2025年注冊會計師-審計（官方）-第十四章審計溝通歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項選擇題100題】)2025年注冊會計師-審計（官方）-第十四章審計溝通歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】審計溝通中，注冊會計師首次與客戶管理層溝通時，應(yīng)重點說明審計工作的時間安排和審計范圍，而非向管理層承諾具體審計程序。以下哪項描述符合該要求？【選項】A.詢問管理層對內(nèi)部控制的評價結(jié)果B.明確告知審計報告的提交時間節(jié)點C.承諾在審計過程中發(fā)現(xiàn)所有重大錯報D.提議調(diào)整審計程序以減少成本【參考答案】B【詳細解析】首次溝通的核心是建立審計計劃共識，明確時間安排和審計范圍。選項B直接回應(yīng)了時間節(jié)點，符合首次溝通的要點。選項A涉及內(nèi)部控制評價屬于后續(xù)溝通內(nèi)容，選項C涉及過度承諾違反審計準則，選項D屬于審計程序調(diào)整的協(xié)商階段。【題干2】在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在未披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，應(yīng)優(yōu)先采取的溝通措施是？【選項】A.直接向董事會披露B.與財務(wù)總監(jiān)單獨溝通C.通過書面?zhèn)渫浲ㄖ獌?nèi)部控制部門D.立即擴大實質(zhì)性程序范圍【參考答案】A【詳細解析】重大關(guān)聯(lián)方交易屬于可能影響財務(wù)報表重大性的信息，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1601號——審計溝通》，注冊會計師應(yīng)首先向適當(dāng)層級的管理層溝通，若管理層未采取行動，則需向董事會或?qū)徲嬑瘑T會披露。選項A符合準則要求，選項B單獨溝通可能遺漏關(guān)鍵決策者，選項C未直接涉及重大事項，選項D擴大程序?qū)儆趹?yīng)對措施而非溝通優(yōu)先事項?！绢}干3】審計溝通書面報告需包含管理層對財務(wù)報表的書面聲明，該聲明應(yīng)包含的必要內(nèi)容不包括？【選項】A.管理層確認已向注冊會計師披露所有重大會計政策變更B.承諾財務(wù)報表真實可靠C.確認未發(fā)生重大舞弊且內(nèi)部控制有效D.提供經(jīng)授權(quán)的簽章和聯(lián)系方式【參考答案】C【詳細解析】書面聲明需涵蓋管理層對財務(wù)報表負責(zé)的聲明、會計政策一致性、重大事項披露等，但“內(nèi)部控制有效”屬于審計程序評估內(nèi)容，無需在聲明中直接確認。選項C為干擾項，正確聲明應(yīng)包含選項A、B、D?！绢}干4】審計業(yè)務(wù)約定書中關(guān)于溝通安排的條款，下列哪項表述最符合準則要求？【選項】A.“雙方同意僅在審計報告出具后進行溝通”B.“管理層應(yīng)于審計結(jié)束前10日提供所有必要信息”C.“注冊會計師有權(quán)隨時要求管理層解釋會計估計變更”D.“重大事項溝通需經(jīng)客戶書面批準后進行”【參考答案】C【詳細解析】審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確溝通的時間安排和范圍，但不得限制注冊會計師的主動溝通權(quán)。選項C符合《中國注冊會計師審計準則第1331號——審計業(yè)務(wù)約定書》規(guī)定，注冊會計師有權(quán)在審計過程中隨時要求管理層解釋會計估計變更。選項A、B、D均存在限制溝通自由或增加管理負擔(dān)的合規(guī)風(fēng)險?！绢}干5】在審計溝通中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)如何處理？【選項】A.僅向內(nèi)部控制部門口頭說明B.在審計報告中單獨披露C.通過內(nèi)部管理渠道反饋D.要求管理層在3個工作日內(nèi)整改【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1341號——審計報告》，注冊會計師應(yīng)向被審計單位適當(dāng)層級的管理層溝通內(nèi)部控制重大缺陷，若管理層未采取適當(dāng)措施，應(yīng)在審計報告中單獨披露。選項B直接對應(yīng)準則要求，選項A未書面記錄可能影響證據(jù)鏈，選項C屬于內(nèi)部流程，選項D整改時限無明確依據(jù)。【題干6】審計準則中要求注冊會計師對審計過程中知悉的信息承擔(dān)保密義務(wù)，但下列哪項情況不適用該義務(wù)？【選項】A.向法院披露客戶涉嫌經(jīng)濟犯罪的證據(jù)B.向監(jiān)管機構(gòu)提供審計證據(jù)C.向法律顧問咨詢會計準則適用問題D.向同行業(yè)其他客戶傳授審計經(jīng)驗【參考答案】D【詳細解析】保密義務(wù)的例外情形包括法律要求、監(jiān)管機構(gòu)要求、為公眾利益或防止欺詐等。選項D屬于商業(yè)競爭行為，未涉及法定例外情形，注冊會計師不得擅自披露客戶信息。選項A、B、C均符合保密義務(wù)的豁免條件?！绢}干7】在審計溝通中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層未披露的或有負債，應(yīng)優(yōu)先采取的溝通方式是？【選項】A.通過郵件發(fā)送書面詢問函B.要求管理層在2個工作日內(nèi)書面回復(fù)C.與董事會直接召開視頻會議D.在審計報告中增加附注說明【參考答案】C【詳細解析】或有負債涉及重大錯報風(fēng)險，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1601號——審計溝通》第16條，注冊會計師應(yīng)直接與被審計單位適當(dāng)層級的管理層溝通，若管理層未采取行動，應(yīng)提請審計委員會或董事會關(guān)注。選項C直接對應(yīng)準則要求，選項A、B未體現(xiàn)層級溝通的嚴肅性，選項D屬于事后披露程序?！绢}干8】審計準則要求書面溝通報告的保存期限為？【選項】A.審計業(yè)務(wù)結(jié)束后5年B.審計報告出具后3年C.審計檔案歸檔后2年D.