財政學(xué)第九章政府預(yù)算與管理本章知識點：政府預(yù)算的概念

政府預(yù)算的類型

政府預(yù)算原則

政府預(yù)算管理的目標(biāo)

我國政府預(yù)算體系

政府預(yù)算流程（1-3）預(yù)算監(jiān)督政府預(yù)算監(jiān)督模式完善我國政府預(yù)算監(jiān)督2政府預(yù)算的概念

政府預(yù)算就是指經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的具有法律效力的政府年度財政收支計劃,是政府籌集、分配和管理財政資金的重要工具。

從本質(zhì)上看,政府預(yù)算首先是一種權(quán)力制衡的工具。3從形式上看,政府預(yù)算是以年度政府財政收支計劃的形式存在的。從性質(zhì)上看,政府預(yù)算是具有法律效力的文件。從內(nèi)容上看,政府預(yù)算反映政府財力的分配過程。從作用上看,政府預(yù)算是政府調(diào)控和監(jiān)督經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要手段。政府預(yù)算的類型按分級管理分類,政府預(yù)算分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。按編制形式分類,政府預(yù)算分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。按編制方法分類,政府預(yù)算分為基數(shù)預(yù)算和零基預(yù)算。按預(yù)算項目能否直接反映其經(jīng)濟效果劃分,政府預(yù)算分為投入預(yù)算和產(chǎn)出預(yù)算。5按收支平衡狀況劃分,政府預(yù)算分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。按收支管理范圍和編制程序劃分,政府預(yù)算分為總預(yù)算和部門單位預(yù)算。按編制年限劃分,政府預(yù)算分為年度預(yù)算和中期預(yù)算。政府預(yù)算原則

政府預(yù)算原則是一國預(yù)算立法、編制及執(zhí)行所必須遵循的原則。預(yù)算原則是伴隨著現(xiàn)代預(yù)算制度的產(chǎn)生而產(chǎn)生的,并且隨著社會經(jīng)濟和預(yù)算制度的發(fā)展變化而不斷變化。

目前被多數(shù)國家廣為接受的一般性預(yù)算原則,主要包括:(1)完整性;(2)統(tǒng)一性;(3)年度性;(4)可靠性;(5)公開性.7(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標(biāo)進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標(biāo)進一步理順政府與市場的關(guān)系。政府預(yù)算管理的目標(biāo)(一)關(guān)鍵目標(biāo):總支出控制、戰(zhàn)略性資源配置、公共部門運營效率.(二)重要目標(biāo):確保財務(wù)合規(guī)性和控制財政風(fēng)險.8我國政府預(yù)算體系(一)按行政級次劃分:我國預(yù)算管理體系也包括中央預(yù)算,省、自治區(qū)、直轄市預(yù)算,設(shè)區(qū)的市、自治州預(yù)算,縣、自治縣、旗、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)預(yù)算,鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)和鎮(zhèn)預(yù)算,共五級預(yù)算。(二）按預(yù)算構(gòu)成體系劃分,我國各級政府預(yù)算由一般公共預(yù)算,政府性基金預(yù)算,國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算構(gòu)成。9政府預(yù)算管理流程（1）(一)政府預(yù)算編制預(yù)算編制的準(zhǔn)備工作：1.宏觀經(jīng)濟規(guī)劃；2.中期支出框架；3.年度預(yù)算限額；4.預(yù)算收支分類；5.人員培訓(xùn)與技術(shù)服務(wù)。部門預(yù)算編制程序：政府預(yù)算的編制一般采用“兩上兩下,上下結(jié)合,逐級匯總”的部門預(yù)算編制程序。10(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標(biāo)進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標(biāo)進一步理順政府與市場的關(guān)系。政府預(yù)算管理流程（2）(二)政府預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行的機構(gòu)：1.國務(wù)院及地方各級人民政府是政府預(yù)算執(zhí)行的組織領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)；2.各級政府財政部門是政府預(yù)算執(zhí)行的管理機構(gòu)；3.稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、政策性銀行、中國人民銀行(國家金庫)、政策性銀行是政府預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu)。11預(yù)算收入的繳庫方式：我國預(yù)算收入的繳庫方式分為就地繳庫、集中繳庫和自收匯繳三種方式。預(yù)算撥款的原則和方式：（1)按照預(yù)算撥款;（2)按照規(guī)定的預(yù)算級次和程序撥款;（3)按照進度撥款。預(yù)算撥款采用財政直接支付方式和財政授權(quán)支付方式。政府預(yù)算管理流程（3）(三)政府決算政府決算是按照法定程序編制,用以反映政府預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會計報告,由決算報表和文字說明兩部分構(gòu)成。政府決算是預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入和支出的最終結(jié)果,也是政府的經(jīng)濟活動在財政上的集中表現(xiàn)。我國的政府決算由中央總決算和地方各級政府總決算組成。13政府預(yù)算監(jiān)督

