管理會(huì)計(jì)年第四章第一頁(yè)，共60頁(yè)。

甲制藥廠2002年產(chǎn)銷不景氣，庫(kù)存大量積壓，貸款不斷增加，資金頻頻告急，2003年該廠對(duì)此積極努力，一方面適當(dāng)生產(chǎn)，另一方面則想方設(shè)法廣開渠道，擴(kuò)大銷售，減少庫(kù)存，但報(bào)表上反映的利潤(rùn)2003年卻比2002年下降。乙制藥廠情況則相反，2003年市場(chǎng)不景氣，銷售量比2002年下降，但年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表上幾項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)除資金外都比上年好。第二頁(yè)，共60頁(yè)。

被經(jīng)理這么一提，公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)也覺(jué)得有問(wèn)題，于是他將這兩個(gè)廠交上來(lái)的有關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析拿出來(lái)進(jìn)行進(jìn)一步的研究。

甲制藥廠的有關(guān)資料如下表所示。第三頁(yè)，共60頁(yè)。第四頁(yè)，共60頁(yè)。

工資和制造費(fèi)用每年分別為288000元和720000元，銷售成本采用后進(jìn)先出法。該廠在分析其利潤(rùn)下降原因時(shí)，認(rèn)為這是生產(chǎn)能力沒(méi)有充分利用、工資和制造費(fèi)用等固定費(fèi)用未能得到充分?jǐn)備N所致。

乙制藥廠的有關(guān)資料如下表所示。這是同一個(gè)問(wèn)題第五頁(yè)，共60頁(yè)。第六頁(yè)，共60頁(yè)。

工資和制造費(fèi)用兩年均約為288000元和720000元，銷售成本也采用后進(jìn)先出法。該廠在分析其利潤(rùn)上升的原因時(shí)，認(rèn)為這是在市場(chǎng)不景氣的情況下，為多交利潤(rùn)、保證國(guó)家利潤(rùn)不受影響，全廠職工一條心，充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。固定成本和費(fèi)用第七頁(yè)，共60頁(yè)。

通過(guò)本案例的分析，你認(rèn)為:1.甲制藥廠和乙制藥廠的分析結(jié)論對(duì)嗎?為什么?2.如果你是公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，你將得出什么結(jié)論?如何向經(jīng)理解釋?不對(duì)。因?yàn)椋孩儆玫氖峭耆杀痉?，該法重生產(chǎn)，輕銷售。②用的是后進(jìn)先出法，加大了銷貨成本。③甲銷售費(fèi)用有所增加④甲銷售成本計(jì)算不對(duì)第八頁(yè)，共60頁(yè)。

工資和制造費(fèi)用兩年均約為180000元，銷售成本也采用后進(jìn)先出法。該廠在分析其利潤(rùn)上升的原因時(shí)，認(rèn)為這是在市場(chǎng)不景氣的情況下，為多交利潤(rùn)、保證國(guó)家利潤(rùn)不受影響，全廠職工一條心，充分利用現(xiàn)有生產(chǎn)能力，增產(chǎn)節(jié)支的結(jié)果。

銷售費(fèi)用、工資、制造費(fèi)用、單位原材料、單位燃料、動(dòng)力都沒(méi)有降下來(lái)第九頁(yè)，共60頁(yè)。

通過(guò)本案例的分析，你認(rèn)為:2.如果你是公司財(cái)務(wù)科長(zhǎng)，你將得出什么結(jié)論?如何向經(jīng)理解釋?

甲藥廠的銷售能力強(qiáng)，乙藥廠的生產(chǎn)能力強(qiáng)，從利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)看，甲的貢獻(xiàn)大。應(yīng)以變動(dòng)成本為計(jì)算基礎(chǔ)，之后調(diào)整為完全成本法。同時(shí)考慮銷售存貨的計(jì)價(jià)。第十頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是指根據(jù)歷史資料和現(xiàn)在的信息，運(yùn)用一定的科學(xué)預(yù)測(cè)方法，對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)的過(guò)程。銷售預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)資金預(yù)測(cè)第十一頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的意義（補(bǔ)充）經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)是融資計(jì)劃的前提經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)有助于改善投資決策預(yù)測(cè)的真正目的是有助于應(yīng)變第十二頁(yè)，共60頁(yè)。預(yù)測(cè)的真正目的是有助于應(yīng)變