客戶要求銷毀后1年【參考答案】A【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1333號——審計檔案》，審計工作底稿（含溝通報告）應(yīng)保存至審計業(yè)務(wù)結(jié)束后5年。選項A符合保存期限規(guī)定，選項B、C、D均與準則不符?！绢}干9】審計溝通中，注冊會計師對客戶提供的虛假財務(wù)資料應(yīng)如何處理？【選項】A.依據(jù)資料編制審計報告B.直接向監(jiān)管機構(gòu)舉報C.要求客戶補充書面說明D.在內(nèi)部會議中討論解決【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1602號——審計證據(jù)》第23條要求，若發(fā)現(xiàn)管理層或員工可能存在欺詐，注冊會計師應(yīng)實施進一步審計程序，必要時向監(jiān)管機構(gòu)舉報。選項B為法定義務(wù)，選項A、C、D均未直接應(yīng)對欺詐風(fēng)險。【題干10】在審計溝通書面報告中，關(guān)于管理層聲明需滿足的法定要求是？【選項】A.需經(jīng)2/3以上董事簽字確認B.應(yīng)包含注冊會計師的審計程序說明C.需在審計報告出具后5個工作日內(nèi)提交D.應(yīng)由公司法定代表人直接簽署【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1341號——審計報告》第15條，管理層聲明應(yīng)由公司法定代表人或其書面授權(quán)代表簽署，選項D正確。選項A簽字比例無依據(jù)，選項B混淆聲明與審計程序，選項C時限不符合實務(wù)操作?！绢}干11】審計準則規(guī)定，注冊會計師對客戶提供的審計證據(jù)存在疑問時，應(yīng)首先采取的措施是？【選項】A.直接拒絕接受該證據(jù)B.向客戶索要補充材料C.重新執(zhí)行審計程序D.在審計報告中增加保留意見【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1305號——審計證據(jù)》第15條要求，對審計證據(jù)存在疑問時，應(yīng)要求客戶提供補充材料或解釋。選項B符合準則要求，選項A、C、D屬于后續(xù)處理步驟?！绢}干12】在審計溝通中，關(guān)于審計報告分發(fā)對象的描述，下列哪項正確？【選項】A.僅向被審計單位管理層分發(fā)B.需經(jīng)客戶書面同意后分發(fā)C.審計委員會有權(quán)要求查閱報告D.應(yīng)同時抄送股東會及董事會【參考答案】C【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1341號——審計報告》第28條允許審計委員會或相關(guān)機構(gòu)要求查閱審計報告，選項C正確。選項A限制分發(fā)范圍不合規(guī)，選項B增加分發(fā)環(huán)節(jié)可能延誤信息傳遞，選項D超出分發(fā)對象范圍。【題干13】審計業(yè)務(wù)約定書中關(guān)于爭議解決條款，下列哪項表述最符合準則要求？【選項】A.爭議應(yīng)提交客戶所在地法院管轄B.爭議解決需經(jīng)雙方書面協(xié)商一致C.爭議由注冊會計師協(xié)會仲裁處理D.爭議金額超過50萬元才需處理【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1331號——審計業(yè)務(wù)約定書》第24條，爭議解決條款應(yīng)明確雙方協(xié)商一致的解決機制，選項B正確。選項A、C、D均存在程序或金額限制的不合理情形?！绢}干14】審計準則要求，注冊會計師對重大事項的溝通記錄應(yīng)至少保存？【選項】A.審計業(yè)務(wù)結(jié)束后1年B.審計檔案歸檔后3年C.審計報告出具后5年D.客戶要求銷毀后2年【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1333號——審計檔案》第19條，審計檔案應(yīng)保存至審計業(yè)務(wù)結(jié)束后5年，重大事項溝通記錄作為審計檔案組成部分，適用相同保存期限。選項C正確，選項A、B、D均不滿足最低保存要求。【題干15】在審計溝通中，關(guān)于審計程序調(diào)整的協(xié)商，下列哪項表述正確？【選項】A.調(diào)整方案需經(jīng)客戶書面確認后實施B.注冊會計師可單方?jīng)Q定調(diào)整程序C.調(diào)整內(nèi)容應(yīng)記錄于審計工作底稿D.調(diào)整理由無需向客戶說明【參考答案】C【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1341號——審計報告》第33條要求，審計程序調(diào)整應(yīng)記錄于審計工作底稿，并說明調(diào)整理由。選項C正確，選項A增加確認環(huán)節(jié)可能延誤調(diào)整，選項B違反獨立性和專業(yè)判斷，選項D不符合溝通透明度要求?！绢}干16】審計準則規(guī)定，注冊會計師對客戶提供的審計證據(jù)存在重大缺陷時，應(yīng)首先采取的措施是？【選項】A.在審計報告中增加說明段B.向客戶索要補充證據(jù)C.重新執(zhí)行替代審計程序D.向監(jiān)管機構(gòu)提交舉報材料【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1305號——審計證據(jù)》第14條要求，對審計證據(jù)存在重大缺陷時，應(yīng)首先要求客戶提供補充證據(jù)或解釋。選項B正確，選項A、C、D屬于后續(xù)處理步驟?！绢}干17】在審計溝通書面報告中，關(guān)于內(nèi)部控制缺陷的披露要求，下列哪項正確？【選項】A.需經(jīng)被審計單位管理層簽字確認B.應(yīng)在審計報告附注中單獨披露C.披露內(nèi)容應(yīng)與財務(wù)報表項目逐一對應(yīng)D.披露缺陷時無需說明影響程度【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1341號——審計報告》第20條，內(nèi)部控制重大缺陷應(yīng)在審計報告附注中單獨披露，選項B正確。選項A混淆了管理層聲明與審計披露，選項C未明確披露要求，選項D遺漏了披露缺陷影響程度的基本準則。