2025年注冊會計師-審計（官方）-第九章銷售與收款循環(huán)的審計歷年參考試題庫答案解析(5卷套題【單項選擇題100題】)2025年注冊會計師-審計（官方）-第九章銷售與收款循環(huán)的審計歷年參考試題庫答案解析(篇1)【題干1】根據(jù)審計準(zhǔn)則，銷售與收款循環(huán)中應(yīng)收賬款函證的最佳時間是？【選項】A.銷售合同簽訂后立即函證B.銷售商品后15個工作日內(nèi)函證C.季度末或年末結(jié)賬日后3個月內(nèi)函證D.客戶提出異議后函證【參考答案】C【詳細(xì)解析】應(yīng)收賬款函證最佳時間為結(jié)賬日后3個月內(nèi)，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。選項A時間過早可能存在未發(fā)貨或未確認(rèn)收入的情況，選項B時間不足，選項D缺乏針對性?！绢}干2】審計銷售退回時，若發(fā)現(xiàn)退回商品已銷售給第三方，應(yīng)首先采取的審計程序是？【選項】A.檢查銷售合同條款B.向第三方發(fā)函確認(rèn)交易C.重新評估存貨計價D.檢查退回商品入庫單【參考答案】B【詳細(xì)解析】發(fā)現(xiàn)退回商品已轉(zhuǎn)售第三方，需確認(rèn)是否存在虛假退回或虛增收入。選項B發(fā)函驗證交易真實性，是實質(zhì)性程序的核心步驟。選項A未直接關(guān)聯(lián)問題，選項C與退回?zé)o關(guān)，選項D僅關(guān)注流程合規(guī)性?！绢}干3】關(guān)于壞賬準(zhǔn)備的審計，下列哪項屬于實質(zhì)性程序的核心內(nèi)容？【選項】A.檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表B.驗證壞賬損失會計處理C.測試壞賬準(zhǔn)備計提比例合理性D.確認(rèn)應(yīng)收賬款函證回函【參考答案】C【詳細(xì)解析】壞賬準(zhǔn)備的實質(zhì)性程序需重點評估計提比例是否合理，需結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)慣例及客戶信用狀況。選項A屬于控制測試，選項B屬于細(xì)節(jié)測試，選項D屬于函證程序。【題干4】審計銀行存款余額時，若銀行對賬單顯示余額與公司賬面差異100萬元，應(yīng)首先執(zhí)行的操作是？【選項】A.調(diào)整銀行存款日記賬B.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.檢查現(xiàn)金支票存根D.核對未達賬項憑證【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是解決未達賬項的核心工具，需列明企業(yè)賬面余額、銀行對賬單余額及調(diào)整后余額。選項A直接調(diào)整賬面可能掩蓋問題，選項C/D僅解決局部差異。【題干5】銷售與收款循環(huán)的關(guān)鍵控制點缺失可能導(dǎo)致的風(fēng)險是？【選項】A.存貨賬實不符B.資金挪用C.收入確認(rèn)錯誤D.應(yīng)付賬款虛增【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)鍵控制點（如銷售授權(quán)、發(fā)貨復(fù)核、收款記錄）失效會直接導(dǎo)致收入確認(rèn)時點或金額錯誤，選項C為直接后果。選項A與采購循環(huán)相關(guān)，選項B涉及內(nèi)部控制缺陷，選項D與采購付款循環(huán)關(guān)聯(lián)?！绢}干6】審計預(yù)收賬款時，若預(yù)收金額遠(yuǎn)高于實際發(fā)貨額，應(yīng)重點關(guān)注的審計風(fēng)險是？【選項】A.存貨短缺B.預(yù)收賬款虛增C.資金挪用D.應(yīng)收賬款壞賬【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)收賬款長期未結(jié)轉(zhuǎn)可能虛增收入或資產(chǎn)，需確認(rèn)是否存在通過預(yù)收賬款調(diào)節(jié)利潤的情況。選項A與存貨管理相關(guān)，選項C需結(jié)合銀行存款審計，選項D與應(yīng)收賬款質(zhì)量相關(guān)?！绢}干7】關(guān)于銷售合同變更的審計，下列哪項屬于控制測試的核心目標(biāo)？【選項】A.確認(rèn)合同變更審批權(quán)限B.驗證變更對收入確認(rèn)的影響C.檢查變更后履約成本歸集D.確認(rèn)客戶信用評估更新【參考答案】A【詳細(xì)解析】控制測試需驗證合同變更審批流程是否有效執(zhí)行，防止未經(jīng)授權(quán)的變更導(dǎo)致收入確認(rèn)錯誤。選項B屬于實質(zhì)性程序，選項C/D涉及不同循環(huán)控制?！绢}干8】審計應(yīng)收賬款賬齡分析時，若賬齡超過3年的款項占比超過5%，應(yīng)采取的審計程序是？【選項】A.擴大函證范圍B.增加抽樣比例C.檢查催收記錄D.評估壞賬準(zhǔn)備計提充分性【參考答案】D【詳細(xì)解析】長期掛賬應(yīng)收款需重點評估壞賬準(zhǔn)備是否充分，需結(jié)合賬齡、客戶信用及歷史壞賬率。選項A/B是常規(guī)程序，選項C僅解決催收時效問題。【題干9】銷售退回截止測試時，若發(fā)現(xiàn)12月25日銷售的商品在次年1月5日退回，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整退貨日期至次年1月5日B.確認(rèn)是否影響年度財務(wù)報表C.檢查退貨商品驗收單D.重新評估存貨跌價準(zhǔn)備【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售退回截止測試的核心是判斷是否跨期影響收入確認(rèn)。選項B直接關(guān)聯(lián)財務(wù)報表列報，選項A修改日期可能掩蓋問題，選項C/D為后續(xù)程序?！绢}干10】關(guān)于信用證結(jié)算的審計，下列哪項屬于實質(zhì)性程序的重點？【選項】A.驗證信用證開立金額B.確認(rèn)貨物與信用證條款一致C.測試信用證收款流程D.檢查信用證保證金來源【參考答案】B【詳細(xì)解析】信用證結(jié)算需重點驗證貨物交付是否符合信用證條款（如單據(jù)、數(shù)量、價格），防止虛假交貨或重復(fù)收款。選項A/C/D屬于流程合規(guī)性檢查，選項B為核心實質(zhì)性程序?！绢}干11】審計銷售折讓時，若發(fā)現(xiàn)折讓比例遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，應(yīng)首先關(guān)注的審計風(fēng)險是？