2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫(kù)答案解析(5卷套題【單項(xiàng)選擇題100題】)2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇1)【題干1】審計(jì)師在識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊時(shí)，最關(guān)鍵的控制測(cè)試是評(píng)估管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的執(zhí)行程度，以下哪項(xiàng)屬于該測(cè)試的核心內(nèi)容？【選項(xiàng)】A.檢查憑證與報(bào)表的勾稽關(guān)系B.測(cè)試銷售合同審批流程的完整性C.確認(rèn)管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的合規(guī)性D.核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬差異【參考答案】C【詳細(xì)解析】會(huì)計(jì)政策執(zhí)行程度的測(cè)試直接關(guān)聯(lián)管理層操縱會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可能性。選項(xiàng)A屬于常規(guī)實(shí)質(zhì)性程序，B涉及內(nèi)部控制流程但非核心，D屬于交易實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C通過(guò)核查管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)（如折舊年限、壞賬準(zhǔn)備）的合規(guī)性，可有效識(shí)別粉飾利潤(rùn)的舞弊手段?！绢}干2】針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易舞弊，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先獲取哪些文件以驗(yàn)證交易真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.第三方獨(dú)立評(píng)估報(bào)告B.獨(dú)立董事會(huì)議記錄C.外部審計(jì)師鑒證意見(jiàn)D.境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表【參考答案】D【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易的核心風(fēng)險(xiǎn)在于隱蔽性，境外子公司財(cái)務(wù)報(bào)表（D）可直接比對(duì)交易金額與關(guān)聯(lián)方實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，驗(yàn)證是否存在虛構(gòu)交易或利益輸送。選項(xiàng)A適用于資產(chǎn)評(píng)估類舞弊，B缺乏直接證據(jù)價(jià)值，C需結(jié)合具體鑒證范圍判斷。【題干3】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司連續(xù)三年研發(fā)費(fèi)用占比超行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)首先關(guān)注哪類舞弊特征？【選項(xiàng)】A.管理層凌駕內(nèi)部控制B.利用復(fù)雜交易結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)C(jī).虛構(gòu)客戶虛增收入D.會(huì)計(jì)估計(jì)操縱【參考答案】D【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用占比異?？赡芊从硶?huì)計(jì)估計(jì)操縱（D），例如通過(guò)延長(zhǎng)無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限或虛增研發(fā)支出費(fèi)用化比例。選項(xiàng)A需結(jié)合內(nèi)部控制缺陷證據(jù)，B涉及關(guān)聯(lián)方交易復(fù)雜性，C與收入確認(rèn)直接相關(guān)。審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)估計(jì)的審慎性，此場(chǎng)景最符合舞弊動(dòng)機(jī)中的利潤(rùn)操縱特征。【題干4】下列哪項(xiàng)屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》要求必須進(jìn)行納稅調(diào)整的項(xiàng)目？【選項(xiàng)】A.管理層評(píng)估的潛在資產(chǎn)減值損失B.外匯交易產(chǎn)生的匯兌差額C.境外子公司的境外稅收抵免額D.非貨幣性資產(chǎn)交換的公允價(jià)值變動(dòng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)準(zhǔn)則第18號(hào)，境外稅收抵免額（C）需在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示并調(diào)整，因其可能影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。選項(xiàng)A屬于暫時(shí)性差異調(diào)整，B需根據(jù)匯率變動(dòng)確認(rèn)，D的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。此題考察對(duì)特殊稅收調(diào)整項(xiàng)目的掌握?！绢}干5】審計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤(pán)程序中發(fā)現(xiàn)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)人與采購(gòu)部經(jīng)理存在親屬關(guān)系，應(yīng)優(yōu)先采取哪項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施？【選項(xiàng)】A.增加監(jiān)盤(pán)頻次B.調(diào)整存貨計(jì)價(jià)方法C.獲取獨(dú)立第三方驗(yàn)證證據(jù)D.暫停審計(jì)程序【參考答案】C【詳細(xì)解析】親屬關(guān)系可能影響存貨管理獨(dú)立性（C）。獲取第三方（如物流公司）的出入庫(kù)記錄（C）可分離內(nèi)部證據(jù)，比調(diào)整計(jì)價(jià)方法（B）或暫停審計(jì)（D）更符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。增加頻次（A）雖可降低風(fēng)險(xiǎn)但非優(yōu)先措施?！绢}干6】針對(duì)收入確認(rèn)舞弊，下列哪項(xiàng)審計(jì)程序能最直接驗(yàn)證合同履約義務(wù)完成情況？【選項(xiàng)】A.檢查銀行流水與合同金額匹配B.驗(yàn)證客戶付款憑證鏈完整性C.測(cè)試銷售退回審批權(quán)限設(shè)置D.確認(rèn)履約成本分?jǐn)偤侠硇浴緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】客戶付款憑證鏈（B）可追溯實(shí)際付款行為，直接驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)真實(shí)性。選項(xiàng)A僅驗(yàn)證資金流動(dòng)，未解決虛構(gòu)合同問(wèn)題；C側(cè)重內(nèi)部控制有效性，D屬于成本結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。此題考查收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的核心審計(jì)證據(jù)?！绢}干7】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)將應(yīng)計(jì)費(fèi)用延后確認(rèn)制造費(fèi)用，下列哪項(xiàng)處理符合審計(jì)準(zhǔn)則要求？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)科目B.納入審計(jì)調(diào)整建議并報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.重新評(píng)估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例D.修改審計(jì)報(bào)告日至調(diào)整日后的財(cái)務(wù)報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求將此類會(huì)計(jì)估計(jì)操縱（D）作為審計(jì)調(diào)整建議并提升舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（B）。選項(xiàng)A混淆應(yīng)交稅費(fèi)與費(fèi)用科目，C屬于其他實(shí)質(zhì)性程序，D僅適用于重大錯(cuò)報(bào)已更正的情況。【題干8】在評(píng)估關(guān)聯(lián)方披露舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪類披露信息的真實(shí)性驗(yàn)證？【選項(xiàng)】A.關(guān)聯(lián)方交易金額B.關(guān)聯(lián)方擔(dān)保條件C.