【題干18】審計準則規(guī)定，注冊會計師對客戶提供的虛假財務(wù)資料，應(yīng)首先采取的措施是？【選項】A.在審計報告中出具無保留意見B.向客戶索要補充書面聲明C.實施進一步審計程序核實D.在內(nèi)部會議中討論處理方案【參考答案】C【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1602號——審計證據(jù)》第23條要求，對財務(wù)資料存在疑問時，應(yīng)實施進一步審計程序核實。選項C正確，選項A、B、D均未直接應(yīng)對資料真實性風(fēng)險?！绢}干19】在審計溝通中，關(guān)于審計報告分發(fā)對象的描述，下列哪項正確？【選項】A.僅向被審計單位內(nèi)部控制部門分發(fā)B.需經(jīng)客戶書面同意后分發(fā)C.審計委員會有權(quán)要求查閱報告D.應(yīng)同時抄送股東和董事會【參考答案】C【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1341號——審計報告》第28條明確審計委員會或相關(guān)機構(gòu)有權(quán)要求查閱審計報告，選項C正確。選項A限制分發(fā)范圍不合規(guī)，選項B增加分發(fā)環(huán)節(jié)可能延誤信息傳遞，選項D超出分發(fā)對象范圍。【題干20】審計業(yè)務(wù)約定書中關(guān)于溝通責(zé)任劃分的條款，下列哪項表述最符合準則要求？【選項】A.被審計單位負責(zé)解釋所有專業(yè)術(shù)語B.注冊會計師負責(zé)向客戶解釋審計程序C.溝通記錄保存責(zé)任由雙方分擔(dān)D.重大事項溝通需經(jīng)客戶書面確認【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1331號——審計業(yè)務(wù)約定書》第25條，審計工作底稿（含溝通記錄）的保存責(zé)任應(yīng)由雙方明確約定，選項C正確。選項A、B、D均存在責(zé)任劃分不明確或增加管理負擔(dān)的合規(guī)風(fēng)險。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十四章審計溝通歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】審計溝通中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位管理層和治理層提供哪些非公眾信息？【選項】A.審計調(diào)整后的財務(wù)報表B.審計過程中識別的重大錯報風(fēng)險C.審計報告的草稿D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1601號——審計溝通》第8條，注冊會計師需向管理層和治理層溝通重大錯報風(fēng)險及審計調(diào)整事項。選項B符合準則要求，而選項A和C屬于已公開信息，選項D需根據(jù)重要性判斷是否披露?！绢}干2】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的內(nèi)部控制重大缺陷需滿足什么條件？【選項】A.該缺陷可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報B.該缺陷屬于管理層已知的重大缺陷C.該缺陷影響審計程序的有效性D.該缺陷與審計報告中的強調(diào)事項段相關(guān)【參考答案】A【詳細解析】準則規(guī)定，需披露的內(nèi)部控制重大缺陷需同時滿足導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險及影響審計程序有效性（準則第11條）。選項A完整涵蓋條件，選項B未提及風(fēng)險影響，選項C僅滿足部分條件，選項D屬于審計報告披露范圍而非溝通內(nèi)容?！绢}干3】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計調(diào)整事項不包括哪些內(nèi)容？【選項】A.已更正的財務(wù)報表金額B.審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大舞弊線索C.審計程序未執(zhí)行的情況D.被審計單位管理層拒絕調(diào)整的會計估計【參考答案】C【詳細解析】準則要求溝通已更正的財務(wù)報表（A）、重大舞弊線索（B）及管理層拒絕調(diào)整事項（D）。選項C屬于審計程序有效性判斷范疇，需在審計報告說明而非日常溝通中披露?！绢}干4】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位管理層溝通的審計調(diào)整事項需在何時前完成？【選項】A.審計報告日B.審計業(yè)務(wù)完成時C.財務(wù)報表批準報出前D.審計業(yè)務(wù)結(jié)束后10個工作日內(nèi)【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)準則第14條，審計調(diào)整需在財務(wù)報表批準報出前完成溝通，以確保管理層有機會更正財務(wù)報表。選項A和D時間節(jié)點不匹配，選項B未明確關(guān)聯(lián)財務(wù)報表批準流程。【題干5】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需包含哪些核心要素？【選項】A.審計調(diào)整后的財務(wù)報表B.審計過程中識別的重大錯報風(fēng)險C.審計報告的草稿D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細解析】準則要求治理層了解重大錯報風(fēng)險及審計調(diào)整事項（準則第8條）。選項B直接對應(yīng)風(fēng)險溝通，選項A和C屬于已公開信息，選項D需單獨判斷披露條件?！绢}干6】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的內(nèi)部控制重大缺陷需遵循什么程序？【選項】A.僅需與管理層溝通B.需同時溝通給治理層和外部審計機構(gòu)C.根據(jù)管理層態(tài)度決定是否披露D.僅在審計報告日披露【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定重大缺陷需同時溝通給治理層和外部審計機構(gòu)（準則第11條），且披露時間在審計業(yè)務(wù)完成時。