【選項】A.折讓審批權(quán)限缺失B.折讓金額計算錯誤C.折讓與銷售退回混同D.折讓導(dǎo)致收入確認(rèn)不完整【參考答案】C【詳細(xì)解析】異常折讓比例可能涉及虛增收入或調(diào)節(jié)利潤，需確認(rèn)是否與銷售退回、價格談判等事項混淆。選項A/B是控制缺陷，選項D影響收入確認(rèn)時點?！绢}干12】應(yīng)收賬款賬齡分析表中，下列哪項屬于需特別關(guān)注的風(fēng)險點？【選項】A.1年以內(nèi)占比60%B.1-2年占比25%C.2-3年占比10%D.3年以上占比5%【參考答案】D【詳細(xì)解析】3年以上應(yīng)收款回收難度大，需重點評估壞賬準(zhǔn)備是否充分。選項A/B/C均屬正常風(fēng)險區(qū)間，選項D需觸發(fā)額外審計程序?！绢}干13】審計銷售價格條款時，若發(fā)現(xiàn)頻繁使用“買方承擔(dān)運費”但物流記錄顯示賣方實際承擔(dān)，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整運費分?jǐn)偙壤鼴.確認(rèn)是否影響收入確認(rèn)金額C.檢查運費結(jié)算憑證D.評估客戶信用評估模型合理性【參考答案】B【詳細(xì)解析】運費承擔(dān)方式直接影響收入確認(rèn)金額，需確認(rèn)合同條款與實際履行是否一致。選項A解決分?jǐn)倖栴}，選項C/D與價格條款無直接關(guān)聯(lián)?！绢}干14】關(guān)于客戶信用評估模型的審計，下列哪項屬于實質(zhì)性程序的核心步驟？【選項】A.檢查模型參數(shù)更新記錄B.驗證模型歷史預(yù)測準(zhǔn)確性C.測試模型在審計期的適用性D.確認(rèn)模型開發(fā)是否符合IT內(nèi)部控制【參考答案】B【詳細(xì)解析】模型實質(zhì)性測試需驗證歷史數(shù)據(jù)預(yù)測準(zhǔn)確性，確保模型在審計期間有效。選項A/C/D涉及控制或開發(fā)流程，選項B直接關(guān)聯(lián)信用風(fēng)險評估?！绢}干15】審計銷售合同履行時，若發(fā)現(xiàn)合同約定“預(yù)付款比例不低于30%”，但實際預(yù)付款比例僅為20%，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整預(yù)付款賬面金額B.確認(rèn)是否影響合同執(zhí)行合規(guī)性C.檢查合同變更審批文件D.評估客戶履約能力【參考答案】B【詳細(xì)解析】合同條款與實際執(zhí)行不符可能涉及違約風(fēng)險或收入確認(rèn)異常，需確認(rèn)是否已獲得授權(quán)變更。選項A直接調(diào)整可能掩蓋問題，選項C/D需結(jié)合其他審計證據(jù)?！绢}干16】應(yīng)收賬款函證中，若收到回函顯示金額差異且無法取得合理解釋，應(yīng)采取的審計程序是？【選項】A.擴大函證范圍B.增加抽樣比例C.檢查發(fā)貨單與回函差異D.重新評估壞賬準(zhǔn)備計提【參考答案】C【詳細(xì)解析】函證差異需追溯原始憑證（如發(fā)貨單、收款記錄）確認(rèn)差異原因，選項C是直接解決路徑。選項A/B是常規(guī)應(yīng)對措施，選項D需在差異確認(rèn)后實施?！绢}干17】審計銷售退回時，若發(fā)現(xiàn)同一客戶連續(xù)三年退貨率超過10%，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整退貨商品賬面價值B.確認(rèn)是否影響存貨跌價準(zhǔn)備C.檢查客戶信用評估更新D.重新評估退貨處理流程【參考答案】C【詳細(xì)解析】異常退貨率需重新評估客戶信用狀況，可能存在持續(xù)信用風(fēng)險。選項A/B是后續(xù)處理，選項D需結(jié)合內(nèi)部控制缺陷分析。【題干18】關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計，下列哪項屬于需特別關(guān)注的異常事項？【選項】A.銀行手續(xù)費差異500元B.未達賬項涉及金額20萬元C.調(diào)節(jié)后余額與試算平衡表一致D.銀行已收企業(yè)未收款項【參考答案】B【詳細(xì)解析】未達賬項涉及大額款項需重點核查，可能涉及資金挪用或未披露交易。選項A/C/D均屬正常差異，選項B需深入追查?！绢}干19】審計銷售折讓時，若發(fā)現(xiàn)折讓金額與銷售退回金額存在10%差異，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整銷售折讓與退回科目B.確認(rèn)是否涉及虛增收入C.檢查折讓審批權(quán)限D(zhuǎn).重新評估收入確認(rèn)時點【參考答案】B【詳細(xì)解析】折讓與退回差異可能反映收入確認(rèn)操縱，需確認(rèn)是否通過折讓調(diào)節(jié)利潤。選項A直接調(diào)整可能掩蓋問題，選項C/D需結(jié)合其他審計證據(jù)?！绢}干20】關(guān)于客戶信用評估模型的審計，若發(fā)現(xiàn)模型參數(shù)與行業(yè)基準(zhǔn)差異較大，應(yīng)如何處理？【選項】A.更新模型參數(shù)B.確認(rèn)是否影響信用政策執(zhí)行C.檢查模型開發(fā)文檔D.重新測試模型預(yù)測準(zhǔn)確性【參考答案】D【詳細(xì)解析】參數(shù)差異需重新測試模型在審計期的預(yù)測能力，確保信用政策有效執(zhí)行。選項A/B是操作層面調(diào)整，選項C是控制測試內(nèi)容，選項D為核心實質(zhì)性程序。2025年注冊會計師-審計（官方）-第九章銷售與收款循環(huán)的審計歷年參考試題庫答案解析(篇2)【題干1】在審計銷售與收款循環(huán)時，應(yīng)收賬款函證應(yīng)優(yōu)先采用直接函證方式而非替代程序，主要基于以下哪項審計準(zhǔn)則要求？【選項】A.當(dāng)無法取得客戶確認(rèn)函時B.客戶地址不完整C.控制風(fēng)險較高D.存在重大舞弊風(fēng)險【參考答案】C【詳細(xì)解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，當(dāng)控制風(fēng)險較高時，函證作為替代程序可能無法有效驗證應(yīng)收賬款真實性。優(yōu)先采用直接函證可確保審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，避免因替代程序證據(jù)不足導(dǎo)致審計結(jié)論不可靠。選項A、B、D均屬于特殊情形下的替代程序適用條件，與題干前提矛盾。