第一節(jié)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)控制第三章認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)與成本避免資金違規(guī)避免采購違規(guī)避免生產(chǎn)違規(guī)避免銷售違規(guī)認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)控制的含義；認(rèn)知成本控制的意義。能具備風(fēng)險(xiǎn)控制的意識；能具備成本控制的意識。知識目標(biāo)技能目標(biāo)培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，增強(qiáng)底線思維；培養(yǎng)誠實(shí)守信、遵紀(jì)守法意識，自覺遵守職業(yè)道德規(guī)范，增強(qiáng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)；弘揚(yáng)社會主義法治精神，傳承中華優(yōu)秀傳統(tǒng)法律文化，做社會主義法治的忠實(shí)崇尚者、自覺遵守者、堅(jiān)定捍衛(wèi)者。素養(yǎng)目標(biāo)避免銷售違規(guī)04避免銷售違規(guī)關(guān)注銷售業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)（1）公司在銷售過程中，至少應(yīng)關(guān)注下列風(fēng)險(xiǎn)。①

銷售行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。②

銷售未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。③

銷售政策和信用政策管理不規(guī)范、不科學(xué)，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、資產(chǎn)運(yùn)營效率低下、經(jīng)營難以為繼。避免銷售違規(guī)關(guān)注銷售業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)④

合同簽訂未經(jīng)正確授權(quán)，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失、舞弊和法律訴訟。⑤

應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)管理不善，賬齡分析不準(zhǔn)確，未能收回或未能及時(shí)收回欠款而導(dǎo)致收入流失和法律訴訟。避免銷售違規(guī)（2）公司在建立與實(shí)施銷售內(nèi)部控制制度過程中，至少應(yīng)強(qiáng)化對下列關(guān)鍵方面或關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。①

職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)明確規(guī)范，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理。②

銷售政策和信用管理應(yīng)科學(xué)合理，銷售與發(fā)貨控制流程應(yīng)規(guī)范嚴(yán)密。關(guān)注銷售業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)避免銷售違規(guī)③

應(yīng)收賬款應(yīng)有效管理，及時(shí)催收；往來款項(xiàng)應(yīng)定期核對，如有差錯(cuò)，及時(shí)改正。④

銷售的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的規(guī)定。關(guān)注銷售業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)避免銷售違規(guī)（1）公司應(yīng)當(dāng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（2）銷售與收款不相容崗位包括：銷售合同的審批、簽訂與辦理發(fā)貨；銷售貨款的確認(rèn)、收回與相關(guān)會計(jì)記錄；銷售退回貨品的驗(yàn)收、處置與相關(guān)會計(jì)記錄；銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦與發(fā)票開具、管理；壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與審批、壞賬的核銷與審批。職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)避免銷售違規(guī)（3）公司應(yīng)當(dāng)合理采用科學(xué)的信用管理技術(shù)，不斷收集、健全客戶信用資料，建立客戶信用檔案，防止向未經(jīng)信用授權(quán)的客戶發(fā)出貨品，并防止與低信用客戶進(jìn)行交易而損害公司利益。（4）公司應(yīng)當(dāng)建立銷售業(yè)務(wù)授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理銷售業(yè)務(wù)。（5）公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對辦理銷售業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行崗位輪換或者管區(qū)、管戶調(diào)整。職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)避免銷售違規(guī)（1）公司對銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，建立銷售管理責(zé)任制。（2）公司應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、收款政策，定期審閱并嚴(yán)格執(zhí)行。（3）公司在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信用、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況。（4）公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的銷售政策、信用政策及程序。（5）公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。銷售與發(fā)貨控制避免銷售違規(guī)（6）公司在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)做好相關(guān)的記錄，填制相應(yīng)的憑證，建立完整的銷售登記制度，并加強(qiáng)銷售訂單、銷售合同、銷售計(jì)劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運(yùn)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。（7）銷售會計(jì)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺賬，及時(shí)反映各種產(chǎn)成品銷售的開票、發(fā)貨、收款情況。銷售與發(fā)貨控制避免銷售違規(guī)收款控制（1）公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。以銀行轉(zhuǎn)賬方式辦理的銷售收款，必須通過公司指定的專用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)。（2）公司應(yīng)當(dāng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。銷售人員嚴(yán)禁收取銷售現(xiàn)金。（3）公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。銷售部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，催收記錄要妥善保存，財(cái)務(wù)部督促銷售部加緊催收。對催收無效的逾期應(yīng)收賬款可通過法律程序予以收回。避免銷售違規(guī)（4）應(yīng)收賬款應(yīng)分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序。應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎(jiǎng)勵(lì)制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時(shí)清理催收欠款，保證公司營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。（5）公司對于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并按照權(quán)限范圍和審批程序進(jìn)行審批。對確定發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)當(dāng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計(jì)處理。收款控制避免銷售違規(guī)收款控制（6）公司核銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存。已核銷的壞賬又收回時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)入賬，防止形成賬外款。（7）公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合銷售政策和信用政策，明確應(yīng)收票據(jù)的受理范圍和管理措施，加強(qiáng)對應(yīng)收票據(jù)合法性、真實(shí)性的審查，防止購貨方以虛假票據(jù)進(jìn)行欺詐。避免銷售違規(guī)（8）應(yīng)收票據(jù)由出納保管，貼現(xiàn)必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向付款人提示付款；已貼現(xiàn)但仍承擔(dān)收款風(fēng)險(xiǎn)的票據(jù)應(yīng)當(dāng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。