關(guān)聯(lián)方高管薪酬結(jié)構(gòu)D.關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)抵押比例【參考答案】D【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)抵押比例（D）直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表償債能力，需通過(guò)抵押物評(píng)估報(bào)告（如第三方機(jī)構(gòu)）驗(yàn)證抵押權(quán)是否存在。選項(xiàng)A可通過(guò)交易價(jià)格公允性測(cè)試，B需核查擔(dān)保協(xié)議法律效力，C屬于薪酬政策合規(guī)性范疇?！绢}干9】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——收入》，下列哪項(xiàng)收入確認(rèn)條件不滿足時(shí)應(yīng)暫停確認(rèn)？【選項(xiàng)】A.客戶已支付首期款項(xiàng)B.銷售合同明確約定付款時(shí)間C.履約義務(wù)已轉(zhuǎn)移給客戶D.企業(yè)已開(kāi)始控制商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)【參考答案】D【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定需同時(shí)滿足“控制商品所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”和“客戶取得商品控制權(quán)”兩個(gè)條件。選項(xiàng)D僅滿足前者，若客戶尚未取得控制權(quán)（如運(yùn)輸途中），則不應(yīng)確認(rèn)收入。其他選項(xiàng)均符合收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)要求?！绢}干10】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)售后回租將固定資產(chǎn)虛增至表外，應(yīng)優(yōu)先獲取哪類證據(jù)？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)價(jià)值報(bào)告B.融資租賃合同法律文本C.存貨盤(pán)點(diǎn)記錄D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬【參考答案】B【詳細(xì)解析】售后回租的核心風(fēng)險(xiǎn)在于法律結(jié)構(gòu)合規(guī)性，需核查融資租賃合同（B）中的所有權(quán)條款。選項(xiàng)A適用于資產(chǎn)重組評(píng)估，C與存貨管理相關(guān)，D屬于負(fù)債類科目。此題考查表外融資的實(shí)質(zhì)重分類判斷?！绢}干11】針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的更正程序是？【選項(xiàng)】A.檢查管理層書(shū)面聲明B.確認(rèn)更正金額在報(bào)表附注披露C.驗(yàn)證歷史財(cái)務(wù)報(bào)表重分類準(zhǔn)確性D.獲取董事會(huì)批準(zhǔn)文件【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行追溯調(diào)整（C），需驗(yàn)證重分類是否準(zhǔn)確反映歷史數(shù)據(jù)。選項(xiàng)A為常規(guī)程序，B屬于披露完整性檢查，D適用于重大會(huì)計(jì)政策變更。此題考察準(zhǔn)則應(yīng)用中的追溯調(diào)整要求?！绢}干12】審計(jì)師在檢查研發(fā)費(fèi)用資本化時(shí)，發(fā)現(xiàn)某公司資本化率遠(yuǎn)高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)首先關(guān)注哪類風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目B.管理層凌駕內(nèi)部控制C.會(huì)計(jì)估計(jì)操縱D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不足【參考答案】C【詳細(xì)解析】資本化率異常（C）反映會(huì)計(jì)估計(jì)主觀性過(guò)強(qiáng)，需核查是否符合資本化條件（如技術(shù)可行性、支出直接相關(guān)）。選項(xiàng)A需結(jié)合項(xiàng)目立項(xiàng)文件，B需檢查審批權(quán)限，D屬于資產(chǎn)估值問(wèn)題。此題考查研發(fā)資本化判斷標(biāo)準(zhǔn)。【題干13】針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中“履約進(jìn)度”的評(píng)估，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先驗(yàn)證哪項(xiàng)指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.客戶已支付款項(xiàng)比例B.已發(fā)生的成本占總成本比例C.產(chǎn)出物的完工程度D.里程碑事件完成時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定履約進(jìn)度應(yīng)以“已發(fā)生的成本”為基準(zhǔn)（B），需核查成本歸集的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)A適用于預(yù)收款模式，C和D需結(jié)合合同條款判斷適用性。此題考察收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的核心計(jì)量方法。【題干14】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)將遞延所得稅資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)回，虛增當(dāng)期利潤(rùn)，應(yīng)優(yōu)先采取哪項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施？【選項(xiàng)】A.調(diào)整遞延所得稅負(fù)債科目B.獲取管理層書(shū)面更正說(shuō)明C.重新評(píng)估資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提D.披露重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求對(duì)重大會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行充分披露（D），但在此場(chǎng)景中，轉(zhuǎn)回應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)（B）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)操縱，需獲取管理層書(shū)面更正（B）并調(diào)整報(bào)表。選項(xiàng)A混淆負(fù)債與資產(chǎn)科目，C屬于其他調(diào)整事項(xiàng)?！绢}干15】針對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用舞弊，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先獲取哪類外部證據(jù)？【選項(xiàng)】A.銀行流水對(duì)賬單B.獨(dú)立董事會(huì)議決議C.境外審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告D.資金占用協(xié)議法律文本【參考答案】D【詳細(xì)解析】資金占用協(xié)議（D）是法律證據(jù)，需核查實(shí)際履行情況。選項(xiàng)A僅反映資金流動(dòng)，B缺乏決策效力，C需結(jié)合具體審計(jì)范圍判斷。此題考查關(guān)聯(lián)方資金占用的實(shí)質(zhì)性證據(jù)要求?！绢}干16】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，下列哪項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益？【選項(xiàng)】A.持有至到期投資B.購(gòu)買(mǎi)力調(diào)整的貨幣資金C.銀行間市場(chǎng)交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款【參考答案】B【詳細(xì)解析】購(gòu)買(mǎi)力調(diào)整的貨幣資金（B）屬于現(xiàn)金等價(jià)物，其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。選項(xiàng)A為持有至到期投資，需按攤余成本計(jì)量；C為交易性金融資產(chǎn)，變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；D為應(yīng)收款項(xiàng)，按攤余成本法核算?！绢}干17】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)虛構(gòu)訴訟案件虛增資產(chǎn)減值損失，應(yīng)優(yōu)先采取哪項(xiàng)審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.獲取法院判決書(shū)復(fù)印件B.檢查訴訟案件立案記錄C.