選項A和B的核心區(qū)別在于披露對象，選項C和D違反準則強制披露要求?！绢}干7】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的審計調(diào)整事項需滿足什么前提條件？【選項】A.調(diào)整事項涉及金額超過重要性水平B.調(diào)整事項可能影響財務(wù)報表整體公平性C.調(diào)整事項與內(nèi)部控制缺陷無關(guān)D.調(diào)整事項已通過內(nèi)部審計程序驗證【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定需溝通的審計調(diào)整事項需可能導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報（準則第8條）。選項B的“可能影響整體公平性”實質(zhì)等同于重大錯報風(fēng)險，選項A未涵蓋定性判斷，選項C和D屬于非必要條件。【題干8】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需包含哪些信息？【選項】A.審計調(diào)整后的財務(wù)報表附注B.審計過程中識別的重大錯報風(fēng)險C.審計報告的簽發(fā)日期D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細解析】準則要求治理層了解重大錯報風(fēng)險及審計調(diào)整事項（準則第8條）。選項B直接對應(yīng)風(fēng)險溝通，選項A屬于財務(wù)報表披露內(nèi)容，選項C與溝通無關(guān)，選項D需單獨判斷披露條件?！绢}干9】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的內(nèi)部控制重大缺陷需在何時前完成？【選項】A.審計報告日B.審計業(yè)務(wù)完成時C.財務(wù)報表批準報出前D.審計業(yè)務(wù)結(jié)束后10個工作日內(nèi)【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定內(nèi)部控制重大缺陷需在審計業(yè)務(wù)完成時溝通（準則第11條），以確保管理層有機會采取補救措施。選項C的時間節(jié)點與財務(wù)報表批準流程相關(guān)，選項D未明確準則依據(jù)。【題干10】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需遵循什么時間要求？【選項】A.在審計報告日之前B.在審計業(yè)務(wù)完成時C.在財務(wù)報表批準報出后D.在審計業(yè)務(wù)結(jié)束后5個工作日內(nèi)【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計發(fā)現(xiàn)需在審計業(yè)務(wù)完成時溝通（準則第8條），以便治理層及時采取行動。選項A和B的核心區(qū)別在于時間節(jié)點，選項C和D違反準則時效性要求?！绢}干11】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的審計調(diào)整事項需包含哪些核心內(nèi)容？【選項】A.調(diào)整事項的具體金額B.調(diào)整事項的審計證據(jù)C.調(diào)整事項對財務(wù)報表的影響D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷【參考答案】C【詳細解析】準則要求披露調(diào)整事項對財務(wù)報表的影響（準則第8條），選項C直接對應(yīng)核心內(nèi)容。選項A和B屬于審計證據(jù)范疇，選項D需單獨判斷披露條件?！绢}干12】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需滿足什么程序要求？【選項】A.僅需與管理層確認B.需經(jīng)被審計單位管理層簽字確認C.需在審計報告送達前完成D.需同時溝通給外部審計機構(gòu)【參考答案】C【詳細解析】準則規(guī)定審計發(fā)現(xiàn)需在審計報告送達前完成溝通（準則第8條），選項C符合時間要求。選項A和B未體現(xiàn)治理層溝通的獨立性，選項D屬于非必要程序?！绢}干13】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的內(nèi)部控制重大缺陷需如何處理？【選項】A.僅需書面通知管理層B.需在審計報告中單獨披露C.需同時溝通給治理層和外部審計機構(gòu)D.根據(jù)管理層態(tài)度決定是否披露【參考答案】C【詳細解析】準則規(guī)定重大缺陷需同時溝通給治理層和外部審計機構(gòu)（準則第11條），且在審計報告中單獨披露。選項C正確涵蓋溝通對象，選項D違反準則強制披露要求?！绢}干14】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計調(diào)整事項需包含哪些定性信息？【選項】A.調(diào)整事項的具體金額B.調(diào)整事項的審計程序C.調(diào)整事項可能導(dǎo)致的風(fēng)險D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷【參考答案】C【詳細解析】準則要求披露調(diào)整事項可能導(dǎo)致的風(fēng)險（準則第8條），選項C直接對應(yīng)定性信息。選項A和B屬于定量或程序性內(nèi)容，選項D需單獨判斷披露條件。【題干15】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的審計調(diào)整事項需遵循什么保密原則？【選項】A.可向第三方披露B.需經(jīng)被審計單位書面同意C.僅限內(nèi)部審計人員知悉D.需在審計報告公開前保密【參考答案】D【詳細解析】準則規(guī)定審計調(diào)整事項需在審計報告公開前保密（準則第1601號第12條），選項D符合保密要求。選項A和B違反保密原則，選項C未涵蓋外部審計機構(gòu)知悉情況?！绢}干16】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需如何驗證其準確性？