預(yù)測(cè)都不可能很準(zhǔn)確；但是預(yù)測(cè)給人們展現(xiàn)了未來(lái)的各種可能的前景，促使人們制定出相應(yīng)的應(yīng)急計(jì)劃；預(yù)測(cè)和計(jì)劃是超前思考的過(guò)程，其結(jié)果并非僅僅是一個(gè)資金需要量數(shù)字，還包括對(duì)未來(lái)各種可能前景的認(rèn)識(shí)和思考。第十三頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.1經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)概述經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的基本原則經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)的程序（1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)（2）收集數(shù)據(jù)和信息（3）選擇預(yù)測(cè)方法（4）進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)（5）對(duì)預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行修正第十四頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.2銷售預(yù)測(cè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)：以產(chǎn)定銷市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)：以銷定產(chǎn)銷售預(yù)測(cè)是制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策最重要的依據(jù)。定性預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)定量預(yù)測(cè)第十五頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)定性銷售預(yù)測(cè)（自學(xué)）定量銷售預(yù)測(cè)趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法因果預(yù)測(cè)分析法季節(jié)預(yù)測(cè)分析法購(gòu)買力指數(shù)法第十六頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)定量銷售預(yù)測(cè)

1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)分析法算術(shù)平均法加權(quán)平均法指數(shù)平滑法回歸分析法二次曲線法第十七頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)定量銷售預(yù)測(cè)

2、因果預(yù)測(cè)分析法只要求掌握（1）、回歸直線法第十八頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)定量銷售預(yù)測(cè)

3、季節(jié)預(yù)測(cè)分析法農(nóng)產(chǎn)品季節(jié)性變動(dòng)大于工業(yè)品消費(fèi)品季節(jié)性變動(dòng)大于生產(chǎn)資料非耐用消費(fèi)品季節(jié)性變動(dòng)大于耐用消費(fèi)品旅游業(yè)季節(jié)性變動(dòng)大于工業(yè)第十九頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)定量銷售預(yù)測(cè)

3、季節(jié)預(yù)測(cè)分析法兩種模型：

所取觀察值的季節(jié)波動(dòng)與趨勢(shì)值成比例關(guān)系

Yt=Tt×St

所取觀察值的季節(jié)波動(dòng)與趨勢(shì)值不成比例關(guān)系

Yt=Tt＋St

季節(jié)：季度、月份、周、日第二十頁(yè)，共60頁(yè)。Yt=Tt×St舉例第二十一頁(yè)，共60頁(yè)。4、購(gòu)買力指數(shù)法

購(gòu)買力指數(shù)是指各地區(qū)市場(chǎng)上某類商品的購(gòu)買力占整個(gè)市場(chǎng)購(gòu)買力的百分比。購(gòu)買力指數(shù)法就是企業(yè)按照各地區(qū)購(gòu)買力指數(shù)，將自己的銷售潛量總額分配給各地區(qū)市場(chǎng)的一種方法。第二十二頁(yè)，共60頁(yè)。4、購(gòu)買力指數(shù)法

人口影響購(gòu)買力的因素個(gè)人收入第二十三頁(yè)，共60頁(yè)。Bi=aiyi＋biri＋cipi式中：Bi—i地區(qū)購(gòu)買力占全國(guó)總購(gòu)買力的百分比；yi—i地區(qū)可支配的個(gè)人收入占全國(guó)的百分比；ri—i地區(qū)零售額占全國(guó)零售額的百分比；pi—i地區(qū)人口占全國(guó)人口的百分比；ai，bi，ci—為上述三個(gè)因素相應(yīng)的權(quán)數(shù)。第二十四頁(yè)，共60頁(yè)。

中盛公司擬將該公司電冰箱的銷售潛量4000000元分配給甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)。假設(shè)ai，bi，ci三個(gè)權(quán)數(shù)分別為0.5,0.3和0.2,利用上式,計(jì)算中盛公司在甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)的購(gòu)買力指數(shù),并以此為依據(jù),分配中盛公司在甲、乙、丙三個(gè)地區(qū)的銷售潛量。4、購(gòu)買力指數(shù)法第二十五頁(yè)，共60頁(yè)。地區(qū)yi(%)0.5yi(%)ri(%)0.3ri(%)pi(%)0.2pi(%)bi(%)公司銷售潛量(元)甲40205015408431720000乙3015206357281120000丙3015309255291160000全國(guó)1005010030100201004000000表4—10第二十六頁(yè)，共60頁(yè)。4.3成本預(yù)測(cè)1產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案選擇2零件外購(gòu)或自制3是否增加新設(shè)備成本預(yù)測(cè)是以下的基礎(chǔ)4新產(chǎn)品是否投產(chǎn)第二十七頁(yè)，共60頁(yè)。4.3成本預(yù)測(cè)

成本預(yù)測(cè)應(yīng)服從于企業(yè)總的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各部門、各單位的成本預(yù)測(cè)應(yīng)該以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基準(zhǔn)進(jìn)行協(xié)調(diào)。成本預(yù)測(cè)方案應(yīng)該具有應(yīng)變能力，具有彈性。第二十八頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.3成本預(yù)測(cè)可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)第二十九頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)

改善經(jīng)營(yíng)管理根據(jù)先進(jìn)水平控制管理費(fèi)用初定目標(biāo)初測(cè)算想方法確定目標(biāo)

根據(jù)以往年度正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品第三十頁(yè)，共60頁(yè)。1、確定初選目標(biāo)成本