【題干2】關(guān)于收入確認(rèn)時點的審計，下列哪項表述符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定？【選項】A.合同生效即確認(rèn)收入B.發(fā)貨單據(jù)寄出時確認(rèn)收入C.客戶實際付款時確認(rèn)收入D.重大風(fēng)險轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入【參考答案】D【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時點需滿足“控制權(quán)轉(zhuǎn)移”的核心條件，而非單純發(fā)貨或收款。選項D正確體現(xiàn)準(zhǔn)則要求，而選項A（合同生效）和B（發(fā)貨）可能未完成風(fēng)險轉(zhuǎn)移，選項C忽略權(quán)責(zé)轉(zhuǎn)移判斷。【題干3】審計銷售退回時，注冊會計師應(yīng)獲取哪些關(guān)鍵證據(jù)以驗證退回商品的真實性？【選項】A.供應(yīng)商簽收單據(jù)B.客戶退貨申請表C.庫存盤點記錄D.退貨商品質(zhì)檢報告【參考答案】B【詳細(xì)解析】客戶退貨申請表是證明客戶主動發(fā)起退貨的核心證據(jù)，直接關(guān)聯(lián)銷售退回的實質(zhì)性程序。選項A（供應(yīng)商簽收）適用于采購環(huán)節(jié)，選項C（庫存盤點）屬于內(nèi)部記錄，選項D（質(zhì)檢報告）需配合退貨商品使用，均非直接證據(jù)?！绢}干4】在評估壞賬準(zhǔn)備計提充分性時，注冊會計師應(yīng)如何驗證歷史壞賬的實際發(fā)生情況？【選項】A.分析應(yīng)收賬款賬齡B.檢查客戶信用政策C.抽取已核銷壞賬追查D.測試壞賬準(zhǔn)備計提比例合理性【參考答案】C【詳細(xì)解析】已核銷壞賬的追查是驗證壞賬準(zhǔn)備真實性的直接程序，通過聯(lián)系客戶或調(diào)取催收記錄可確認(rèn)壞賬是否確實無法收回。選項A、B屬于風(fēng)險評估程序，選項D是計提比例的測試，均無法直接驗證已發(fā)生壞賬。【題干5】針對分期收款銷售，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注哪項控制測試？【選項】A.銷售合同條款完整性B.客戶信用評估記錄C.收款計劃與合同一致性D.交貨與收款同步性【參考答案】C【詳細(xì)解析】分期收款銷售需確保每期收款與合同約定金額、時間一致，否則可能存在收入確認(rèn)或收款風(fēng)險。選項C直接關(guān)聯(lián)控制測試目標(biāo)，選項A、B、D分別對應(yīng)合同管理、信用審批和銷售與收款分離控制?！绢}干6】審計預(yù)收款時，注冊會計師應(yīng)獲取哪些關(guān)鍵憑證以驗證預(yù)收款項的真實性？【選項】A.預(yù)收款合同B.銀行付款憑證C.客戶付款承諾函D.交貨進度確認(rèn)單【參考答案】A【詳細(xì)解析】預(yù)收款的實質(zhì)是客戶提前支付貨款，預(yù)收款合同是證明雙方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的主要法律文件，銀行憑證（B）可能涉及第三方資金，承諾函（C）缺乏法律效力，交貨單（D）屬于收款后的證據(jù)。【題干7】在評估收入截止測試風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注哪類憑證的時間分布？【選項】A.發(fā)貨單據(jù)B.發(fā)票C.購貨合同D.付款憑證【參考答案】A【詳細(xì)解析】發(fā)貨單據(jù)是收入截止測試的核心證據(jù)，其日期需與收入確認(rèn)時點匹配。發(fā)票（B）可能滯后于發(fā)貨，合同（C）反映計劃而非實際，付款憑證（D）屬于收款環(huán)節(jié)?！绢}干8】針對關(guān)聯(lián)方銷售，注冊會計師應(yīng)如何評估重大錯報風(fēng)險？【選項】A.增加實質(zhì)性程序強度B.獲取第三方獨立確認(rèn)C.測試銷售價格公允性D.檢查內(nèi)部審批權(quán)限【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易的特殊性要求重點驗證交易價格是否公允，而非僅增加程序強度（A）或依賴第三方（B）。選項D屬于控制測試，但關(guān)聯(lián)交易可能繞過常規(guī)審批?！绢}干9】在審計現(xiàn)金銷售時，哪項控制程序能有效降低舞弊風(fēng)險？【選項】A.銷售單與發(fā)票核對B.現(xiàn)金日記賬與銀行對賬C.銷售人員直接接觸現(xiàn)金D.客戶簽收銷售回單【參考答案】A【詳細(xì)解析】銷售單與發(fā)票的比對可分離職責(zé)，防止“白條入賬”或虛開發(fā)票。選項B（銀行對賬）屬于事后控制，選項C（直接接觸）增加舞弊可能，選項D（簽收回單）適用于賒銷場景?！绢}干10】審計壞賬準(zhǔn)備計提時，注冊會計師應(yīng)如何驗證賬齡分析的有效性？【選項】A.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)B.測試賬齡計算邏輯C.檢查客戶信用政策更新D.追查已核銷壞賬【參考答案】B【詳細(xì)解析】賬齡分析的有效性取決于計算邏輯是否準(zhǔn)確，需驗證公司是否按賬齡分段并應(yīng)用合理壞賬率。選項A（明細(xì)抽查）無法證明分析方法，選項C（信用政策）影響計提基礎(chǔ)，選項D（核銷記錄）關(guān)聯(lián)已發(fā)生壞賬?！绢}干11】針對合同變更的審計，注冊會計師應(yīng)獲取哪些關(guān)鍵證據(jù)？【選項】A.合同補充協(xié)議B.客戶付款記錄C.銷售團隊會議紀(jì)要D.倉庫發(fā)貨記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】合同補充協(xié)議是變更條款的法律憑證，直接證明合同條款的更新。選項B（付款記錄）反映執(zhí)行情況，選項C（會議紀(jì)要）屬于內(nèi)部記錄，選項D（發(fā)貨）關(guān)聯(lián)履約進度?！绢}干12】審計預(yù)收賬款時，注冊會計師應(yīng)如何驗證款項實際收到？【選項】A.檢查銀行對賬單B.調(diào)取銀行進賬單C.獲取客戶付款承諾函D.測試銷售合同條款【參考答案】B【詳細(xì)解析】銀行進賬單是銀行提供的原始憑證，直接證明資金到賬。選項A（對賬單）需結(jié)合公司記錄，選項C（承諾函）無法律效力，選項D（合同條款）屬于計劃而非執(zhí)行。【題干13】在評估收入確認(rèn)風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注哪項控制缺陷？