2025年《稅務(wù)師》考試題庫附答案下載一、稅法（一）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)設(shè)備一批，開具增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元，另收取包裝費(fèi)11.3萬元（含稅）；（2）將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該設(shè)備無同類市場(chǎng)價(jià)格，成本為40萬元，成本利潤(rùn)率為10%；（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額20萬元，其中40%用于集體福利；（4）從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票注明金額5萬元。已知增值稅稅率為13%，計(jì)算甲公司2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售設(shè)備的銷項(xiàng)稅額：300×13%+11.3÷（1+13%）×13%=39+1.3=40.3萬元（2）無償贈(zèng)送設(shè)備的銷項(xiàng)稅額：組成計(jì)稅價(jià)格=40×（1+10%）=44萬元，銷項(xiàng)稅額=44×13%=5.72萬元（3）購進(jìn)原材料可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：20×（1-40%）=12萬元（用于集體福利的40%不得抵扣）（4）從小規(guī)模納稅人處取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)繳納增值稅=（40.3+5.72）-12=34.02萬元二、稅法（二）2.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出500萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)12萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)75萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元；（2）通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款100萬元，直接向某小學(xué)捐贈(zèng)20萬元；（3）支付稅收滯納金5萬元，銀行罰息3萬元；（4）取得國債利息收入20萬元，從境內(nèi)非上市居民企業(yè)分回股息30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算乙企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×2%=10萬元，實(shí)際發(fā)生12萬元，調(diào)增2萬元；職工福利費(fèi)扣除限額=500×14%=70萬元，實(shí)際發(fā)生75萬元，調(diào)增5萬元；職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=500×8%=40萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整；合計(jì)調(diào)增7萬元。（2）捐贈(zèng)支出調(diào)整：公益性捐贈(zèng)扣除限額=800×12%=96萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，調(diào)增4萬元；直接捐贈(zèng)20萬元不得扣除，調(diào)增20萬元；合計(jì)調(diào)增24萬元。（3）稅收滯納金5萬元不得扣除，調(diào)增5萬元；銀行罰息3萬元可扣除，無需調(diào)整。（4）國債利息收入20萬元、居民企業(yè)間股息30萬元為免稅收入，調(diào)減50萬元。應(yīng)納稅所得額=800+7+24+5-50=786萬元應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=786×25%=196.5萬元三、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)3.丙公司為增值稅一般納稅人，2024年12月因管理不善導(dǎo)致一批庫存原材料被盜，該批材料成本為80萬元（其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元），原材料適用增值稅稅率13%，運(yùn)費(fèi)適用增值稅稅率9%。丙公司已取得該批材料的增值稅專用發(fā)票并于購進(jìn)時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。稅務(wù)師在進(jìn)行納稅審核時(shí)，應(yīng)如何處理該筆損失的增值稅及企業(yè)所得稅稅前扣除？答案：（1）增值稅處理：因管理不善導(dǎo)致的被盜損失屬于非正常損失，其購進(jìn)時(shí)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出。原材料部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=（80-5）×13%=75×13%=9.75萬元；運(yùn)費(fèi)部分進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=5×9%=0.45萬元；合計(jì)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=9.75+0.45=10.2萬元。（2）企業(yè)所得稅稅前扣除處理：被盜損失屬于資產(chǎn)損失，需按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方可扣除。損失金額=材料成本+轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額-責(zé)任人賠償（假設(shè)無賠償）=80+10.2=90.2萬元。企業(yè)需提供以下資料：存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)、內(nèi)部關(guān)于存貨被盜情況說明及核銷資料、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄等。四、涉稅服務(wù)相關(guān)法律4.2024年3月，甲市稅務(wù)局對(duì)A企業(yè)作出罰款50萬元的行政處罰決定，A企業(yè)不服，于3月15日向甲市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。甲市人民政府于3月20日受理后，認(rèn)為案件復(fù)雜，決定延長(zhǎng)復(fù)議期限30日，并于4月10日將延長(zhǎng)決定書面通知A企業(yè)和甲市稅務(wù)局。5月25日，甲市人民政府作出維持原處罰的復(fù)議決定。A企業(yè)仍不服，擬提起行政訴訟。根據(jù)《行政復(fù)議法》及相關(guān)規(guī)定，分析以下問題：（1）A企業(yè)申請(qǐng)行政復(fù)議的期限是否符合規(guī)定？（2）甲市人民政府延長(zhǎng)復(fù)議期限的程序是否合法？（3）A企業(yè)提起行政訴訟的被告是誰？起訴期限如何計(jì)算？答案：（1）申請(qǐng)期限符合規(guī)定。根據(jù)《行政復(fù)議法》，公民、法人或其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可自知道該行為之日起60日內(nèi)提出復(fù)議申請(qǐng)。本題中A企業(yè)于3月15日申請(qǐng)，未超過60日。（2）延長(zhǎng)復(fù)議期限的程序不合法。行政復(fù)議機(jī)關(guān)延長(zhǎng)復(fù)議期限需滿足兩個(gè)條件：一是情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限（60日）內(nèi)作出復(fù)議決定；二是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，且延長(zhǎng)不得超過30日。同時(shí)，應(yīng)將延長(zhǎng)的理由和期限書面告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。本題中甲市人民政府雖延長(zhǎng)30日并通知，但未明確是否經(jīng)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，程序存在瑕疵。（3）行政訴訟被告為甲市稅務(wù)局。根據(jù)《行政訴訟法》，復(fù)議機(jī)關(guān)維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告。但本題中甲市人民政府作出維持決定，因此被告應(yīng)為甲市稅務(wù)局和甲市人民政府（注：2024年《行政復(fù)議法》修訂后，復(fù)議維持的，復(fù)議機(jī)關(guān)與原機(jī)關(guān)為共同被告，需根據(jù)最新規(guī)定調(diào)整）。