【選項】A.僅需管理層確認B.需通過獨立審計程序驗證C.需經(jīng)被審計單位董事會批準D.需在審計報告中詳細說明【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計發(fā)現(xiàn)需通過獨立審計程序驗證（準則第8條），選項B符合程序要求。選項A和C未體現(xiàn)審計證據(jù)的獨立性，選項D屬于報告披露范疇?！绢}干17】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的內(nèi)部控制重大缺陷需如何處理？【選項】A.僅在審計業(yè)務(wù)完成后披露B.需在審計報告日之前披露C.需在財務(wù)報表批準后披露D.需根據(jù)管理層態(tài)度決定披露時間【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定內(nèi)部控制重大缺陷需在審計業(yè)務(wù)完成時披露（準則第11條），選項B的時間節(jié)點與準則一致。選項A未體現(xiàn)及時溝通要求，選項C和D違反強制披露原則。【題干18】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需包含哪些程序性信息？【選項】A.審計調(diào)整的具體金額B.審計程序的執(zhí)行情況C.審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性D.被審計單位的內(nèi)部控制缺陷【參考答案】B【詳細解析】準則要求披露審計程序的執(zhí)行情況（準則第8條），選項B直接對應(yīng)程序性信息。選項A和C屬于定量或證據(jù)范疇，選項D需單獨判斷披露條件。【題干19】審計溝通中，注冊會計師向被審計單位披露的審計調(diào)整事項需如何處理？【選項】A.僅需口頭溝通B.需書面溝通并留存記錄C.需在審計報告送達后溝通D.根據(jù)管理層要求選擇溝通方式【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定審計調(diào)整事項需書面溝通并留存記錄（準則第8條），選項B符合程序要求。選項A和C未體現(xiàn)書面溝通的強制性，選項D違反準則規(guī)定?！绢}干20】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)需如何處理？【選項】A.僅在審計報告日披露B.需在審計業(yè)務(wù)完成時披露C.需在財務(wù)報表批準后披露D.根據(jù)治理層要求決定披露時間【參考答案】B【詳細解析】準則規(guī)定審計發(fā)現(xiàn)需在審計業(yè)務(wù)完成時披露（準則第8條），選項B符合時間要求。選項A未體現(xiàn)及時溝通要求，選項C和D違反強制披露原則。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十四章審計溝通歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】審計師在計劃階段應(yīng)至少與客戶管理層進行多少次正式溝通？【選項】A.1次B.2次C.3次D.無需溝通【參考答案】B【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》，計劃階段需至少與客戶管理層進行2次正式溝通，以確保對客戶業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制及審計風(fēng)險有充分了解。選項B正確，其他選項均不符合準則要求?！绢}干2】審計師發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯報風(fēng)險，應(yīng)優(yōu)先通過何種方式向客戶管理層說明？【選項】A.電子郵件B.口頭溝通C.書面報告D.第三方中介機構(gòu)轉(zhuǎn)達【參考答案】C【詳細解析】準則規(guī)定重大錯報需以書面形式溝通，確保記錄可追溯且內(nèi)容清晰。選項C正確，其他方式可能因缺乏書面證據(jù)導(dǎo)致爭議。【題干3】審計團隊內(nèi)部溝通機制中，項目合伙人應(yīng)至少每季度召開多少次內(nèi)部會議？【選項】A.1次B.2次C.3次D.根據(jù)項目進度靈活調(diào)整【參考答案】B【詳細解析】《審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則》要求項目合伙人至少每季度召開2次內(nèi)部會議，協(xié)調(diào)審計程序及應(yīng)對重大分歧。選項B正確，選項D不符合強制頻次要求?！绢}干4】審計師向客戶披露內(nèi)部控制重大缺陷時，是否需要同時告知監(jiān)管機構(gòu)？【選項】A.是，必須同步披露B.否，僅限管理層知悉C.是，但需經(jīng)管理層同意D.否，視缺陷嚴重性而定【參考答案】D【詳細解析】準則規(guī)定是否告知監(jiān)管機構(gòu)取決于缺陷的嚴重性，如重大缺陷需管理層書面同意后披露。選項D正確，選項A、C違反保密原則，選項B不全面?！绢}干5】審計報告中的“非標準審計意見”需通過何種形式向客戶管理層披露？【選項】A.口頭告知B.書面函件C.電子郵件D.公開媒體公告【參考答案】B【詳細解析】非標準意見必須以書面函件形式出具，并附審計調(diào)整建議。選項B正確，其他方式無法滿足法律效力要求?！绢}干6】審計師與客戶溝通時，若發(fā)現(xiàn)管理層拒絕調(diào)整重大錯報，應(yīng)首先采取何種行動？【選項】A.繼續(xù)執(zhí)行審計程序B.向所在事務(wù)所報告C.提交監(jiān)管機構(gòu)D.暫停審計程序【參考答案】B【詳細解析】《職業(yè)道德守則》要求審計師將管理層拒絕調(diào)整重大錯報的情況報告所在事務(wù)所，而非直接提交監(jiān)管機構(gòu)。選項B正確，選項D可能延誤問題處理?！绢}干7】審計溝通記錄保存的最低年限為多少？【選項】A.5年B.7年C.10年D.無明確要求【參考答案】A【詳細解析】《審計業(yè)務(wù)準則》規(guī)定審計檔案保存年限不得少于5年，選項A正確，其他選項與準則沖突。【題干8】客戶要求審計師對非財務(wù)信息發(fā)表意見時，是否需要擴大審計范圍？【選項】A.是，必須擴大范圍B.否，僅書面說明無法執(zhí)行C.