【選項】A.銷售合同審批缺失B.客戶信用評估不完整C.倉庫發(fā)貨與銷售單不一致D.付款條件與合同不符【參考答案】C【詳細(xì)解析】倉庫發(fā)貨與銷售單不一致可能導(dǎo)致收入與存貨分離失效，增加收入確認(rèn)錯誤風(fēng)險。選項A（合同審批）影響授權(quán)合規(guī)性，選項B（信用評估）關(guān)聯(lián)壞賬風(fēng)險，選項D（付款條件）屬于合同條款問題。【題干14】針對分期收款銷售，注冊會計師應(yīng)如何測試收入確認(rèn)時點？【選項】A.檢查每期收款金額B.驗證風(fēng)險轉(zhuǎn)移證據(jù)C.測試收款計劃合理性D.比對銷售合同與發(fā)貨單【參考答案】B【詳細(xì)解析】分期收款銷售的核心是風(fēng)險轉(zhuǎn)移時點的確認(rèn)，需獲取客戶承諾或交貨單據(jù)等證據(jù)。選項A（收款金額）反映執(zhí)行情況，選項C（計劃合理性）屬于風(fēng)險評估，選項D（合同與發(fā)貨單）關(guān)聯(lián)履約進度?！绢}干15】在審計銷售退回時，注冊會計師應(yīng)如何驗證退貨商品的實際處理？【選項】A.檢查退貨物流單據(jù)B.調(diào)取客戶退貨申請表C.測試庫存盤點記錄D.獲取質(zhì)檢報告【參考答案】A【詳細(xì)解析】退貨物流單據(jù)（如簽收單、運輸單據(jù)）是證明商品實際退回的關(guān)鍵證據(jù)，直接關(guān)聯(lián)存貨調(diào)整。選項B（申請表）證明客戶發(fā)起退貨，選項C（庫存盤點）驗證退回后結(jié)果，選項D（質(zhì)檢報告）需配合退貨商品使用?！绢}干16】審計壞賬準(zhǔn)備時，注冊會計師應(yīng)如何評估計提比例的合理性？【選項】A.分析歷史壞賬數(shù)據(jù)B.比對行業(yè)計提標(biāo)準(zhǔn)C.測試賬齡分析邏輯D.追查已核銷壞賬【參考答案】B【詳細(xì)解析】行業(yè)計提標(biāo)準(zhǔn)是判斷公司政策合理性的重要參照，需結(jié)合公司實際情況。選項A（歷史數(shù)據(jù)）反映過去情況，選項C（賬齡分析）影響計提基礎(chǔ)，選項D（核銷記錄）關(guān)聯(lián)已發(fā)生壞賬。【題干17】針對關(guān)聯(lián)方銷售，注冊會計師應(yīng)如何驗證交易價格的公允性？【選項】A.獲取第三方評估報告B.檢查銷售合同條款C.追查已發(fā)貨記錄D.測試銷售團隊獨立性【參考答案】A【詳細(xì)解析】第三方評估報告是獨立證明交易價格公允性的關(guān)鍵證據(jù)，直接解決關(guān)聯(lián)交易定價不公問題。選項B（合同條款）反映雙方約定，可能存在主觀操縱；選項C（發(fā)貨記錄）關(guān)聯(lián)履約進度，選項D（團隊獨立性）屬于內(nèi)部控制控制?！绢}干18】在審計現(xiàn)金銷售時，注冊會計師應(yīng)如何驗證銷售金額的真實性？【選項】A.檢查銷售單與發(fā)票核對B.測試現(xiàn)金日記賬與銀行對賬C.調(diào)取監(jiān)控錄像D.獲取客戶簽收回單【參考答案】A【詳細(xì)解析】銷售單與發(fā)票核對可分離職責(zé)，防止虛構(gòu)銷售或重復(fù)收款。選項B（日記賬與銀行對賬）屬于事后控制，選項C（監(jiān)控錄像）需結(jié)合其他證據(jù)，選項D（簽收回單）適用于賒銷場景?！绢}干19】審計預(yù)收賬款時，注冊會計師應(yīng)如何驗證客戶信用狀況？【選項】A.檢查銀行資信報告B.調(diào)取客戶付款承諾函C.測試銷售合同條款D.追查已發(fā)貨記錄【參考答案】A【詳細(xì)解析】銀行資信報告是第三方提供的客戶信用等級證明，直接支持預(yù)收款的合理性。選項B（付款承諾函）無法律效力，選項C（合同條款）反映付款條件，選項D（發(fā)貨記錄）關(guān)聯(lián)履約進度。【題干20】在評估收入截止測試時，注冊會計師應(yīng)如何驗證跨期銷售的存在？【選項】A.檢查發(fā)貨單據(jù)日期B.調(diào)取客戶付款記錄C.測試銷售合同生效時間D.追查存貨盤點差異【參考答案】A【詳細(xì)解析】發(fā)貨單據(jù)日期是判斷收入歸屬期間的核心證據(jù)，直接關(guān)聯(lián)存貨與收入確認(rèn)時點。選項B（付款記錄）反映收款時間，選項C（合同生效）屬于計劃而非執(zhí)行，選項D（存貨差異）屬于期末控制測試。2025年注冊會計師-審計（官方）-第九章銷售與收款循環(huán)的審計歷年參考試題庫答案解析(篇3)【題干1】審計人員在檢查某客戶信用銷售時，發(fā)現(xiàn)其信用期限為180天且無抵押擔(dān)保，應(yīng)如何判斷該客戶信用風(fēng)險等級？【選項】A.高風(fēng)險B.中風(fēng)險C.低風(fēng)險D.需進一步調(diào)查【參考答案】A【詳細(xì)解析】根據(jù)審計準(zhǔn)則，信用期限超過90天且無抵押擔(dān)保屬于高風(fēng)險，需評估客戶財務(wù)狀況及歷史付款記錄，本題選項A符合審計判斷標(biāo)準(zhǔn)?！绢}干2】在審計銷售退回時，若企業(yè)未取得客戶簽收的退回商品憑證，可能引發(fā)哪些審計風(fēng)險？【選項】A.收入虛增B.壞賬損失低估C.存貨賬實不符D.以上均存在【參考答案】D【詳細(xì)解析】未取得客戶簽收憑證可能導(dǎo)致收入虛增（記錄未授權(quán)退回）或存貨賬實不符（未正確處理退回），同時影響壞賬準(zhǔn)備的合理性，因此選項D正確。【題干3】某企業(yè)采用齡銷法計提壞賬準(zhǔn)備，但未更新應(yīng)收賬款賬齡分析表，審計人員應(yīng)關(guān)注哪些問題？【選項】A.壞賬準(zhǔn)備計提比例合理性B.應(yīng)收賬款余額真實性C.銷售合同履行情況D.上述均需關(guān)注【參考答案】D【詳細(xì)解析】未更新賬齡分析表可能導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備計提比例與實際風(fēng)險不匹配（A），同時影響應(yīng)收賬款余額真實性（B），進而影響銷售合同履行評估（C），因此選項D全面。【題干4】審計發(fā)現(xiàn)某筆銷售合同約定“貨到驗收合格后付款”，但企業(yè)提前確認(rèn)收入，可能違反哪些審計準(zhǔn)則？【選項】A.收入確認(rèn)時點準(zhǔn)則B.關(guān)聯(lián)方交易披露準(zhǔn)則C.會計估計變更準(zhǔn)則D.上述均違反【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點確認(rèn)（如驗收合格），提前確認(rèn)違反收入確認(rèn)準(zhǔn)則（A），但與關(guān)聯(lián)方披露或會計估計變更無關(guān)，排除B、C。