驗(yàn)證律師費(fèi)用支付憑證D.調(diào)整管理費(fèi)用科目【參考答案】A【詳細(xì)解析】法院判決書(shū)（A）是核心證據(jù)，可直接驗(yàn)證訴訟案件真實(shí)性。選項(xiàng)B僅證明案件存在，但無(wú)法確認(rèn)賠償金額；C屬于費(fèi)用支出合規(guī)性檢查；D屬于調(diào)整會(huì)計(jì)科目，未解決舞弊本質(zhì)?！绢}干18】針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)——中期財(cái)務(wù)報(bào)告》，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪類中期報(bào)告的披露完整性？【選項(xiàng)】A.季度報(bào)告的合并范圍B.半年度報(bào)告的會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.年度報(bào)告的附注說(shuō)明D.季度報(bào)告的現(xiàn)金流量表【參考答案】B【詳細(xì)解析】中期報(bào)告需披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更（B），因其可能影響comparability。選項(xiàng)A需核查子公司納入情況，C為年度報(bào)告要求，D為常規(guī)報(bào)表項(xiàng)目。此題考查中期報(bào)告特殊披露要求。【題干19】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)將研發(fā)支出全部資本化，下列哪項(xiàng)處理符合審計(jì)準(zhǔn)則？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整累計(jì)折舊科目B.納入審計(jì)調(diào)整建議并強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段C.重新評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.修改審計(jì)報(bào)告日至調(diào)整日后的財(cái)務(wù)報(bào)表【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求將會(huì)計(jì)估計(jì)操縱（B）作為審計(jì)調(diào)整建議，并在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露。選項(xiàng)A混淆資本化與費(fèi)用化，C屬于其他調(diào)整事項(xiàng)，D僅適用于重大錯(cuò)報(bào)已更正的情況?！绢}干20】針對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第33號(hào)——合并財(cái)務(wù)報(bào)表》，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪項(xiàng)合并調(diào)整的實(shí)質(zhì)性測(cè)試？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部交易抵消的準(zhǔn)確性B.外幣報(bào)表折算損益確認(rèn)C.控股比例對(duì)合并報(bào)表的影響D.少數(shù)股東權(quán)益計(jì)算基數(shù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】少數(shù)股東權(quán)益（D）需按持股比例計(jì)算，錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致權(quán)益結(jié)構(gòu)失真。選項(xiàng)A屬于合并抵消基礎(chǔ)，B涉及外幣折算損益確認(rèn)，C需核查持股比例變動(dòng)。此題考查合并報(bào)表特殊調(diào)整項(xiàng)目的測(cè)試要點(diǎn)。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇2)【題干1】審計(jì)過(guò)程中識(shí)別財(cái)務(wù)舞弊時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的行為，以下哪項(xiàng)屬于此類行為？【選項(xiàng)】A.員工未經(jīng)授權(quán)調(diào)整銷售記錄B.董事會(huì)成員直接干預(yù)采購(gòu)流程C.財(cái)務(wù)總監(jiān)擅自修改銀行對(duì)賬單D.系統(tǒng)故障導(dǎo)致原始憑證丟失【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C屬于管理層直接干預(yù)財(cái)務(wù)記錄的行為，符合凌駕內(nèi)部控制的特征。其他選項(xiàng)均為員工或技術(shù)問(wèn)題導(dǎo)致的舞弊，非管理層主動(dòng)行為。【題干2】針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪項(xiàng)審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大函證范圍至所有交易對(duì)手B.重新計(jì)算交易價(jià)格公允性C.獲取第三方獨(dú)立評(píng)估報(bào)告D.延長(zhǎng)交易截止測(cè)試時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易舞弊的核心在于價(jià)格操縱，重新計(jì)算交易價(jià)格公允性可直接驗(yàn)證交易真實(shí)性，其他選項(xiàng)為常規(guī)程序，無(wú)法針對(duì)性識(shí)別關(guān)聯(lián)方舞弊。【題干3】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需考慮哪些因素？【選項(xiàng)】A.被審計(jì)單位歷史舞弊記錄B.行業(yè)平均利潤(rùn)率波動(dòng)C.客戶集中度超過(guò)50%D.審計(jì)團(tuán)隊(duì)人員年齡結(jié)構(gòu)【參考答案】A【詳細(xì)解析】被審計(jì)單位歷史舞弊記錄是直接關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)因素，其他選項(xiàng)分別涉及行業(yè)趨勢(shì)、客戶風(fēng)險(xiǎn)、人員配置等間接因素?！绢}干4】發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先采取的行動(dòng)是？【選項(xiàng)】A.直接向監(jiān)管部門(mén)提交報(bào)告B.與治理層溝通并書(shū)面記錄C.調(diào)整審計(jì)程序降低重要性水平D.終止審計(jì)并收取全部費(fèi)用【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，重大錯(cuò)報(bào)發(fā)現(xiàn)后必須先與治理層溝通，書(shū)面記錄為法定程序，其他選項(xiàng)違反審計(jì)流程順序?！绢}干5】針對(duì)收入確認(rèn)舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證交易真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.僅檢查銀行回單B.比對(duì)銷售合同與物流記錄C.突擊盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存商品D.要求管理層提供客戶付款承諾【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)舞弊常見(jiàn)于虛增交易，比對(duì)銷售合同（證明交易存在）與物流記錄（證明履約完成）可交叉驗(yàn)證，其他選項(xiàng)無(wú)法全面驗(yàn)證收入真實(shí)性。【題干6】在評(píng)估法律法規(guī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪項(xiàng)法規(guī)？【選項(xiàng)】A.環(huán)境保護(hù)稅法B.反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法C.外匯管理?xiàng)l例D.廣告法【參考答案】B【詳細(xì)解析】反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法直接規(guī)范商業(yè)行為，與財(cái)務(wù)舞弊中的虛增收入、虛構(gòu)交易等行為高度相關(guān)，其他選項(xiàng)涉及特定領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度較低?！绢}干7】發(fā)現(xiàn)管理層偽造銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.重新計(jì)算銀行存款余額C.獲取銀行函證并直接核對(duì)D.增加存貨監(jiān)盤(pán)頻次【參考答案】C【詳細(xì)解析】偽造銀行對(duì)賬單需通過(guò)銀行函證直接驗(yàn)證，其他選項(xiàng)無(wú)法解決原始憑證真實(shí)性問(wèn)題。【題干8】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)證據(jù)收集策略？【選項(xiàng)】A.減少非財(cái)務(wù)信息獲取B.增加異常交易分析頻次C.降低關(guān)鍵賬戶實(shí)質(zhì)性程序D.