(yè)1答案

習(xí)

題

金額：元

應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計損失％估計損失金額

未到期100.5600

過期1個月800001800

過期2個月6000021200

過期3個月4000031200

過期3個月以上051000

合計304800

分錄；(1)3月確認(rèn)壞賬損失

借：壞賬準(zhǔn)備

1500

貸：應(yīng)收賬款

1500

(2)年末應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備為:4800=3500-1500+X

X=2800

借：管理費用

2800

貸：壞賬準(zhǔn)備

2800

7月收回此前確認(rèn)的壞賬4000元

借：銀行存款

4000

貸：應(yīng)收賬款

4000

借：應(yīng)收賬款

4000

貸：壞賬準(zhǔn)備

4000

習(xí)

題

三、1.

可變現(xiàn)凈單項比較分類比較總額匕較

項目成本

值法法法

A存貨210002250021000

甲類

B存貨153001260012600

合計36300351003360035100

C存貨198002160019800

乙類D存貨1080096009600

合計30600312002940030600

合計669006630063(X)O6570066300

2.應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備為

66900-63000=3900（元）

借：管理費用

3900

貸：存貨跌價準(zhǔn)備

3900

中級財務(wù)會計作業(yè)2答案

習(xí)

題

權(quán)益法

7月7日

1.購入時

A企業(yè)（1200+300）X60%=900（萬）

借：長期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）

900萬

一股權(quán)投資差額

50萬

貸：銀行存款

950萬

2.（1）A實現(xiàn)凈利潤并分?jǐn)偼顿Y差額

借：長期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）

180萬（300萬X60%）

貸：投益收益

170萬（300萬X60與-：0萬）

長期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額

10萬（50萬+5）

（2）分派現(xiàn)金股利

借：銀行存款

60萬

貸：長期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）

60萬

3.A企業(yè)發(fā)生虧損并分?jǐn)偼顿Y差額

借：投資收益

82萬（120萬X60%+10萬）

貸：長期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）

72萬（120萬X60%）

一股權(quán)投資差額

10萬（50萬+5）

4.（1）A企業(yè)盈利并分?jǐn)偼顿Y差額

借：長期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）

300萬

貸：投資收益

290萬

長期股權(quán)投資一股權(quán)投資差額

10萬

（2）分派現(xiàn)金股利

借：銀行存款

96萬

貸：長期股權(quán)投資一股票投資（損益調(diào)整）

96萬

5.4月轉(zhuǎn)讓A企業(yè)的股份

投資成本:900萬

股權(quán)投資差額：50萬-30萬=20萬

損益調(diào)整：180萬-60萬-72萬+300萬-96萬=252萬

借：銀行存款

1250萬

貸：長期股權(quán)投資一股票投資（投資成本）

900萬

一股票投資（損益調(diào)整）

252萬

一股權(quán)投資差額

20萬

投資收益

78萬

成本法：

（1）7月購入時

借：長期股權(quán)投資一股票投資

950萬

貸：銀行存款

950萬

（2）分派現(xiàn)金股利

借：銀行存款

60萬

貸：投資收益

60萬

（3）虧損不做分錄

（4）分派現(xiàn)金收利

借：銀行存款

96萬

貸：投資收益

96萬

（5）轉(zhuǎn)讓股份

借：銀行存款

1250萬

貸：長期股權(quán)投資一股票投資

950萬

投資收益

300萬

習(xí)

題

三、雙倍余額遞減法

第1年折舊額

10萬X40爐4萬

第2年折舊額

（10萬-4萬）X40$=2.4萬

第3年折舊額

（10萬-4萬-2.4萬）X40%=1.44萬

第4、5年折I日額=0.88萬

年數(shù)總和法

第1年折舊額

（10萬-0.4萬）X=3.2

第2年折舊額

（10萬-0.4萬）X=2.56萬

第3年折舊額

（10萬-0.4萬）X=1.92萬

第4年折舊額

（10萬-0.4萬）X二.28萬

第5年折舊額

（10萬-0.4萬）X=0.64萬

習(xí)

題

1、波及補價的交易，判斷與否非貨幣交易的原則為：

收到補價的企業(yè)：收到的補價/換出資產(chǎn)公允價值<25%

5000/80000<25%

支付補價的企業(yè)：支付的補價/（支付的補價+換出資產(chǎn)公允價值）（25%

5000/(5000+75000)<25%

甲企業(yè)的分錄：

借：固定資產(chǎn)清理

74000

合計折舊

4000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

80000

借：固定資產(chǎn)清理

5500

貸：銀行存款

5500

借：固定資產(chǎn)

79500

貸：固定資產(chǎn)清理

79500

乙企業(yè)的分錄：借：固定資產(chǎn)清理

75000

合計折舊

25000

貸：固定資產(chǎn)

100000

借：銀行存款

5000

貸：固定資產(chǎn)清理

5000

借:：固定資產(chǎn)清理

500

貸：銀行存款

500

借：固定資產(chǎn)

70812.50

貸:營業(yè)外收入

312.50

固定資產(chǎn)清理

70500

中級財務(wù)會計作業(yè)3答案

習(xí)