【題干5】在審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未抵消的未達賬項中有一筆200萬元貨到付款但未入賬，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整銀行存款賬面價值B.確認(rèn)收入并調(diào)整應(yīng)收賬款C.直接核銷壞賬D.要求補提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】貨到付款未入賬屬于企業(yè)未達賬項，應(yīng)調(diào)整銀行存款賬面價值（A），同時需追溯確認(rèn)收入并調(diào)整應(yīng)收賬款（B），但題目選項中僅A正確?！绢}干6】某企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)方1000萬元商品，價格高于市場價20%，審計時應(yīng)重點檢查哪些審計程序？【選項】A.銷售合同審批流程B.收入確認(rèn)時點C.關(guān)聯(lián)方披露完整性D.以上均需檢查【參考答案】D【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易需檢查合同審批（A）、收入確認(rèn)合規(guī)性（B）及披露完整性（C），三者均需重點關(guān)注，選項D正確。【題干7】在函證應(yīng)收賬款時，審計人員發(fā)現(xiàn)5%的樣本客戶拒絕回復(fù)，應(yīng)如何處理？【選項】A.擴大函證樣本量B.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計提比例C.直接確認(rèn)壞賬損失D.要求企業(yè)補充說明【參考答案】A【詳細(xì)解析】5%的拒證率超過審計準(zhǔn)則閾值（通常5%），需擴大樣本量（A），同時評估拒證原因并調(diào)整壞賬準(zhǔn)備（B），但選項A為直接處理措施?！绢}干8】某企業(yè)采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，但未對“1年以內(nèi)”應(yīng)收賬款進行賬齡細(xì)分，審計人員應(yīng)如何應(yīng)對？【選項】A.要求補充說明B.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計提比例C.重新評估風(fēng)險模型D.以上均需執(zhí)行【參考答案】C【詳細(xì)解析】未細(xì)分賬齡可能導(dǎo)致風(fēng)險模型失真（C），需重新評估計提比例（B），但題目選項中C為直接處理措施。【題干9】審計發(fā)現(xiàn)某筆銷售合同約定“質(zhì)保金3個月后支付”，但企業(yè)已全額確認(rèn)收入，可能違反哪些會計準(zhǔn)則？【選項】A.收入確認(rèn)準(zhǔn)則B.遞延收益準(zhǔn)則C.或有負(fù)債披露準(zhǔn)則D.上述均違反【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)保金屬于遞延收益（B），需在質(zhì)保期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，而非全額確認(rèn)（A錯誤），但選項B正確?！绢}干10】在審計存貨發(fā)出時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得客戶簽收的提貨單復(fù)印件，可能引發(fā)哪些審計問題？【選項】A.存貨賬實不符B.收入虛增C.關(guān)聯(lián)方交易隱瞞D.上述均存在【參考答案】D【詳細(xì)解析】無提貨單可能表明存貨未真實發(fā)出（A），同時可能虛增收入（B）或隱瞞關(guān)聯(lián)方交易（C），因此選項D正確。【題干11】某企業(yè)銷售商品時約定“30天無理由退貨”，但審計發(fā)現(xiàn)退貨率超過10%，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整銷售費用B.評估退貨損失準(zhǔn)備C.要求補充退貨憑證D.以上均需執(zhí)行【參考答案】C【詳細(xì)解析】退貨率超10%需評估退貨損失（B），但需取得退貨憑證（C），同時可能影響銷售費用（A），但題目選項中C為直接處理措施?！绢}干12】審計人員在檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未抵消的未達賬項中有一筆50萬元為貨到付款但未入賬，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整銀行存款賬面價值B.確認(rèn)收入并調(diào)整應(yīng)收賬款C.直接核銷壞賬D.要求補提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】未達賬項需調(diào)整銀行存款（A），同時需追溯確認(rèn)收入并調(diào)整應(yīng)收賬款（B），但選項A為直接處理措施?！绢}干13】某企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)方500萬元商品，但未披露相關(guān)交易細(xì)節(jié)，審計人員應(yīng)如何應(yīng)對？【選項】A.擴大審計程序B.調(diào)整會計估計C.要求補充披露D.以上均需執(zhí)行【參考答案】C【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易需充分披露（C），同時可能需要擴大程序（A）和調(diào)整會計估計（B），但題目選項中C為直接處理措施。【題干14】在審計壞賬準(zhǔn)備時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)采用賬齡分析法但未考慮宏觀經(jīng)濟因素，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整壞賬準(zhǔn)備計提比例B.要求補充說明C.重新評估風(fēng)險模型D.以上均需執(zhí)行【參考答案】C【詳細(xì)解析】未考慮宏觀經(jīng)濟因素需重新評估風(fēng)險模型（C），同時可能調(diào)整計提比例（A），但題目選項中C為直接處理措施?！绢}干15】審計發(fā)現(xiàn)某筆銷售合同約定“貨到驗收后付款”，但企業(yè)提前確認(rèn)收入，可能違反哪些審計程序？【選項】A.收入確認(rèn)時點B.銀行存款函證C.銷售合同審批D.