縮短函證截止測(cè)試時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】舞弊風(fēng)險(xiǎn)越高，異常交易分析越重要，其他選項(xiàng)均與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方向相反?！绢}干9】針對(duì)關(guān)聯(lián)方資金占用舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何獲取審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.僅檢查銀行流水B.獲取銀行函證并分析資金流向C.重新計(jì)算占用資金利息D.突擊檢查被審計(jì)單位辦公場(chǎng)所【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方資金占用需通過(guò)銀行函證確認(rèn)資金實(shí)際流向，其他選項(xiàng)無(wú)法直接驗(yàn)證關(guān)聯(lián)關(guān)系?！绢}干10】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理管理層拒絕提供信息的情況？【選項(xiàng)】A.繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)程序B.出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告C.記錄事項(xiàng)并提請(qǐng)治理層關(guān)注D.終止審計(jì)并追責(zé)管理層【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)記錄并提請(qǐng)治理層關(guān)注，其他選項(xiàng)違反職業(yè)判斷和程序要求?！绢}干11】針對(duì)存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證期末存貨存在性？【選項(xiàng)】A.僅依賴管理層提供的盤(pán)點(diǎn)清單B.實(shí)施突擊存貨監(jiān)盤(pán)并獨(dú)立觀察C.重新計(jì)算存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)D.比對(duì)采購(gòu)合同與付款記錄【參考答案】B【詳細(xì)解析】突擊監(jiān)盤(pán)并獨(dú)立觀察是驗(yàn)證存貨存在性最有效程序，其他選項(xiàng)無(wú)法直接證明存貨真實(shí)存在?！绢}干12】在評(píng)估法律法規(guī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行B.擴(kuò)大法律法規(guī)清單范圍C.降低實(shí)質(zhì)性程序重要性水平D.要求管理層簽署合規(guī)承諾書(shū)【參考答案】B【詳細(xì)解析】法律法規(guī)舞弊需全面覆蓋相關(guān)法規(guī)，其他選項(xiàng)均未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制必要性?！绢}干13】發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在虛假記載時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.書(shū)面記錄并提請(qǐng)治理層關(guān)注C.修改審計(jì)計(jì)劃降低證據(jù)要求D.向媒體披露相關(guān)情況【參考答案】B【詳細(xì)解析】虛假記載需書(shū)面記錄并提請(qǐng)治理層，其他選項(xiàng)違反保密原則和報(bào)告流程。【題干14】針對(duì)關(guān)聯(lián)方銷售舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證交易公允性？【選項(xiàng)】A.僅檢查銷售合同價(jià)格B.獲取第三方獨(dú)立評(píng)估報(bào)告C.重新計(jì)算銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)D.比對(duì)銷售記錄與物流單據(jù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】第三方評(píng)估是驗(yàn)證關(guān)聯(lián)方交易公允性的直接證據(jù)，其他選項(xiàng)無(wú)法解決價(jià)格操縱問(wèn)題?！绢}干15】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)程序？【選項(xiàng)】A.減少異常交易測(cè)試B.增加穿行測(cè)試頻次C.降低實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)D.縮短截止測(cè)試時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試可驗(yàn)證業(yè)務(wù)流程完整性，直接識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其他選項(xiàng)均與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)相反?！绢}干16】針對(duì)管理層挪用資金舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何獲取審計(jì)證據(jù)？【選項(xiàng)】A.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.突擊檢查現(xiàn)金保管情況C.重新計(jì)算折舊費(fèi)用分?jǐn)侱.比對(duì)資金計(jì)劃與實(shí)際支出【參考答案】D【詳細(xì)解析】資金挪用需通過(guò)資金計(jì)劃與實(shí)際支出的差異分析，其他選項(xiàng)無(wú)法直接識(shí)別資金異常流向?！绢}干17】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理異常審計(jì)發(fā)現(xiàn)？【選項(xiàng)】A.直接調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍C.降低重要性水平D.要求管理層解釋并補(bǔ)充證據(jù)【參考答案】D【詳細(xì)解析】異常發(fā)現(xiàn)需通過(guò)管理層解釋驗(yàn)證，其他選項(xiàng)可能掩蓋問(wèn)題而非解決?！绢}干18】針對(duì)關(guān)聯(lián)方借款舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證交易真實(shí)性？【選項(xiàng)】A.檢查借款合同條款B.獲取銀行函證并分析資金流向C.重新計(jì)算利息費(fèi)用計(jì)算D.突擊檢查關(guān)聯(lián)方辦公場(chǎng)所【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方借款需通過(guò)銀行函證確認(rèn)資金流向，其他選項(xiàng)無(wú)法直接驗(yàn)證關(guān)聯(lián)關(guān)系?！绢}干19】在評(píng)估法律法規(guī)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何調(diào)整審計(jì)重點(diǎn)？【選項(xiàng)】A.僅關(guān)注會(huì)計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行B.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試覆蓋領(lǐng)域C.降低實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)D.縮短截止測(cè)試時(shí)間【參考答案】B【詳細(xì)解析】法律法規(guī)舞弊需全面覆蓋相關(guān)法規(guī)，其他選項(xiàng)均未體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制必要性。【題干20】發(fā)現(xiàn)管理層偽造審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？【選項(xiàng)】A.調(diào)整審計(jì)程序降低證據(jù)要求B.書(shū)面記錄并提請(qǐng)治理層關(guān)注C.終止審計(jì)并追責(zé)管理層D.直接修改審計(jì)報(bào)告【參考答案】B【詳細(xì)解析】偽造審計(jì)證據(jù)需書(shū)面記錄并提請(qǐng)治理層，其他選項(xiàng)違反審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)判斷。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇3)【題干1】審計(jì)師在識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況，下列哪項(xiàng)屬于此類風(fēng)險(xiǎn)特征？【選項(xiàng)】A.員工異常休假B.關(guān)聯(lián)方交易未披露C.存貨盤(pán)點(diǎn)差異D.費(fèi)用報(bào)銷周期延長(zhǎng)【參考答案】C【詳細(xì)解析】選項(xiàng)C對(duì)應(yīng)管理層凌駕內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，如管理層直接干預(yù)存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果導(dǎo)致差異；選項(xiàng)A屬于員工舞弊，B和D屬于一般舞弊風(fēng)險(xiǎn)，但優(yōu)先級(jí)低于管理層行為?！