政府預(yù)算監(jiān)督是指國家立法、司法和行政機關(guān)依據(jù)國家法律對政府預(yù)算活動進行的監(jiān)察和督促?，F(xiàn)代財政預(yù)算制度最突出的特征就是預(yù)算的法制性、民主性和公開性。14由于國家法律賦予了財政資金的提供者對財政資金的配置和使用行使依法監(jiān)督的權(quán)力,才促使政府預(yù)算更加公開、透明,成為現(xiàn)代社會國家民主管理和財政管理的最有力工具。對政府預(yù)算實施強有力的監(jiān)督,是國家意志的體現(xiàn),也是人民當(dāng)家做主、民主理財?shù)木唧w體現(xiàn)。強化預(yù)算監(jiān)督既是國家憲法和財經(jīng)法規(guī)的明文規(guī)定,是財政管理歷史發(fā)展的必然,也是保證市場經(jīng)濟和社會健康發(fā)展的關(guān)鍵因素。預(yù)算監(jiān)督模式立法型預(yù)算監(jiān)督模式：指國家立法機關(guān)對國家公共權(quán)力機關(guān)施行的監(jiān)督。該模式的監(jiān)督實施主體是立法機關(guān)，具體由議會、審計機關(guān)和財政機關(guān)共同對政府預(yù)算實施監(jiān)督。17司法型預(yù)算監(jiān)督模式：指國家司法機關(guān)依照法定職權(quán)與法定程序?qū)π姓C關(guān)及其公務(wù)人員的預(yù)算管理行為是否合法而進行監(jiān)督,它包括檢察機關(guān)的監(jiān)督和審判機關(guān)的監(jiān)督兩個方面。其監(jiān)督形式是審計法院或會計法院對政府財政資源配置、使用主體及其使用公共資源的結(jié)果施行的監(jiān)督。行政型預(yù)算監(jiān)督模式：指國家財政機關(guān)依據(jù)國家法律規(guī)章對自身及其附屬機構(gòu)和關(guān)聯(lián)機構(gòu)的預(yù)算行為實施的監(jiān)督。完善我國政府預(yù)算監(jiān)督加強預(yù)算監(jiān)督的組織機構(gòu)建設(shè),保證預(yù)算監(jiān)督的獨立和公正；建立健全預(yù)算監(jiān)督法律法規(guī)體系；細化預(yù)算編制,夯實預(yù)算監(jiān)督基礎(chǔ)；把預(yù)算監(jiān)督寓于整個預(yù)算執(zhí)行的始終；健全預(yù)算監(jiān)督機制；加強預(yù)算監(jiān)督配套制度的建設(shè)等。19財政學(xué)第十章政府間財政關(guān)系本章知識點：政府間財政關(guān)系的實質(zhì)

馬斯格雷夫的分權(quán)理論施蒂格勒的最優(yōu)分權(quán)模式

奧茨的分權(quán)理論布坎南的分權(quán)“俱樂部”理論

特里希的“偏好誤識”理論21蒂布特的“以足投票”理論政府間的職責(zé)劃分政府間稅權(quán)劃分政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度的目標(biāo)分稅制財政管理體制政府間財政關(guān)系的實質(zhì)中央與地方政府間財政關(guān)系的實質(zhì)是一個國家政府間事權(quán)、財權(quán)和財力的集中與分散問題，這一問題的處理直接影響到中央和地方各級政府的正常運行，影響到國家的經(jīng)濟發(fā)展和社會的長治久安，因而是一個重大的經(jīng)濟問題和政治問題。23可見，妥善處理政府間財政關(guān)系，就是如何通過適度的財政分權(quán)，使不同層級的政府在處理社會公共事務(wù)時能夠責(zé)權(quán)利相結(jié)合，具備履行其職責(zé)所必備的財政能力，能夠更好的提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。馬斯格雷夫的分權(quán)理論

馬斯格雷夫在肯定多級政府必要性的基礎(chǔ)上,運用數(shù)理模型分別分析了財政的資源配置職能、收入再分配職能與經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展職能各自應(yīng)由哪級政府承擔(dān)的問題。馬斯格雷夫認為，全國性的資源配置應(yīng)由中央政府負責(zé),而區(qū)域性的資源配置則應(yīng)由地方政府負責(zé)。25(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標(biāo)進一步理順政府與市場的關(guān)系。(3)以實現(xiàn)公共價值最大化為目標(biāo)進一步理順政府與市場的關(guān)系。無論是個人還是轄區(qū)間的分配均需由中央政府來完成。至于經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展職能,則認為應(yīng)由中央政府承擔(dān),因為地方政府無法成功地自行執(zhí)行穩(wěn)定政策。施蒂格勒的最優(yōu)分權(quán)模式