上述均違反【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)時點違反審計準(zhǔn)則（A），但與銀行存款函證（B）和合同審批（C）無直接關(guān)聯(lián)，選項A正確?！绢}干16】某企業(yè)銷售商品時約定“質(zhì)保金6個月后支付”，但審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)已全額確認(rèn)收入，可能違反哪些會計準(zhǔn)則？【選項】A.收入確認(rèn)準(zhǔn)則B.遞延收益準(zhǔn)則C.或有負(fù)債披露準(zhǔn)則D.上述均違反【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)保金屬于遞延收益（B），需在質(zhì)保期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，而非全額確認(rèn)（A錯誤），但選項B正確?！绢}干17】審計人員在檢查銷售退回時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未取得客戶簽收的退回商品憑證，可能引發(fā)哪些審計風(fēng)險？【選項】A.收入虛增B.壞賬損失低估C.存貨賬實不符D.以上均存在【參考答案】D【詳細(xì)解析】未取得簽收憑證可能導(dǎo)致收入虛增（A）或存貨賬實不符（C），同時影響壞賬準(zhǔn)備合理性（B），因此選項D正確。【題干18】某企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)方2000萬元商品，價格高于市場價30%，審計時應(yīng)重點檢查哪些審計程序？【選項】A.銷售合同審批流程B.收入確認(rèn)時點C.關(guān)聯(lián)方披露完整性D.以上均需檢查【參考答案】D【詳細(xì)解析】關(guān)聯(lián)方交易需檢查合同審批（A）、收入確認(rèn)合規(guī)性（B）及披露完整性（C），三者均需重點關(guān)注，選項D正確?！绢}干19】在審計銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)未抵消的未達賬項中有一筆300萬元為貨到付款但未入賬，應(yīng)如何處理？【選項】A.調(diào)整銀行存款賬面價值B.確認(rèn)收入并調(diào)整應(yīng)收賬款C.直接核銷壞賬D.要求補提壞賬準(zhǔn)備【參考答案】A【詳細(xì)解析】未達賬項需調(diào)整銀行存款（A），同時需追溯確認(rèn)收入并調(diào)整應(yīng)收賬款（B），但選項A為直接處理措施。【題干20】審計發(fā)現(xiàn)某企業(yè)銷售商品時約定“質(zhì)保金9個月后支付”，但已全額確認(rèn)收入，可能違反哪些會計準(zhǔn)則？【選項】A.收入確認(rèn)準(zhǔn)則B.遞延收益準(zhǔn)則C.或有負(fù)債披露準(zhǔn)則D.上述均違反【參考答案】B【詳細(xì)解析】質(zhì)保金屬于遞延收益（B），需在質(zhì)保期內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入，而非全額確認(rèn)（A錯誤），但選項B正確。2025年注冊會計師-審計（官方）-第九章銷售與收款循環(huán)的審計歷年參考試題庫答案解析(篇4)【題干1】根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》，收入確認(rèn)需同時滿足五個條件，若某企業(yè)僅滿足合同存在且客戶已支付部分款項，但未滿足其他條件，該筆交易應(yīng)如何處理？【選項】A.確認(rèn)為收入B.不確認(rèn)為收入C.按合同金額分期確認(rèn)收入D.需評估是否構(gòu)成其他綜合收益【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需同時滿足五個核心條件：1.企業(yè)已履行合同中的履約義務(wù)；2.交易價格已確定；3.客戶已支付或同意支付；4.客戶取得并有權(quán)處置相關(guān)商品或服務(wù)；5.企業(yè)不再保留與該交易相關(guān)的重大權(quán)利。僅滿足部分條件（如合同存在和部分支付）無法確認(rèn)收入，需結(jié)合其他條件綜合判斷?！绢}干2】審計應(yīng)收賬款時，注冊會計師對函證的控制程序不包括以下哪項？【選項】A.確保函證地址與賬面記錄一致B.采用電函方式發(fā)送以加快回函速度C.對無法聯(lián)系客戶的情況進行替代測試D.驗證回函簽章真實性【參考答案】B【詳細(xì)解析】函證程序的核心是驗證賬面記錄的真實性，電函雖能提高效率，但可能因技術(shù)問題導(dǎo)致回函延遲或被攔截，存在較大風(fēng)險。審計準(zhǔn)則要求對函證方式無特殊限制，但需確保程序有效性，因此選項B不符合審計要求。【題干3】某企業(yè)銷售商品時約定“買方收到貨物后10個工作日內(nèi)付款”，但實際收款周期平均為3個月，審計時應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險主要涉及？【選項】A.存貨跌價風(fēng)險B.營業(yè)收入虛增風(fēng)險C.應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險D.存貨減值準(zhǔn)備不足風(fēng)險【參考答案】C【詳細(xì)解析】銷售條款與實際收款存在重大差異（10天約定付款與3個月實際周期），表明可能存在未確認(rèn)收入或延遲收款問題，導(dǎo)致應(yīng)收賬款賬面價值虛高，增加壞賬風(fēng)險。需重點審計收入確認(rèn)時點及信用政策執(zhí)行情況?！绢}干4】在評估銷售退回內(nèi)部控制有效性時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)企業(yè)未建立獨立于銷售部門的退回審批機制，該缺陷最可能導(dǎo)致的后果是？【選項】A.增加存貨跌價風(fēng)險B.提高壞賬準(zhǔn)備計提比例C.擴大收入確認(rèn)范圍D.增加銀行存款不實風(fēng)險【參考答案】C【詳細(xì)解析】銷售退回缺乏獨立審批機制可能導(dǎo)致未經(jīng)授權(quán)的退回或虛假退回，進而虛增收入（如通過虛假退回沖減前期收入或重復(fù)確認(rèn)收入）。審計準(zhǔn)則第1211號強調(diào)需關(guān)注收入確認(rèn)的恰當(dāng)性，因此選項C為正確答案?！绢}干5】某企業(yè)采用賬齡分析計提壞賬準(zhǔn)備，但未考慮宏觀經(jīng)濟衰退導(dǎo)致客戶集中度上升的情況，審計時應(yīng)建議企業(yè)如何調(diào)整？