绢}干2】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪項(xiàng)屬于需要強(qiáng)制披露的關(guān)聯(lián)方交易？【選項(xiàng)】A.金額低于100萬(wàn)元的短期借款B.存在重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資C.與子公司間的日常采購(gòu)D.資產(chǎn)負(fù)債表日余額為0的預(yù)付款項(xiàng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則規(guī)定，可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者判斷的關(guān)聯(lián)方交易必須披露，B選項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資因存在重大影響需強(qiáng)制披露，其他選項(xiàng)金額或性質(zhì)不構(gòu)成重大性?！绢}干3】審計(jì)調(diào)整程序中，針對(duì)管理層拒絕調(diào)整錯(cuò)報(bào)的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的后續(xù)步驟是？【選項(xiàng)】A.直接實(shí)施追加審計(jì)程序B.將錯(cuò)報(bào)金額計(jì)入審計(jì)調(diào)整層C.向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)提出書(shū)面報(bào)告D.暫停審計(jì)程序并記錄【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第2621號(hào)》，若管理層拒絕調(diào)整且金額重大，應(yīng)向董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)提出書(shū)面報(bào)告，選項(xiàng)C符合準(zhǔn)則要求，其他選項(xiàng)未體現(xiàn)必要溝通程序?！绢}干4】在評(píng)估反洗錢(qián)法律風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些行業(yè)？【選項(xiàng)】A.銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)B.醫(yī)藥制造企業(yè)C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司D.教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)【參考答案】A【詳細(xì)解析】反洗錢(qián)監(jiān)管重點(diǎn)聚焦于資金密集型行業(yè)，A選項(xiàng)金融機(jī)構(gòu)因資金流動(dòng)頻繁且監(jiān)管嚴(yán)格，B、C、D行業(yè)洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，需優(yōu)先關(guān)注?！绢}干5】下列哪項(xiàng)屬于審計(jì)中“合理確信”的例外情形？【選項(xiàng)】A.審計(jì)證據(jù)充分且適當(dāng)B.管理層持續(xù)誠(chéng)信C.外部信息源驗(yàn)證一致D.存在重大舞弊嫌疑【參考答案】D【詳細(xì)解析】當(dāng)存在重大舞弊嫌疑時(shí)，合理確信可能不成立，需提高證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，D選項(xiàng)直接挑戰(zhàn)合理確信基礎(chǔ)，其他選項(xiàng)均支持其成立。【題干6】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)合同條款與實(shí)際執(zhí)行存在重大差異時(shí)，應(yīng)首先采取的應(yīng)對(duì)措施是？【選項(xiàng)】A.重新計(jì)算合同金額B.向被審計(jì)單位管理層詢問(wèn)C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)D.獲取第三方確認(rèn)文件【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)》，應(yīng)對(duì)措施優(yōu)先考慮詢問(wèn)管理層以澄清差異原因，選項(xiàng)B符合審計(jì)程序順序，其他選項(xiàng)未體現(xiàn)溝通優(yōu)先級(jí)?！绢}干7】在評(píng)估出口退稅舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注哪些憑證？【選項(xiàng)】A.發(fā)票與物流單據(jù)B.稅務(wù)登記證C.質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告D.資產(chǎn)負(fù)債表附注【參考答案】A【詳細(xì)解析】出口退稅舞弊常見(jiàn)于虛開(kāi)發(fā)票，需比對(duì)物流單據(jù)驗(yàn)證貨物真實(shí)性，A選項(xiàng)直接關(guān)聯(lián)交易真實(shí)性，其他選項(xiàng)與退稅核心流程無(wú)關(guān)?！绢}干8】下列哪項(xiàng)屬于《證券法》規(guī)定的上市公司強(qiáng)制披露事項(xiàng)？【選項(xiàng)】A.年度報(bào)告摘要B.季度財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)C.重大訴訟進(jìn)展D.董事會(huì)成員個(gè)人事項(xiàng)【參考答案】A【詳細(xì)解析】《證券法》要求上市公司披露年度報(bào)告摘要，B選項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)非強(qiáng)制，C選項(xiàng)重大訴訟需在定期報(bào)告或臨時(shí)公告中披露，D選項(xiàng)屬于《上市公司信息披露管理辦法》范疇。【題干9】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，應(yīng)優(yōu)先采取的審計(jì)程序是？【選項(xiàng)】A.檢查銀行對(duì)賬單B.分析應(yīng)收賬款賬齡C.追查資金流向D.重新評(píng)估內(nèi)部控制【參考答案】C【詳細(xì)解析】轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的核心證據(jù)在于資金流向，C選項(xiàng)直接追查資金路徑，A選項(xiàng)僅驗(yàn)證銀行記錄完整性，B、D未觸及舞弊實(shí)質(zhì)。【題干10】在評(píng)估環(huán)境法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于企業(yè)違法成本最高的行為？【選項(xiàng)】A.未及時(shí)申報(bào)排污數(shù)據(jù)B.虛開(kāi)發(fā)票騙取補(bǔ)貼C.擅自排放有毒氣體D.賬外支付工程款【參考答案】C【詳細(xì)解析】C選項(xiàng)涉及人身安全與環(huán)境破壞，可能面臨刑事處罰及巨額罰款，A選項(xiàng)屬行政違規(guī)，B、D屬于財(cái)務(wù)舞弊，違法成本排序C>D>B>A?！绢}干11】審計(jì)師在驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)，應(yīng)如何處理客戶提供的銀行回單？【選項(xiàng)】A.直接作為收入確認(rèn)證據(jù)B.結(jié)合合同與物流單據(jù)交叉驗(yàn)證C.要求補(bǔ)充簽收證明D.忽略電子回單有效性【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行回單需與合同、物流單據(jù)等證據(jù)形成勾稽關(guān)系，單獨(dú)使用可能存在偽造風(fēng)險(xiǎn)，B選項(xiàng)體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)鏈要求，其他選項(xiàng)未體現(xiàn)交叉驗(yàn)證?！绢}干12】下列哪項(xiàng)屬于《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》禁止的商業(yè)行為？【選項(xiàng)】A.低于成本價(jià)銷售B.虛假宣傳商品功效C.購(gòu)買(mǎi)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)D.賬外支付傭金【參考答案】B【詳細(xì)解析】《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第九條明確禁止虛假宣傳，A選項(xiàng)屬于合理價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)，C選項(xiàng)通過(guò)正當(dāng)手段獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，D選項(xiàng)屬財(cái)務(wù)舞弊范疇。【題干13】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層未披露重大訴訟，下列應(yīng)對(duì)措施中哪項(xiàng)最恰當(dāng)？【選項(xiàng)】A.調(diào)整利潤(rùn)表金額B.修改審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)C.獲取管理層書(shū)面聲明D.