施蒂格勒的理論貢獻在于提出了地方政府存在必要性,進而說明由地方政府來進行資源配置比中央政府更有效率,他在《地方政府功能的有理范圍》中提出了這兩條原則:一是與中央政府相比,地方政府更接近于自己的民眾,地方政府更了解它所管轄公民的效用與需求;27二是一國國內(nèi)不同的人們有權(quán)對不同種類和不同數(shù)量的公共服務(wù)進行投票表決。同時指出行政級別高的政府對于實現(xiàn)配置的有效性和分配的公平性目標(biāo)來說也是必要的。尤其是對于解決分配上的不公平和地方政府之間的競爭與摩擦這類問題而言,中央政府更為有效。奧茨的分權(quán)理論

奧茨在《財政聯(lián)邦主義》一書中提出了“財政分權(quán)定理”:讓地方政府將一個帕累托有效的產(chǎn)出量提供給它們各自的選民,則總是要比由中央政府向全體選民提供任何特定的并且一致的產(chǎn)出量有效得多。奧茨的分權(quán)理論主要是從經(jīng)濟效率的角度,強調(diào)公共服務(wù)的下放有助于提高公共服務(wù)的經(jīng)濟效率。29布坎南的分權(quán)“俱樂部”理論布坎南的分權(quán)“俱樂部”理論,就是把社區(qū)比作俱樂部,然后研究在面臨外在因素的條件下任何一個俱樂部如何確定最優(yōu)成員數(shù)的一種理論。理論核心有兩個方面:一方面隨著俱樂部成員的增加,人均勞務(wù)成本會下降,他的假定條件是社區(qū)的勞務(wù)水平一定;30另一方面,新的俱樂部成員的進入,會增加擁擠成本,從而增加外部不經(jīng)濟等。于是,一個俱樂部的最佳規(guī)模就在外部不經(jīng)濟所產(chǎn)生的邊際成本正好等于由于新成員分擔(dān)運轉(zhuǎn)成本所帶來的邊際節(jié)約這個點上。特里希的“偏好誤識”理論

特里希從信息不完全和非確定性出發(fā),對中央政府完全了解社會福利函數(shù)偏好序列提出疑問,提出了“偏好誤識”理論,即中央政府有可能錯誤地認識社會偏好,從而錯誤地把自己的偏好強加于全民頭上。由此為地方分權(quán)提供了理論依據(jù)。32蒂布特的“以足投票”理論

蒂布特在《地方支出的純粹理論》中,提出六大假設(shè)條件:一是消費者在不同轄區(qū)間是充分流動的;二是消費者掌握不同轄區(qū)間在稅收與公共服務(wù)上的差異;33三是有許多社區(qū)可供消費者選擇;四是不會因就業(yè)機會而造成對消費者自由流動的限制;五是在各轄區(qū)間不存在效益或稅收的外溢性;六是每個社區(qū)都希望吸收更多的人口,以達到規(guī)模經(jīng)濟。據(jù)此蒂布特構(gòu)建了一個地方政府模型,他認為人們通過在社區(qū)間的充分流動,選擇公共產(chǎn)品與稅收的組合使自己效用最大化的社區(qū)政府,社區(qū)必須有效率地提供人們需要的公共產(chǎn)品,否則,人們會遷移到能更好地滿足他們偏好的社區(qū),這樣,社區(qū)間的競爭將使資源能夠有效配置,實現(xiàn)帕累托最優(yōu),從而達到社會福利的最大化。這就是所謂的“以足投票”理論。政府間的職責(zé)劃分政府間的職責(zé)劃分是政府間財政關(guān)系的關(guān)鍵內(nèi)容，職責(zé)劃分是否恰當(dāng),可以大致從以下四個角度進行分析和判斷：(1)受益范圍；(2)規(guī)模經(jīng)濟；(3)偏好差異；(4)中央政府與地方政府的比較優(yōu)勢。劃分政府間職責(zé)范圍的基本原則：(1)外部性原則；

(2)行政效率原則；(3)激勵相容原則。；36政府間的稅權(quán)劃分

稅權(quán)的劃分是政府間財政關(guān)系的核心內(nèi)容。政府間的稅權(quán)主要包括稅收立法權(quán)、課征權(quán)和稅收的歸屬權(quán)。在稅收立法權(quán)的歸屬上大體有兩種模式:集權(quán)模式和分權(quán)模式,一國政府在稅收立法權(quán)上是采取集權(quán)模式還是采取分權(quán)模式,取決于該國的國體。；37稅收課征權(quán)也叫稅收征管權(quán),是指稅收執(zhí)行權(quán)或征稅權(quán)。稅收收入的歸屬權(quán)在各級政府間的劃分是各級政府間劃分財政收入的一個主要手段。通常情況下,稅收收入歸屬權(quán)的劃分與稅收征管權(quán)的劃分保持一致,以調(diào)動各級政府組織稅收收入的積極性。政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度