【選項】A.保持現(xiàn)有計提比例B.增加短期應(yīng)收賬款計提比例C.減少長期應(yīng)收賬款計提比例D.建立行業(yè)特定壞賬模型【參考答案】D【詳細(xì)解析】壞賬準(zhǔn)備計提需結(jié)合客戶信用質(zhì)量、行業(yè)風(fēng)險等因素。若宏觀經(jīng)濟衰退導(dǎo)致客戶集中度上升（如前五大客戶占比超過50%），企業(yè)應(yīng)建立行業(yè)或客戶集中度專項模型，而非依賴賬齡分析單一指標(biāo)。選項D符合審計建議原則?！绢}干6】審計發(fā)現(xiàn)某筆銷售合同約定“買方在驗收合格后支付80%款項”，但企業(yè)已全額確認(rèn)收入，該問題違反的會計準(zhǔn)則條款是？【選項】A.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第24條B.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——中期財務(wù)報告》D.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——收入》【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需在履約義務(wù)履行的重大不確定性消除時確認(rèn)。若買方需驗收合格后支付80%款項，則企業(yè)在驗收前已確認(rèn)收入違反了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號》第24條關(guān)于“客戶已取得并有權(quán)處置相關(guān)商品或服務(wù)”的要求?！绢}干7】在審計預(yù)收款的情況下，注冊會計師應(yīng)對以下哪項進行特別關(guān)注？【選項】A.預(yù)收款的賬齡分析B.預(yù)收款與收入的匹配性C.預(yù)收款的客戶信用評估D.預(yù)收款的銀行存款安全性【參考答案】B【詳細(xì)解析】預(yù)收款的審計重點在于區(qū)分預(yù)收款與收入確認(rèn)的時點。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號》，預(yù)收款需在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移前單獨列示，若預(yù)收款與收入未正確匹配（如提前確認(rèn)收入），將導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報。選項B直接關(guān)聯(lián)收入確認(rèn)的核心問題?！绢}干8】某企業(yè)采用“銷售價格=成本+固定毛利+按銷售額10%計提銷售傭金”模式，審計時應(yīng)重點檢查哪項？【選項】A.銷售傭金計提比例合理性B.固定毛利是否覆蓋銷售費用C.銷售傭金是否實際支付D.銷售價格是否與市場匹配【參考答案】D【詳細(xì)解析】銷售價格公允性是收入確認(rèn)的前提。若傭金比例與行業(yè)慣例差異較大（如10%遠(yuǎn)高于行業(yè)平均5%），或固定毛利未覆蓋實際銷售費用（如固定毛利5%但實際銷售費用8%），可能導(dǎo)致價格不公允，進而虛增收入。選項D從價格合理性角度切入核心風(fēng)險?！绢}干9】審計發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將本年度銷售產(chǎn)生的應(yīng)收賬款誤記為下一年度，該錯報可能導(dǎo)致的影響是？【選項】A.本年度利潤虛增且現(xiàn)金流虛增B.本年度利潤虛增但現(xiàn)金流真實C.本年度利潤真實但現(xiàn)金流虛增D.本年度利潤和現(xiàn)金流均真實【參考答案】A【詳細(xì)解析】應(yīng)收賬款錯記跨期會導(dǎo)致：1.利潤虛增（因收入提前確認(rèn)）；2.現(xiàn)金流虛增（因應(yīng)收賬款跨期結(jié)轉(zhuǎn)影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流）。選項A準(zhǔn)確描述了雙重影響?！绢}干10】在審計附注披露時，銷售與收款循環(huán)需重點披露哪項信息？【選項】A.應(yīng)收賬款賬齡分布B.營業(yè)收入構(gòu)成C.壞賬準(zhǔn)備計提政策D.客戶信用評估標(biāo)準(zhǔn)【參考答案】C【詳細(xì)解析】《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號》要求附注披露壞賬準(zhǔn)備計提政策，包括會計政策、計提依據(jù)及比例。選項C直接對應(yīng)披露要求，而選項A、B、D雖為重要信息，但非強制披露項目?！绢}干11】某企業(yè)銷售商品時約定“買方在支付全款后10個工作日內(nèi)提貨”，但企業(yè)提前確認(rèn)收入，該行為違反的審計重要性水平判斷原則是？【選項】A.重要性水平與錯報嚴(yán)重性評估結(jié)合B.重大錯報風(fēng)險與控制風(fēng)險評估結(jié)合C.審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性結(jié)合D.審計程序有效性與效率性結(jié)合【參考答案】A【詳細(xì)解析】重要性水平需結(jié)合錯報嚴(yán)重性（如金額大小、性質(zhì)影響）和發(fā)生可能性（如頻率）綜合判斷。提前確認(rèn)收入導(dǎo)致錯報金額與性質(zhì)均重大，即使金額未達重要性水平，仍需實質(zhì)性程序覆蓋。選項A對應(yīng)重要性水平評估原則?！绢}干12】審計發(fā)現(xiàn)某企業(yè)銷售合同中約定“買方在驗收后支付80%款項，余款在質(zhì)保期滿后支付”，但企業(yè)已全額確認(rèn)收入，該錯報違反的會計準(zhǔn)則是？【選項】A.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第23條B.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——收入》D.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——中期財務(wù)報告》【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需在履約義務(wù)重大不確定性消除時確認(rèn)。質(zhì)保期滿是重大不確定性，余款支付義務(wù)未消除，企業(yè)不得全額確認(rèn)收入，違反了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號》第23條關(guān)于“客戶未明確承擔(dān)風(fēng)險”的要求?！