暫停審計(jì)程序【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大訴訟未披露導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)，B選項(xiàng)直接對(duì)應(yīng)審計(jì)報(bào)告修改，其他選項(xiàng)未觸及錯(cuò)報(bào)影響。【題干14】在評(píng)估稅務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些稅種？【選項(xiàng)】A.所得稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【參考答案】B【詳細(xì)解析】增值稅虛開(kāi)發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出等操作常見(jiàn)，B選項(xiàng)涉及流轉(zhuǎn)稅且征管嚴(yán)格，A選項(xiàng)稅務(wù)籌劃空間較大，C、D選項(xiàng)虛開(kāi)發(fā)票難度較高?！绢}干15】審計(jì)師在驗(yàn)證存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)出入庫(kù)記錄與實(shí)物數(shù)量不符，應(yīng)首先采取的步驟是？【選項(xiàng)】A.重新計(jì)算庫(kù)存金額B.追查差異發(fā)生時(shí)間C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)D.獲取管理層解釋【參考答案】B【詳細(xì)解析】存貨差異需追溯至具體時(shí)間點(diǎn)以確定責(zé)任方，B選項(xiàng)符合審計(jì)程序邏輯，A選項(xiàng)未解決差異性質(zhì)，D選項(xiàng)未體現(xiàn)追溯分析。【題干16】下列哪項(xiàng)屬于《個(gè)人信息保護(hù)法》規(guī)定的敏感個(gè)人信息？【選項(xiàng)】A.用戶姓名B.手機(jī)號(hào)碼C.行蹤軌跡D.醫(yī)療健康信息【參考答案】D【詳細(xì)解析】D選項(xiàng)明確屬于敏感個(gè)人信息，可能影響人身或財(cái)產(chǎn)權(quán)益，A、B屬一般個(gè)人信息，C選項(xiàng)涉及位置信息但未明確敏感級(jí)別。【題干17】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)虛假研發(fā)費(fèi)用抵扣所得稅，應(yīng)優(yōu)先獲取的審計(jì)證據(jù)是？【選項(xiàng)】A.研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件B.科研人員花名冊(cè)C.稅務(wù)申報(bào)表D.實(shí)驗(yàn)設(shè)備采購(gòu)合同【參考答案】A【詳細(xì)解析】研發(fā)費(fèi)用抵扣需滿足資本化條件，A選項(xiàng)證明項(xiàng)目真實(shí)性，B選項(xiàng)無(wú)法驗(yàn)證研發(fā)投入，C、D未體現(xiàn)費(fèi)用資本化依據(jù)?！绢}干18】在評(píng)估出口管制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查哪些文件？【選項(xiàng)】A.出口許可證B.進(jìn)口合同C.質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告D.資產(chǎn)負(fù)債表附注【參考答案】A【詳細(xì)解析】出口管制核心在于是否獲得合法許可，A選項(xiàng)直接關(guān)聯(lián)合規(guī)性，B選項(xiàng)屬進(jìn)口環(huán)節(jié)，C、D與管制無(wú)關(guān)?！绢}干19】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)報(bào)，下列應(yīng)對(duì)措施中哪項(xiàng)最符合審計(jì)準(zhǔn)則？【選項(xiàng)】A.出具無(wú)保留意見(jiàn)B.提交內(nèi)部舉報(bào)機(jī)制C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.降低重要性水平【參考答案】C【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則要求對(duì)拒絕調(diào)整重大錯(cuò)報(bào)應(yīng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，C選項(xiàng)符合《審計(jì)準(zhǔn)則第2621號(hào)》要求，其他選項(xiàng)未達(dá)到必要處置力度。【題干20】在驗(yàn)證收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何處理客戶提供的電子合同？【選項(xiàng)】A.忽略電子簽名有效性B.要求補(bǔ)充紙質(zhì)簽章C.結(jié)合履約進(jìn)度與物流單據(jù)D.直接確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】電子合同需驗(yàn)證法律效力，C選項(xiàng)符合收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與證據(jù)鏈要求，A選項(xiàng)違反電子簽名法，B選項(xiàng)未體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)充分性，D選項(xiàng)未驗(yàn)證履約條件。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇4)【題干1】審計(jì)師在識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊時(shí)，最可能發(fā)現(xiàn)異常的是哪種情況？【選項(xiàng)】A.季度凈利潤(rùn)波動(dòng)在合理范圍內(nèi)B.關(guān)聯(lián)方交易金額突然激增且未披露C.應(yīng)收賬款賬齡分布均勻D.現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表勾稽無(wú)誤【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易未充分披露屬于財(cái)務(wù)舞弊的典型特征，可能涉及利益輸送或隱瞞重大信息。選項(xiàng)B直接指向舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而其他選項(xiàng)均符合正常業(yè)務(wù)波動(dòng)或常規(guī)財(cái)務(wù)處理?！绢}干2】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，下列哪項(xiàng)屬于管理層凌駕內(nèi)部控制的情況？【選項(xiàng)】A.財(cái)務(wù)總監(jiān)未經(jīng)審批修改憑證B.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期檢查C.貨幣資金支付需雙重審批D.采購(gòu)合同金額超過(guò)500萬(wàn)元需董事會(huì)批準(zhǔn)【參考答案】A【詳細(xì)解析】管理層凌駕內(nèi)部控制指管理層直接干預(yù)或繞過(guò)控制活動(dòng)，選項(xiàng)A中財(cái)務(wù)總監(jiān)未經(jīng)審批修改憑證屬于典型越權(quán)行為，其他選項(xiàng)均為有效內(nèi)控措施?！绢}干3】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司連續(xù)三年虛增收入，其舞弊三要素中最關(guān)鍵的是？【選項(xiàng)】A.管理層動(dòng)機(jī)B.內(nèi)部控制失效C.舞弊行為D.外部監(jiān)管缺失【參考答案】A【詳細(xì)解析】舞弊三要素為動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)和舞弊行為，其中動(dòng)機(jī)是驅(qū)動(dòng)因素，選項(xiàng)A正確。內(nèi)部控制失效（B）屬于機(jī)會(huì)因素，非最關(guān)鍵要素?！绢}干4】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些行業(yè)？【選項(xiàng)】A.互聯(lián)網(wǎng)科技公司B.房地產(chǎn)行業(yè)C.醫(yī)藥制造業(yè)D.公益性社會(huì)組織【參考答案】B【詳細(xì)解析】房地產(chǎn)行業(yè)因高杠桿、項(xiàng)目周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，虛增收入或隱藏負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)較高，屬于監(jiān)管重點(diǎn)領(lǐng)域。選項(xiàng)B符合實(shí)務(wù)中舞弊高發(fā)行業(yè)特征。【題干5】《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》第1142號(hào)要求，審計(jì)師對(duì)管理層誠(chéng)信評(píng)估應(yīng)包括？【選項(xiàng)】A.獨(dú)立性政策執(zhí)行情況B.財(cái)務(wù)報(bào)告重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制有效性D.舞弊歷史記錄【參考答案】D【詳細(xì)解析】準(zhǔn)則明確要求評(píng)估管理層誠(chéng)信需考慮其歷史舞弊記錄，選項(xiàng)D正確。