是，但需客戶書面授權(quán)D.否，視信息重要性而定【參考答案】C【詳細解析】審計師需客戶書面授權(quán)并擴大審計范圍才能對非財務(wù)信息發(fā)表意見，否則僅能說明無法執(zhí)行。選項C正確，選項D遺漏授權(quán)前提?！绢}干9】審計師發(fā)現(xiàn)客戶存在關(guān)聯(lián)方交易未披露，應(yīng)優(yōu)先通過何種途徑確認？【選項】A.客戶管理層口頭說明B.書面函件要求補充披露C.調(diào)取銀行流水交叉驗證D.直接聯(lián)系關(guān)聯(lián)方【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計師書面函件要求客戶補充披露關(guān)聯(lián)方信息，選項B正確，選項D可能侵犯客戶商業(yè)秘密。【題干10】審計師向客戶披露審計發(fā)現(xiàn)時，是否需要說明審計程序執(zhí)行的具體細節(jié)？【選項】A.是，必須詳細說明B.否，僅概括性結(jié)論C.是，但需管理層同意D.否，視披露對象而定【參考答案】B【詳細解析】向客戶管理層披露時僅需概括性結(jié)論，具體細節(jié)保留于審計檔案。選項B正確，選項A違反保密原則。【題干11】審計師與客戶溝通時，若發(fā)現(xiàn)管理層存在利益沖突，應(yīng)首先采取何種措施？【選項】A.書面記錄溝通內(nèi)容B.向監(jiān)管機構(gòu)報告C.要求管理層簽署承諾函D.調(diào)整審計重要性水平【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計師將管理層利益沖突報告監(jiān)管機構(gòu)，選項B正確，選項C未解決根本問題。【題干12】審計報告中的“保留意見”需通過何種方式向客戶披露？【選項】A.口頭告知B.書面函件C.電子郵件D.公告欄張貼【參考答案】B【詳細解析】保留意見必須以書面函件形式出具，并說明審計范圍受限情況。選項B正確，其他方式無法滿足法定要求?！绢}干13】審計師向客戶披露審計調(diào)整建議時，是否需要提供實施時間表？【選項】A.是，必須明確時間表B.否，僅需建議內(nèi)容C.是，但需客戶同意D.否，視調(diào)整建議重要性而定【參考答案】A【詳細解析】審計調(diào)整建議需包含具體實施時間表，以確?？蛻艏皶r整改。選項A正確，選項D遺漏強制要求?！绢}干14】審計師與客戶溝通時，若發(fā)現(xiàn)客戶存在虛假合同，應(yīng)首先采取何種行動？【選項】A.書面函件要求補充說明B.向事務(wù)所質(zhì)量控制部門報告C.提交監(jiān)管機構(gòu)D.暫停審計程序【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計師將虛假合同問題報告事務(wù)所質(zhì)量控制部門，選項B正確，選項C程序錯誤。【題干15】審計師向客戶披露內(nèi)部控制重大缺陷時，是否需要說明缺陷對審計報告的影響？【選項】A.是，必須明確說明B.否，僅需列出缺陷C.是，但需管理層同意D.否，視缺陷嚴重性而定【參考答案】A【詳細解析】準則要求披露內(nèi)部控制缺陷對審計報告的影響，選項A正確，選項D不全面?！绢}干16】審計師與客戶溝通時，若發(fā)現(xiàn)客戶財務(wù)總監(jiān)存在舞弊行為，應(yīng)首先采取何種措施？【選項】A.書面記錄溝通內(nèi)容B.向監(jiān)管機構(gòu)報告C.要求客戶更換財務(wù)總監(jiān)D.調(diào)整審計程序【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計師將財務(wù)總監(jiān)舞弊行為報告監(jiān)管機構(gòu)，選項B正確，選項C遺漏內(nèi)部程序?！绢}干17】審計報告中的“否定意見”需通過何種方式向客戶披露？【選項】A.口頭告知B.書面函件C.電子郵件D.公開信函【參考答案】B【詳細解析】否定意見必須以書面函件形式出具，并說明審計范圍和結(jié)論。選項B正確，其他方式不符合法定形式。【題干18】審計師向客戶披露審計發(fā)現(xiàn)時，是否需要說明審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性？【選項】A.是，必須詳細說明B.否，僅需結(jié)論C.是，但需客戶同意D.否，視披露對象而定【參考答案】A【詳細解析】準則要求向客戶管理層披露審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，選項A正確，選項D不全面。【題干19】審計師與客戶溝通時，若發(fā)現(xiàn)客戶存在未決訴訟，應(yīng)優(yōu)先通過何種方式確認？【選項】A.客戶管理層口頭說明B.書面函件要求補充披露C.調(diào)取法院判決書D.直接聯(lián)系法院【參考答案】B【詳細解析】準則要求審計師書面函件要求客戶補充未決訴訟信息，選項B正確，選項D可能侵犯客戶權(quán)益?！绢}干20】審計師向客戶披露審計發(fā)現(xiàn)時，是否需要說明后續(xù)審計程序調(diào)整計劃？【選項】A.是，必須明確說明B.否，僅需當(dāng)前結(jié)論C.是，但需客戶同意D.否，視披露對象而定【參考答案】A【詳細解析】準則要求披露后續(xù)審計程序調(diào)整計劃，選項A正確，選項D遺漏強制要求。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十四章審計溝通歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】審計準則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與被審計單位管理層及董事會溝通的內(nèi)容不包括以下哪項？【選項】A.審計過程中識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計調(diào)整建議C.審計報告的擬提出結(jié)論D.被審計單位管理層的誠信問題【參考答案】D【詳細解析】根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1141號——審計溝通》，注冊會計師需向管理層及董事會溝通重大錯報風(fēng)險、審計調(diào)整建議及審計結(jié)論，但被審計單位管理層的誠信問題屬于注冊會計師對治理層的溝通內(nèi)容，無需向管理層單獨披露。