起訴期限為收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)，即A企業(yè)應(yīng)在5月25日收到?jīng)Q定書后，于6月9日前起訴。五、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)5.丁公司2024年度資產(chǎn)負(fù)債表顯示：年初資產(chǎn)總額2000萬元，年末資產(chǎn)總額2400萬元；年初負(fù)債總額800萬元，年末負(fù)債總額1000萬元；年初所有者權(quán)益1200萬元，年末所有者權(quán)益1400萬元。利潤(rùn)表顯示：全年?duì)I業(yè)收入5000萬元，營業(yè)成本3000萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，投資收益200萬元（其中含國債利息收入50萬元），營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元，所得稅費(fèi)用300萬元。計(jì)算丁公司2024年的以下財(cái)務(wù)指標(biāo)：（1）資產(chǎn)負(fù)債率；（2）銷售凈利率；（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）；（4）凈資產(chǎn)收益率。答案：（1）資產(chǎn)負(fù)債率=年末負(fù)債總額/年末資產(chǎn)總額×100%=1000/2400≈41.67%（2）凈利潤(rùn)=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅費(fèi)用=5000-3000-500-300-100+200+50-30-300=1020萬元銷售凈利率=凈利潤(rùn)/營業(yè)收入×100%=1020/5000=20.4%（3）總資產(chǎn)平均余額=（年初資產(chǎn)總額+年末資產(chǎn)總額）/2=（2000+2400）/2=2200萬元總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入/總資產(chǎn)平均余額=5000/2200≈2.27次（4）凈資產(chǎn)平均余額=（年初所有者權(quán)益+年末所有者權(quán)益）/2=（1200+1400）/2=1300萬元凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)平均余額×100%=1020/1300≈78.46%六、稅法（一）綜合題6.戊公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售及維修業(yè)務(wù)，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售新汽車10輛，每輛含增值稅售價(jià)22.6萬元，另收取提車加急費(fèi)3.39萬元/輛；（2）將2輛自產(chǎn)舊款汽車對(duì)外投資，該款汽車無同類售價(jià)，成本為15萬元/輛，成本利潤(rùn)率為8%；（3）提供汽車維修服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明金額50萬元；（4）購進(jìn)汽車零部件一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額15萬元，其中20%用于免稅項(xiàng)目；（5）從境外進(jìn)口汽車配件一批，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為80萬元，關(guān)稅稅率10%，增值稅稅率13%，已繳納相關(guān)稅費(fèi)并取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書；（6）因管理不善丟失一批零部件，成本為10萬元（購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率13%）。要求：計(jì)算戊公司2024年11月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售新汽車銷項(xiàng)稅額：每輛不含稅售價(jià)=22.6÷（1+13%）=20萬元，10輛銷售額=20×10=200萬元；提車加急費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，不含稅金額=3.39÷（1+13%）×10=3×10=30萬元；銷項(xiàng)稅額=（200+30）×13%=230×13%=29.9萬元（2）對(duì)外投資汽車銷項(xiàng)稅額：組成計(jì)稅價(jià)格=15×（1+8%）=16.2萬元/輛，2輛銷售額=16.2×2=32.4萬元；銷項(xiàng)稅額=32.4×13%=4.212萬元（3）維修服務(wù)銷項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬元（4）購進(jìn)零部件可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=15×（1-20%）=12萬元（用于免稅項(xiàng)目的20%不得抵扣）（5）進(jìn)口配件進(jìn)項(xiàng)稅額=（80+80×10%）×13%=88×13%=11.44萬元（6）丟失零部件需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3萬元應(yīng)繳納增值稅=（29.9+4.212+6.5）-（12+11.44-1.3）=40.612-22.14=18.472萬元七、稅法（二）綜合題7.己企業(yè)為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（適用15%稅率），2024年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1200萬元，經(jīng)稅務(wù)師審核發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）全年研發(fā)費(fèi)用支出400萬元（未形成無形資產(chǎn)），其中委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用200萬元；（2）取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，相關(guān)成本費(fèi)用150萬元；（3）支付給母公司的管理費(fèi)50萬元，向子公司借款1000萬元（年利率8%），金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率6%；（4）計(jì)入成本費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額600萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元（含企業(yè)職工參加社會(huì)學(xué)歷教育費(fèi)用10萬元）；（5）當(dāng)年購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的設(shè)備，投資額為200萬元。要求：計(jì)算己企業(yè)2024年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：（1）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：委托境外研發(fā)費(fèi)用扣除限額=境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用×2/3=（400-200）×2/3≈133.33萬元，實(shí)際發(fā)生200萬元，按133.33萬元計(jì)算；允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=（400-200）+133.33=333.33萬元；加計(jì)扣除額=333.33×100%=333.33萬元（2023年起制造業(yè)等企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為100%，高新技術(shù)企業(yè)同理）（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=800-150=650萬元，其中500萬元以內(nèi)部分免征，超過500萬元部分減半征收；應(yīng)納稅所得額調(diào)減=500+（650-500）×50%=500+75=575萬元（3）費(fèi)用調(diào)整：母公司管理費(fèi)50萬元不得扣除，調(diào)增50萬元；子公司借款利息調(diào)增=1000×（8%-6%）=20萬元；合計(jì)調(diào)增70萬元（4）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整：工