獨(dú)立性政策（A）屬于審計(jì)師自身合規(guī)范疇，非管理層誠(chéng)信評(píng)估內(nèi)容?！绢}干6】發(fā)現(xiàn)存貨賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值差異達(dá)20%時(shí)，審計(jì)師應(yīng)首先采取？【選項(xiàng)】A.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍B.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)C.重新評(píng)估內(nèi)部控制D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】重大差異需通過(guò)擴(kuò)大程序驗(yàn)證，如監(jiān)盤(pán)、函證或評(píng)估減值測(cè)試合理性。選項(xiàng)A符合審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的要求?！绢}干7】下列哪項(xiàng)屬于《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》禁止的財(cái)務(wù)舞弊行為？【選項(xiàng)】A.虛構(gòu)交易對(duì)手B.調(diào)整折舊年限C.變更收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)D.濫用關(guān)聯(lián)方資金【參考答案】A【詳細(xì)解析】虛構(gòu)交易對(duì)手（A）構(gòu)成虛假交易，違反反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法。選項(xiàng)B、C屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更范疇，D需結(jié)合具體條款判斷?！绢}干8】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)售后回租隱藏固定資產(chǎn)，其違反的法規(guī)是？【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)》B.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)》【參考答案】A【詳細(xì)解析】售后回租需作為融資租賃或經(jīng)營(yíng)租賃處理，若隱藏實(shí)質(zhì)為融資租賃，違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》。選項(xiàng)A正確?！绢}干9】評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些財(cái)務(wù)指標(biāo)異常？【選項(xiàng)】A.資產(chǎn)負(fù)債率持續(xù)低于60%B.銷售費(fèi)用率連續(xù)三年上升C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與行業(yè)均值持平D.現(xiàn)金流量表凈現(xiàn)金額為負(fù)【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售費(fèi)用率異常上升可能掩蓋收入虛增或費(fèi)用資本化舞弊。選項(xiàng)B符合實(shí)務(wù)中舞弊識(shí)別的典型指標(biāo)特征?！绢}干10】根據(jù)《證券法》，上市公司財(cái)務(wù)造假被查處的最低處罰是？【選項(xiàng)】A.罰款50萬(wàn)元B.沒(méi)收違法所得并罰款C.撤銷董事會(huì)成員資格D.刑事追責(zé)【參考答案】B【詳細(xì)解析】《證券法》規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)造假行為采取沒(méi)收違法所得并處以1-10倍罰款，選項(xiàng)B正確。最低罰款50萬(wàn)元（A）適用于未構(gòu)成犯罪的情形?！绢}干11】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)虛增預(yù)付賬款調(diào)節(jié)利潤(rùn)，其違反的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是？【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)》B.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)》【參考答案】B【詳細(xì)解析】虛增預(yù)付賬款可能涉及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)操縱，違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——收入》。選項(xiàng)B正確?！绢}干12】評(píng)估內(nèi)部控制有效性時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何測(cè)試管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)？【選項(xiàng)】A.抽取常規(guī)控制測(cè)試樣本B.進(jìn)行穿行測(cè)試C.評(píng)估控制環(huán)境D.分析歷史審計(jì)調(diào)整【參考答案】B【詳細(xì)解析】穿行測(cè)試能直接發(fā)現(xiàn)管理層繞過(guò)控制的證據(jù)，選項(xiàng)B正確。其他選項(xiàng)屬于不同層次的控制評(píng)估方法?！绢}干13】根據(jù)《刑法》第239條，財(cái)務(wù)舞弊致人重傷的處罰是？【選項(xiàng)】A.3-10年有期徒刑B.10-15年有期徒刑C.無(wú)期徒刑或死刑D.拘役并處罰金【參考答案】B【詳細(xì)解析】《刑法》第239條“拐賣婦女兒童罪”中，致人重傷的處罰為10-15年有期徒刑，選項(xiàng)B正確。財(cái)務(wù)舞弊致人重傷需結(jié)合具體罪名判斷。【題干14】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方虛構(gòu)交易，其違反的《反壟斷法》條款是？【選項(xiàng)】A.第17條B.第18條C.第20條D.第21條【參考答案】C【詳細(xì)解析】《反壟斷法》第20條禁止經(jīng)營(yíng)者通過(guò)協(xié)議、決定、執(zhí)行等排除限制競(jìng)爭(zhēng)，虛構(gòu)關(guān)聯(lián)交易屬于該條款規(guī)制范圍?！绢}干15】評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)如何處理管理層拒絕提供信息？【選項(xiàng)】A.直接擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序B.記錄并評(píng)估重大缺陷C.發(fā)出審計(jì)調(diào)整D.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)舉報(bào)【參考答案】B【詳細(xì)解析】根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)》，若管理層拒絕提供必要信息，應(yīng)記錄重大缺陷并評(píng)估其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響?！绢}干16】發(fā)現(xiàn)某公司存貨盤(pán)存差異達(dá)15%，審計(jì)師應(yīng)首先采取？【選項(xiàng)】A.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)B.重新評(píng)估內(nèi)部控制C.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍D.重新計(jì)算存貨成本【參考答案】C【詳細(xì)解析】差異超過(guò)10%需擴(kuò)大程序，如擴(kuò)大監(jiān)盤(pán)范圍或函證第三方記錄。選項(xiàng)C符合審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的要求?！绢}干17】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第73條，偽造會(huì)計(jì)憑證的處罰是？【選項(xiàng)】A.5-10年有期徒刑B.沒(méi)收違法所得并罰款C.撤銷會(huì)計(jì)職務(wù)資格D.拘役并處罰金【參考答案】A【詳細(xì)解析】《會(huì)計(jì)法》第73條對(duì)偽造會(huì)計(jì)憑證行為，處5-10年有期徒刑或拘役，并處罰金。選項(xiàng)A正確?！绢}干18】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)某公司通過(guò)遞延收入調(diào)節(jié)利潤(rùn)，其違反的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是？【選項(xiàng)】A.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)》B.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)》C.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)》D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)》【參考答案】B【詳細(xì)解析】遞延收入涉及收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)問(wèn)題，違反《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——收入》。