政府間轉(zhuǎn)移支付是指在中央政府與地方政府之間或者上下級政府之間,不同地區(qū)的同級政府之間通過財政資金的無償撥付,來調(diào)節(jié)各預(yù)算主體收支水平的一項制度。；39在分級預(yù)算管理體制中,收支的劃分不可能使各級預(yù)算主體收支完全對應(yīng),而且同級次預(yù)算主體之間的收支的對應(yīng)程度也有差別,從而出現(xiàn)財政收支的縱向不平衡和橫向不平衡。因此需要運用財政轉(zhuǎn)移支付來實現(xiàn)各級政府收支平衡財政轉(zhuǎn)移支付制度是分稅制的輔助制度。分稅制財政管理體制

分稅制亦稱分級預(yù)算管理體制,是指在明確劃分政府間事權(quán)和支出責(zé)任及范圍的基礎(chǔ)上,按照事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一的原則,通過在中央和地方政府間劃分稅種和財政收入來確定政府間財政關(guān)系的制度總稱。；41在這種預(yù)算管理體制下,各級政府有自己相對獨立的財政收入來源,其職責(zé)范圍劃分明確,具有較強的獨立性,有利于調(diào)動各級政府為社會提供公共服務(wù)的積極性。分稅制預(yù)算管理體制的內(nèi)涵包括分稅、分權(quán)、分征、分管等內(nèi)容。財政學(xué)第十一章財政政策本章知識點：財政政策的含義

財政政策的目標(biāo)財政政策的類型

財政政策工具

貨幣政策

財政政策與貨幣政策的搭配

積極財政政策以大國治理定位財政政策44財政政策的含義

財政政策是指一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的指導(dǎo)原則及其相應(yīng)的措施。財政政策是國家經(jīng)濟政策的重要組成部分,其制定和實施的過程也是國家進行宏觀調(diào)控的過程。；45在現(xiàn)代市場經(jīng)濟國家,財政政策已被廣泛地接受為調(diào)控國民經(jīng)濟運行的一種手段。通過實施一系列財政政策(手段),使資源在促進充分就業(yè)、穩(wěn)定物價和取得滿意的經(jīng)濟增長方面得到最充分的利用。財政政策的目標(biāo)在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下,政府財政政策的目標(biāo)主要體現(xiàn)在以下幾個方面。(一)資源的優(yōu)化配置；(二)收入公平分配；(三)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長。；47財政政策類型

按照在調(diào)節(jié)社會總需求過程中發(fā)揮作用的方式,可分為相機抉擇的財政政策和自動穩(wěn)定的財政政策。

按照對社會總需求的影響,可分為擴張性財政政策、緊縮性財政政策和中性財政政策。；48按照作用的對象不同,可分為宏觀財政政策、微觀財政政策和介于二者之間的中觀財政政策。按照作用的方向,可分為供給管理型財政政策和需求管理型財政政策。按照期限的長短不同,可分為中長期財政政策和短期財政政策。財政政策工具

財政政策工具是指為實現(xiàn)既定的財政政策目標(biāo)所選擇的組織工具和操作工具。財政政策工具是為財政政策目標(biāo)服務(wù)的,如果沒有政策工具,政策目標(biāo)就無從實現(xiàn);而如果政策工具選擇不當(dāng),也會使政策目標(biāo)發(fā)生偏離。；50一定的財政政策目標(biāo)需要特定類型的財政政策工具或其組合來實現(xiàn)。主要的財政政策工具包括：(一)政府預(yù)算；(二)稅收；(三)國債；（四）政府購買；（五）財政補貼；(六)PPP模式等。貨幣政策貨幣政策是中央銀行為實現(xiàn)既定的經(jīng)濟目標(biāo)運用各種工具調(diào)節(jié)貨幣供給和利率,進而影響宏觀經(jīng)濟的方針和措施的總和。貨幣政策是通過運用自身的政策工具和一定的傳導(dǎo)機制來實現(xiàn)其政策目標(biāo)的。我國貨幣政策的目標(biāo)是：保持貨幣幣值的穩(wěn)定,并以此促進經(jīng)濟增長。；52財政政策與貨幣政策的搭配

無論是財政政策還是貨幣政策,按其政策效應(yīng)的松、緊程度來劃分,無外乎擴張性、緊縮性和中性這樣三種。