選項D未包含在法定溝通范圍中?！绢}干2】在審計過程中，注冊會計師通過書面溝通向被審計單位提交的文件中，必須包含以下哪項內(nèi)容？【選項】A.審計計劃書B.審計調(diào)整建議C.審計結(jié)論及審計意見D.審計程序執(zhí)行情況【參考答案】C【詳細解析】《審計準則第1141號》規(guī)定，書面溝通文件應(yīng)包含審計結(jié)論及審計意見，這是法定要求的核心內(nèi)容。選項A為審計計劃書，屬于前期文件；選項B為審計調(diào)整建議，需結(jié)合具體問題溝通；選項D是溝通形式而非內(nèi)容必備項。【題干3】審計溝通中，注冊會計師向治理層披露的審計發(fā)現(xiàn)不包括以下哪項？【選項】A.重大錯報風(fēng)險B.內(nèi)部控制缺陷C.審計調(diào)整事項D.審計報告修改建議【參考答案】D【詳細解析】治理層關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)中的重大錯報、內(nèi)部控制缺陷及審計調(diào)整事項，而審計報告修改建議屬于注冊會計師與治理層協(xié)商確定的內(nèi)容，并非直接披露的審計發(fā)現(xiàn)。選項D不符合溝通范圍?！绢}干4】審計溝通的“四階段”理論中，首次溝通通常發(fā)生在審計業(yè)務(wù)的哪個階段？【選項】A.審計計劃階段B.審計實施階段C.審計報告階段D.審計后續(xù)階段【參考答案】A【詳細解析】首次溝通（如初步業(yè)務(wù)活動溝通）屬于審計計劃階段，旨在評估被審計單位治理環(huán)境及誠信度。后續(xù)溝通貫穿實施與報告階段，選項B、C、D為后續(xù)溝通時間點?！绢}干5】審計溝通書面文件保存期限至少為審計報告日后多少年？【選項】A.2年B.5年C.8年D.10年【參考答案】B【詳細解析】《中國注冊會計師審計準則第1311號——審計證據(jù)》規(guī)定，審計工作底稿（含溝通文件）需保存至少5年，選項B為正確期限。選項A、C、D與審計準則不符?！绢}干6】注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層未按照審計建議調(diào)整內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)通過哪種方式溝通？【選項】A.書面函件B.當(dāng)面溝通C.兩者結(jié)合D.僅向治理層披露【參考答案】C【詳細解析】《審計準則第1141號》要求對重大缺陷采取書面溝通（函件）并輔以當(dāng)面溝通，確保管理層充分重視。選項C符合“書面+面談”雙重機制?！绢}干7】審計溝通中，注冊會計師對被審計單位非財務(wù)信息（如環(huán)境、社會責(zé)任）的披露要求是？【選項】A.必須完全披露B.僅在管理層要求時披露C.僅披露已識別重大錯報風(fēng)險D.無需主動披露【參考答案】A【詳細解析】《國際審計準則第980號》要求注冊會計師對已識別的非財務(wù)信息重大錯報進行披露，即使管理層未主動要求。選項B、C、D均不符合準則要求。【題干8】審計溝通中，注冊會計師對被審計單位關(guān)聯(lián)方交易的披露范圍是？【選項】A.所有關(guān)聯(lián)方交易B.重大關(guān)聯(lián)方交易C.管理層要求披露的交易D.風(fēng)險較高的關(guān)聯(lián)方交易【參考答案】B【詳細解析】《審計準則第1141號》規(guī)定，注冊會計師需向治理層披露重大關(guān)聯(lián)方交易，因其可能影響財務(wù)報表公允性。選項A擴大范圍，選項C、D為非法定要求?！绢}干9】審計溝通中，注冊會計師對審計結(jié)論的披露對象不包括以下哪項？【選項】A.被審計單位管理層B.董事會及審計委員會C.監(jiān)管機構(gòu)D.審計報告使用者【參考答案】C【詳細解析】審計結(jié)論需向管理層及治理層（董事會、審計委員會）披露，而監(jiān)管機構(gòu)及報告使用者通過審計報告獲取結(jié)論，無需單獨溝通。選項C未包含在法定溝通對象中?！绢}干10】審計溝通中，注冊會計師對審計調(diào)整事項的披露時間應(yīng)為？【選項】A.審計實施階段B.審計報告階段C.審計計劃階段D.審計后續(xù)階段【參考答案】B【詳細解析】審計調(diào)整事項需在審計報告階段向治理層及管理層披露，以確保其及時知悉并采取補救措施。選項A、C、D為非法定披露時間點。【題干11】審計溝通書面文件中，注冊會計師對審計結(jié)論的表述必須包含以下哪項？【選項】A.審計程序執(zhí)行情況B.審計證據(jù)充分性說明C.審計結(jié)論及審計意見D.審計收費明細【參考答案】C【詳細解析】《審計準則第1141號》明確書面溝通文件的核心內(nèi)容為審計結(jié)論及審計意見，選項C為法定要求。選項A、B為審計證據(jù)相關(guān)內(nèi)容，選項D與溝通無關(guān)?！绢}干12】審計溝通中，注冊會計師對被審計單位管理層誠信問題的披露方式是？【選項】A.僅向治理層披露B.向治理層及董事會披露C.向全體股東披露D.僅書面溝通【參考答案】B【詳細解析】管理層誠信問題需向治理層及董事會披露，董事會負責(zé)監(jiān)督管理層行為。選項A遺漏董事會，選項C、D不符合披露對象。【題干13】審計溝通中，注冊會計師對審計程序調(diào)整的披露時間是？【選項】A.審計計劃階段B.審計實施階段C.審計報告階段D.審計后續(xù)階段【參考答案】B【詳細解析】審計程序調(diào)整需在實施階段及時溝通，以便管理層知悉調(diào)整原因及影響。選項A為計劃階段，選項C、D為非法定披露時間。【題干14】審計溝通書面文件中，注冊會計師對重大審計調(diào)整事項的披露要求是？【選項】A.僅披露調(diào)整金額B.需說明調(diào)整事項性質(zhì)及影響C.僅管理層要求時披露D.無需披露【參考答案】B【詳細解析】《審計準則第1141號》要求對重大審計調(diào)整事項說明其性質(zhì)及對財務(wù)報表的影響，選項B為正確披露要求。選項A、C、D均不符合準則?！绢}干15】審計溝通中，注冊會計師對被審計單位內(nèi)部控制缺陷的披露范圍是？【選項】A.所有缺陷B.重大缺陷C.一般缺陷D.無需披露【參考答案】B【詳細解析】《審計準則第1141號》規(guī)定，注冊會計師需向治理層披露重大缺陷，一般缺陷可由管理層自行整改。