選擇初選目標(biāo)成本主要有兩種方法:

選擇某一先進(jìn)的成本水平作為初選目標(biāo)成本。根據(jù)企業(yè)預(yù)測(cè)期的目標(biāo)利潤(rùn)，來(lái)測(cè)算目標(biāo)成本。第三十一頁(yè)，共60頁(yè)。2、成本初步預(yù)測(cè)

成本初步預(yù)測(cè)是指在當(dāng)前生產(chǎn)條件下不采取任何新的降低成本措施確定預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品能否達(dá)到初選目標(biāo)成本要求的一種預(yù)測(cè)。

第三十二頁(yè)，共60頁(yè)。2、成本初步預(yù)測(cè)

初步預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料來(lái)推算的，一般可以采用以下兩種方法:

（1）、按上年預(yù)計(jì)平均單位成本測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。

為什么？第三十三頁(yè)，共60頁(yè)。2、成本初步預(yù)測(cè)

初步預(yù)測(cè)是根據(jù)歷史資料來(lái)推算的，一般可以采用以下兩種方法:

（2）、根據(jù)前3年可比產(chǎn)品成本資料測(cè)算預(yù)測(cè)期可比產(chǎn)品成本。

簡(jiǎn)單平均法加權(quán)平均法第三十四頁(yè)，共60頁(yè)。3、提出各種成本降低方案改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理控制管理費(fèi)用第三十五頁(yè)，共60頁(yè)。產(chǎn)品成本減少?gòu)U品損失合理利用設(shè)備節(jié)約原材料消耗提高勞動(dòng)生產(chǎn)率4、正式確定目標(biāo)成本節(jié)約管理費(fèi)用測(cè)算各項(xiàng)措施對(duì)產(chǎn)品成本的影響第三十六頁(yè)，共60頁(yè)。例4—8量材料人工即今年，預(yù)測(cè)對(duì)象是明年第三十七頁(yè)，共60頁(yè)。4、正式確定目標(biāo)成本（1）、測(cè)算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響第三十八頁(yè)，共60頁(yè)。（1）、測(cè)算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響

原成本=量×價(jià)

價(jià)的下降量的下降第三十九頁(yè)，共60頁(yè)。（1）、測(cè)算材料費(fèi)用對(duì)成本的影響兩個(gè)式子相加，得：第四十頁(yè)，共60頁(yè)。例4—8第四十一頁(yè)，共60頁(yè)。4、正式確定目標(biāo)成本（2）、測(cè)算工資費(fèi)用對(duì)成本的影響勞動(dòng)生產(chǎn)率提高影響的成本降低率=第四十二頁(yè)，共60頁(yè)。4、正式確定目標(biāo)成本第四十三頁(yè)，共60頁(yè)。4、正式確定目標(biāo)成本（3）、測(cè)算生產(chǎn)增長(zhǎng)超過(guò)管理費(fèi)用而形成的節(jié)約把其等同地看成工資費(fèi)用對(duì)成本的影響來(lái)分析

第四十四頁(yè)，共60頁(yè)。4、正式確定目標(biāo)成本（4）、測(cè)算廢品率降低而形成的節(jié)約

第四十五頁(yè)，共60頁(yè)。4、正式確定目標(biāo)成本第四十六頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)不可比產(chǎn)品：指企業(yè)以往年度沒(méi)有正常生產(chǎn)過(guò)的產(chǎn)品。其成本水平無(wú)法與過(guò)去相比較，因而就無(wú)法像可比產(chǎn)品那樣通過(guò)采用下達(dá)成本降低指標(biāo)的方法控制成本支出?，F(xiàn)代社會(huì)，不可比產(chǎn)品的比重不斷上升。第四十七頁(yè)，共60頁(yè)。不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)1、技術(shù)測(cè)定法特點(diǎn)：比較科學(xué)合理，但工作量較大。適用于：對(duì)品種較少，技術(shù)資料比較齊全的產(chǎn)品可以采用。第四十八頁(yè)，共60頁(yè)。不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)2、產(chǎn)值成本法按工業(yè)產(chǎn)值的一定比例確定產(chǎn)品成本的一種方法。特點(diǎn)：不太準(zhǔn)確，工作量小，簡(jiǎn)便易行。第四十九頁(yè)，共60頁(yè)。不可比產(chǎn)品成本預(yù)測(cè)3、目標(biāo)成本法指：事先確定要在一定時(shí)期內(nèi)努力實(shí)現(xiàn)的成本。目標(biāo)成本實(shí)際上是在價(jià)格、利潤(rùn)、稅金既定的情況下倒擠出來(lái)的。第五十頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)（自學(xué)）直接預(yù)測(cè)法營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額投資凈收益營(yíng)業(yè)外收支凈額分別預(yù)測(cè)，而后∑匯總第五十一頁(yè)，共60頁(yè)。第四章經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)4.4利潤(rùn)預(yù)測(cè)因素分析法