題

-ZZL、

甲：借：應(yīng)付賬款

35萬

存貨跌價準(zhǔn)備

3萬

貸：庫存商品

20萬

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3.06萬（18萬X17%）

資本公積一其他資本公積

14.94萬

乙：借：庫存商品

31.94萬

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）

3.06萬

貸：應(yīng)收賬款

35萬

習(xí)

題

第1季度：

資本化率二

==0.89%

借：財務(wù)費用

28.14萬

在建工程

11.86萬

貸：長期借款

40萬

本季度應(yīng)予以資本化的借款利息=1333X0.89%=1：.86萬

本季度應(yīng)予以費用化的借款利息=22.5+17.5-11.86=28.14萬

第2季度：

資本化率==1.67%

本季度應(yīng)予資本化的借款利息=1.67%X3433=57.33(萬)

本季度應(yīng)予費用化的借款利息二(22.5+52.5)-57.33=17.67(75)

借：財務(wù)費用

17.67萬

在建工程

57.33萬

貸：長期借款

75萬

習(xí)

題

三、

1.六個月的應(yīng)付利息二萬X4%+2=40萬

分?jǐn)偟恼蹆r二(T900)：5-2=10萬

實際的利息費用;40+10二50萬

2.(1)發(fā)行債券

借：銀行存款

1900萬

應(yīng)付債券一折價

100萬

貸：應(yīng)付債券一面值

萬

（2）每六個月預(yù)提利息

借：財務(wù)費用

50萬

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息

40萬

一折價

10萬

（3）每年支付利息

借：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息

80萬

貸：銀行存款

80萬

（4）到期還本付息

借：應(yīng)付債券一面值

萬

一應(yīng)計利息

80萬

貸：銀行存款

2080萬

習(xí)

題

四（略）

1.

試簡要闡明與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算有何

不一樣？

答：與獨資企業(yè)或合作企業(yè)相比，企業(yè)制企業(yè)所有者權(quán)益的會計核算的不一樣之

處：獨資企業(yè)和合作企業(yè)由于不是獨立的法律實體以及承擔(dān)無限連帶償債責(zé)任的

特點使得這兩類企業(yè)在分派盈利前不提多種公積，會計上不存在分項反應(yīng)所有者

權(quán)益構(gòu)成的問題，但對承擔(dān)有限責(zé)任的企業(yè)企業(yè)而言，獨立法律實體的特性以及

法律基于對債權(quán)人權(quán)益的保護，對所有者權(quán)益的構(gòu)成以及權(quán)益性資金的運用都作

了嚴(yán)格的規(guī)定，會計上必須清晰地反應(yīng)所有者權(quán)益的構(gòu)成，并提供各類權(quán)益形成

與運用信念，因此，會計核算上不僅要反應(yīng)所有者權(quán)益總額，還應(yīng)反應(yīng)每類權(quán)益

項目的增減變動狀況。

2.

試簡要闡明或有負(fù)債、估計負(fù)債的涵義及與一般負(fù)債區(qū)別？

答：或有負(fù)債：指由企業(yè)過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未

來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過去的交易或事項形成的現(xiàn)實義

務(wù)，履行該義務(wù)不一定導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出該企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。

估計負(fù)債：是因或有事項也許產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同步具有三個條件：一是該義

務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，三

是該義務(wù)的金額可以可靠地計量。

或有負(fù)債不一樣于一般負(fù)債，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一或有事項》的規(guī)定，負(fù)債

是指過去交易或事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企

業(yè)，其特點之一，負(fù)債是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，二是負(fù)債的償預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流

出企業(yè)；或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)而非現(xiàn)實的義務(wù)，雖然現(xiàn)時義務(wù)的或有負(fù)債，

要么承擔(dān)償債的也許性不是很大，要么現(xiàn)時義務(wù)的金額很難估計。

估計負(fù)債是因或有事項也許產(chǎn)生的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債上應(yīng)單獨反應(yīng)，與一般負(fù)債

不一樣的是估計負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的也許性尚未到達(dá)基本確定。（也許

性小小于95%,小小小于100%）的程度金額往往需要估計。

中級財務(wù)會計作業(yè)4答案

習(xí)

題

、

1.納稅所得額;稅前會計利潤+會計上列支的費用金額一稅法上容許列示的費用

金額一會計上列示的收入金額+稅法上容許列示的收入金額

=700000+56+100000+-35000+45000-57000

=915000

2.應(yīng)交所得稅二915000*33%=301950元

3.按應(yīng)付稅款法計算本年的所得稅費用=301950元

4.按納稅影響會計法計算本年的所得稅費用

=[700000+56+100000+-35000]X33%

=305910

注：遞延稅款為貸方3960元

習(xí)題二

一、累積影響數(shù)計算表

按變更后的

按原會計政策確會計政策計所得稅前差累積影響數(shù)

年度所得稅影響

認(rèn)的投資收益算的投資收異

益

1998

06000060000060000

30000

199910000010000

0

30000

45000300000

15000

合計

0

35000135000100000100000

二、有關(guān)賬務(wù)處理

調(diào)整會計政策變更累積影響數(shù)：

借：長期股權(quán)投資一一乙企業(yè)（損益調(diào)整）

100000

貸：利潤分派一一未分派利潤

100000

調(diào)整利潤