選項A、C、D均不符合要求。【題干16】審計溝通中，注冊會計師對審計報告修改建議的披露對象是？【選項】A.被審計單位管理層B.董事會及審計委員會C.監(jiān)管機構(gòu)及股東D.審計項目組成員【參考答案】B【詳細解析】審計報告修改建議需與治理層（董事會、審計委員會）協(xié)商確定，選項B為正確對象。選項A為結(jié)論披露對象，選項C、D為非法定對象?！绢}干17】審計溝通書面文件中，注冊會計師對審計結(jié)論的表述必須包含以下哪項？【選項】A.審計證據(jù)來源說明B.審計結(jié)論及審計意見C.審計程序執(zhí)行時間D.審計收費明細【參考答案】B【詳細解析】《審計準則第1141號》規(guī)定書面文件核心為審計結(jié)論及審計意見，選項B為正確答案。選項A為審計證據(jù)相關(guān)內(nèi)容，選項C、D與結(jié)論無關(guān)?！绢}干18】審計溝通中，注冊會計師對被審計單位關(guān)聯(lián)方未披露交易的處理方式是？【選項】A.詢問管理層B.直接調(diào)整財務(wù)報表C.向治理層披露并要求更正D.忽略該事項【參考答案】C【詳細解析】《審計準則第1141號》要求對未披露的關(guān)聯(lián)方交易向治理層披露，并要求被審計單位更正。選項A、B、D均不符合處理流程?！绢}干19】審計溝通書面文件中，注冊會計師對審計意見的表述必須包含以下哪項？【選項】A.審計程序執(zhí)行情況B.審計結(jié)論及審計意見C.審計證據(jù)收集范圍D.審計收費明細【參考答案】B【詳細解析】《審計準則第1141號》規(guī)定書面文件需包含審計結(jié)論及審計意見，選項B為正確答案。選項A、C為審計證據(jù)相關(guān)內(nèi)容，選項D與溝通無關(guān)。【題干20】審計溝通中，注冊會計師對審計調(diào)整事項的披露時間應(yīng)為？【選項】A.審計實施階段B.審計報告階段C.審計計劃階段D.審計后續(xù)階段【參考答案】B【詳細解析】審計調(diào)整事項需在審計報告階段向治理層及管理層披露，確保其及時知悉并采取補救措施。選項A、C、D為非法定披露時間點。2025年注冊會計師-審計（官方）-第十四章審計溝通歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】審計溝通中，審計師向被審計單位管理層和治理結(jié)構(gòu)溝通的內(nèi)容不包括以下哪項？【選項】A.關(guān)鍵審計事項的結(jié)論B.審計過程中發(fā)現(xiàn)的管理層舞弊跡象C.審計范圍和限制的說明D.審計報告的草稿【參考答案】D【詳細解析】審計溝通的核心是向被審計單位管理層和治理結(jié)構(gòu)提供必要信息，但審計報告的草稿屬于審計完成后向監(jiān)管機構(gòu)提交的文件，不在溝通范圍內(nèi)。選項D為正確答案?！绢}干2】審計師在溝通審計范圍時，必須明確說明被審計單位管理層的責(zé)任不包括哪一項？【選項】A.提供真實可靠的財務(wù)報表B.確保內(nèi)部控制有效運行C.向?qū)徲嫀熍吨卮箦e報風(fēng)險D.配合審計程序?qū)嵤緟⒖即鸢浮緽【詳細解析】被審計單位管理層的責(zé)任是提供真實可靠財務(wù)報表并披露重大錯報風(fēng)險，而內(nèi)部控制的有效性屬于審計程序評估內(nèi)容，需由審計師判斷。選項B為正確答案?！绢}干3】審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大審計程序無法實施的情況，應(yīng)如何處理？【選項】A.直接向客戶提出修改會計政策B.在審計報告中增加強調(diào)事項段C.書面通知治理結(jié)構(gòu)和董事會D.僅與項目經(jīng)理溝通【參考答案】C【詳細解析】根據(jù)審計準則，重大審計程序無法實施的情況必須書面通知治理結(jié)構(gòu)和董事會，并評估其對審計結(jié)論的影響。選項C為正確答案?！绢}干4】審計溝通書面記錄的最低要求不包括以下哪項內(nèi)容？【選項】A.溝通的時間、范圍和結(jié)論B.被審計單位對溝通事項的書面回復(fù)C.審計師的職業(yè)判斷依據(jù)D.審計報告的簽發(fā)日期【參考答案】B【詳細解析】書面記錄需包含時間、范圍、結(jié)論和后續(xù)措施，但被審計單位的回復(fù)屬于補充材料，非最低要求。選項B為正確答案。【題干5】審計師在溝通關(guān)鍵審計事項時，應(yīng)優(yōu)先考慮被審計單位治理結(jié)構(gòu)的關(guān)注點而非管理層需求，是否正確？【選項】A.正確B.錯誤【參考答案】B【詳細解析】審計溝通需同時關(guān)注管理層和治理結(jié)構(gòu)的需求，但治理結(jié)構(gòu)作為監(jiān)督主體，其關(guān)注點（如內(nèi)部控制有效性）應(yīng)優(yōu)先于管理層局部需求。選項B為正確答案。【題干6】審計師向客戶披露重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)使用以下哪種溝通方式？【選項】A.口頭溝通后郵件確認B.書面報告直接附在審計檔案中C.通過電話會議說明D.在審計報告中單獨列示【參考答案】B【詳細解析】重大錯報風(fēng)險需以書面形式記錄并歸檔，直接附在審計檔案中符合審計準則要求。選項B為正確答案。【題干7】審計師在溝通審計發(fā)現(xiàn)時，若涉及管理層責(zé)任重大錯報，應(yīng)如何處理？【選項】A.僅向財務(wù)總監(jiān)說明B.在審計報告中增加其他事項段C.書面通知董事會并要求管理層書面回復(fù)D.與內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)解決【參考答案】C【詳細解析】涉及管理層責(zé)任重大錯報需書面通知董事會并要求回復(fù)，同時評估是否需在審計報告中增加段落。選項C為正確答案?！绢}干8】審計師在溝通審計結(jié)論時，若發(fā)現(xiàn)被審計單位拒絕調(diào)整會計估計，應(yīng)如何應(yīng)對？【選項】A.繼續(xù)執(zhí)行原審計程序B.在審計報告中增加強調(diào)事項段C.提交審計調(diào)整建議并跟蹤落實D.直接終止審計engagement【參考答案】C【詳細解析】拒絕調(diào)整會計估計時，審計師應(yīng)提交書面建議并跟蹤落實，同時評估是