選項(xiàng)B正確。【題干19】評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注哪些內(nèi)部控制缺陷？【選項(xiàng)】A.控制活動(dòng)失效B.信息系統(tǒng)安全漏洞C.董事會(huì)獨(dú)立性不足D.外部審計(jì)頻率過(guò)低【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制活動(dòng)失效（A）直接增加舞弊機(jī)會(huì)，是審計(jì)師關(guān)注的重點(diǎn)。選項(xiàng)B屬于IT控制范疇，C、D非內(nèi)部控制核心要素。【題干20】根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)》，財(cái)務(wù)報(bào)表重述的適用情形是？【選項(xiàng)】A.發(fā)現(xiàn)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.增加會(huì)計(jì)政策變更C.調(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)D.更新管理層預(yù)測(cè)【參考答案】A【詳細(xì)解析】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》規(guī)定，重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)需在財(cái)務(wù)報(bào)表中重述。選項(xiàng)A正確。2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）-第十三章對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮歷年參考試題庫(kù)答案解析(篇5)【題干1】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在采購(gòu)業(yè)務(wù)中頻繁使用未披露的關(guān)聯(lián)方供應(yīng)商，該行為最可能屬于舞弊的哪個(gè)要素？【選項(xiàng)】A.誠(chéng)信原則缺失B.機(jī)會(huì)存在C.動(dòng)機(jī)形成D.控制失效【參考答案】B【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方未披露屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”要素，因?yàn)槲磁蛾P(guān)聯(lián)方可能利用信息不對(duì)稱進(jìn)行利益輸送，審計(jì)師需識(shí)別此類交易是否合規(guī)，屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心內(nèi)容?！绢}干2】下列哪項(xiàng)屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“舞弊可能性”而非“舞弊動(dòng)機(jī)”？【選項(xiàng)】A.管理層近期頻繁更換會(huì)計(jì)政策B.存貨周轉(zhuǎn)率持續(xù)低于行業(yè)均值C.關(guān)聯(lián)方交易占比超過(guò)總交易額30%D.審計(jì)費(fèi)用異常增加【參考答案】A【詳細(xì)解析】管理層頻繁變更會(huì)計(jì)政策屬于“舞弊可能性”因素（如人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)），而動(dòng)機(jī)需結(jié)合利益驅(qū)動(dòng)（如管理層個(gè)人收益）。選項(xiàng)C屬于動(dòng)機(jī)，D屬于機(jī)會(huì)?！绢}干3】針對(duì)收入確認(rèn)舞弊，審計(jì)師應(yīng)如何驗(yàn)證客戶實(shí)際收到商品？【選項(xiàng)】A.檢查銷售合同中的驗(yàn)收條款B.核對(duì)銀行流水與物流單據(jù)C.測(cè)試管理層對(duì)客戶信用額度的審批權(quán)限D(zhuǎn).分析應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)【參考答案】B【詳細(xì)解析】物流單據(jù)與銀行流水（如貨款到賬記錄）可交叉驗(yàn)證收入真實(shí)性，而選項(xiàng)A僅確認(rèn)合同條款，C和D無(wú)法直接證明商品已交付?！绢}干4】《反洗錢(qián)法》要求金融機(jī)構(gòu)對(duì)大額交易進(jìn)行報(bào)告的金額閾值是？【選項(xiàng)】A.單筆5萬(wàn)元人民幣B.單日累計(jì)10萬(wàn)元人民幣C.單月累計(jì)20萬(wàn)元人民幣D.年度累計(jì)50萬(wàn)元人民幣【參考答案】A【詳細(xì)解析】我國(guó)《反洗錢(qián)法》規(guī)定單筆5萬(wàn)元以上現(xiàn)金交易需報(bào)告，選項(xiàng)B為單日累計(jì)標(biāo)準(zhǔn)（適用于非現(xiàn)金交易），其他選項(xiàng)不符合現(xiàn)行法規(guī)?！绢}干5】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將長(zhǎng)期借款利息支出資本化，可能涉及哪些舞弊類型？【選項(xiàng)】A.重大錯(cuò)報(bào)B.虛構(gòu)收入C.會(huì)計(jì)估計(jì)操縱D.關(guān)聯(lián)方交易【參考答案】C【詳細(xì)解析】利息資本化需符合資產(chǎn)確認(rèn)條件，若借款用于非生產(chǎn)性用途（如管理層消費(fèi)），則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)舞弊，而非收入或關(guān)聯(lián)方問(wèn)題?！绢}干6】在評(píng)估舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列哪項(xiàng)屬于“舞弊后果”而非“舞弊動(dòng)機(jī)”？【選項(xiàng)】A.管理層獎(jiǎng)金與利潤(rùn)指標(biāo)掛鉤B.被審計(jì)單位面臨重大訴訟C.客戶集中度超過(guò)50%D.審計(jì)師團(tuán)隊(duì)人均工齡不足3年【參考答案】B【詳細(xì)解析】重大訴訟可能引發(fā)舞弊后果（如掩蓋損失），而選項(xiàng)A為動(dòng)機(jī)（獎(jiǎng)金驅(qū)動(dòng)），C為風(fēng)險(xiǎn)因素，D為人員配置問(wèn)題。【題干7】針對(duì)管理層凌駕內(nèi)部控制的情況，審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先獲取哪種證據(jù)？【選項(xiàng)】A.內(nèi)部控制流程設(shè)計(jì)文檔B.管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的書(shū)面聲明C.歷史性交易與審批記錄的匹配性D.外部審計(jì)報(bào)告中的問(wèn)題匯總【參考答案】C【詳細(xì)解析】歷史性交易與審批記錄的匹配性（如采購(gòu)訂單與付款審批鏈）可直接發(fā)現(xiàn)管理層繞過(guò)內(nèi)控的行為，其他選項(xiàng)無(wú)法直接驗(yàn)證執(zhí)行有效性?！绢}干8】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——收入》規(guī)定，軟件銷售收入確認(rèn)時(shí)，軟件使用費(fèi)應(yīng)按預(yù)計(jì)使用年限分期確認(rèn)，該處理屬于？【選項(xiàng)】A.會(huì)計(jì)估計(jì)B.會(huì)計(jì)政策選擇C.調(diào)整事項(xiàng)D.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正【參考答案】A【詳細(xì)解析】分期確認(rèn)軟件使用費(fèi)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)（需判斷使用年限合理性），若企業(yè)虛構(gòu)軟件壽命延長(zhǎng)年限則構(gòu)成估計(jì)舞弊，而非政策選擇或差錯(cuò)。【題干9】審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位通過(guò)“陰陽(yáng)合同”轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，該行為違反的法律法規(guī)是？【選項(xiàng)】A.《公司法》B.《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》C.《稅收征收管理法》D.《證券法》【參考答案】C【詳細(xì)解析】陰陽(yáng)合同用于偷逃稅款直接違反《稅收征收管理法》第21條（如實(shí)申報(bào)義務(wù)），其他選項(xiàng)涉及公司治理或證券合規(guī)，非直接關(guān)聯(lián)。【題干10】在舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，下列哪項(xiàng)屬于“舞弊后果”的衡量指標(biāo)？【選項(xiàng)】A.管理層對(duì)審計(jì)調(diào)整的接受程度B.被審計(jì)單位信用評(píng)級(jí)變化C.審計(jì)費(fèi)用占營(yíng)收比例D.客戶投訴率上升【參考答案】B【詳細(xì)解析】信用評(píng)級(jí)變化反映舞弊對(duì)第三方信任的影響（后果），選項(xiàng)A為審計(jì)應(yīng)對(duì)措