绢}干13】在審計銷售退回時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注哪項內(nèi)部控制缺陷？【選項】A.退回商品未及時入賬B.退回審批流程未獨立于銷售部門C.退回金額與實物未核對D.退回記錄未及時更新系統(tǒng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售退回的內(nèi)部控制核心是獨立審批機制。若審批權(quán)集中在銷售部門，可能存在虛假退回或隱瞞退回以虛增收入的風(fēng)險。選項B直接指向內(nèi)部控制的關(guān)鍵缺陷。【題干14】某企業(yè)采用“賬齡分析法”計提壞賬準(zhǔn)備，但未考慮客戶所在行業(yè)衰退導(dǎo)致壞賬風(fēng)險上升的情況，審計時應(yīng)建議企業(yè)如何調(diào)整？【選項】A.保持現(xiàn)有計提比例B.增加短期應(yīng)收賬款計提比例C.建立行業(yè)特定壞賬模型D.減少長期應(yīng)收賬款計提比例【參考答案】C【詳細(xì)解析】壞賬準(zhǔn)備計提需結(jié)合外部環(huán)境因素。若客戶行業(yè)整體衰退（如房地產(chǎn)下行），企業(yè)應(yīng)建立行業(yè)專項模型調(diào)整計提比例，而非依賴單一賬齡分析。選項C符合審計建議原則?！绢}干15】審計發(fā)現(xiàn)某企業(yè)將銷售傭金支出計入管理費用，該錯報可能導(dǎo)致的影響是？【選項】A.利潤虛增且現(xiàn)金流虛增B.利潤虛增但現(xiàn)金流真實C.利潤真實但現(xiàn)金流虛增D.利潤和現(xiàn)金流均真實【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售傭金應(yīng)計入銷售費用，計入管理費用將導(dǎo)致：1.銷售費用減少→利潤虛增；2.現(xiàn)金流不受影響（傭金支出仍為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出）。選項B準(zhǔn)確描述影響?！绢}干16】在審計預(yù)收款的情況下，注冊會計師應(yīng)對以下哪項進行特別函證？【選項】A.預(yù)收款的客戶信用評估B.預(yù)收款的銀行存款安全性C.預(yù)收款的收入確認(rèn)時點D.預(yù)收款的退回政策執(zhí)行【參考答案】C【詳細(xì)解析】預(yù)收款的函證需驗證客戶是否實際支付款項及企業(yè)是否正確確認(rèn)收入。選項C直接關(guān)聯(lián)收入確認(rèn)的時點問題，是函證的核心內(nèi)容?！绢}干17】某企業(yè)銷售商品時約定“買方在支付全款后提貨”，但企業(yè)提前確認(rèn)收入，該行為違反的審計程序要求是？【選項】A.實質(zhì)性程序執(zhí)行充分性B.風(fēng)險評估程序有效性C.控制測試程序適當(dāng)性D.審計證據(jù)收集充分性【參考答案】A【詳細(xì)解析】實質(zhì)性程序需覆蓋重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域。提前確認(rèn)收入屬于重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)執(zhí)行更詳細(xì)的實質(zhì)性程序（如函證、截止測試），而非僅依賴控制測試。選項A對應(yīng)實質(zhì)性程序要求。【題干18】審計發(fā)現(xiàn)某企業(yè)銷售合同中約定“買方在驗收合格后支付90%款項，余款在質(zhì)保期滿后支付”，但企業(yè)已全額確認(rèn)收入，該錯報違反的會計準(zhǔn)則是？【選項】A.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第24條B.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》C.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——收入》D.《企業(yè)會計準(zhǔn)則第35號——中期財務(wù)報告》【參考答案】A【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)需在履約義務(wù)重大不確定性消除時確認(rèn)。質(zhì)保期滿是重大不確定性，余款支付義務(wù)未消除，企業(yè)不得全額確認(rèn)收入，違反了《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號》第24條關(guān)于“客戶已取得并有權(quán)處置相關(guān)商品或服務(wù)”的要求?！绢}干19】在審計銷售退回時，注冊會計師應(yīng)特別關(guān)注哪項內(nèi)部控制缺陷？【選項】A.退回商品未及時入賬B.退回審批流程未獨立于銷售部門C.退回金額與實物未核對D.退回記錄未及時更新系統(tǒng)【參考答案】B【詳細(xì)解析】銷售退回的內(nèi)部控制核心是獨立審批機制。若審批權(quán)集中在銷售部門，可能存在虛假退回或隱瞞退回以虛增收入的風(fēng)險。選項B直接指向內(nèi)部控制的關(guān)鍵缺陷?！绢}干20】某企業(yè)銷售商品時約定“買方在支付全款后10個工作日內(nèi)提貨”，但企業(yè)提前確認(rèn)收入，該行為違反的審計重要性水平判斷原則是？【選項】A.重要性水平與錯報嚴(yán)重性評估結(jié)合B.重大錯報風(fēng)險與控制風(fēng)險評估結(jié)合C.審計證據(jù)充分性與適當(dāng)性結(jié)合D.審計程序有效性與效率性結(jié)合【參考答案】A【詳細(xì)解析】重要性水平需結(jié)合錯報嚴(yán)重性（如金額大小、性質(zhì)影響）和發(fā)生可能性（如頻率）綜合判斷。提前確認(rèn)收入導(dǎo)致錯報金額與性質(zhì)均重大，即使金額未達重要性水平，仍需實質(zhì)性程序覆蓋。選項A對應(yīng)重要性水平評估原則。2025年注冊會計師-審計（官方）-第九章銷售與收款循環(huán)的審計歷年參考試題庫答案解析(篇5)【題干1】根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，銷售商品收入確認(rèn)需同時滿足五個條件，下列哪項條件在商品交付后通常不再需要滿足？【選項】A.企業(yè)與客戶已簽訂合同或協(xié)議；B.商品已發(fā)出或控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶；C.收到的對價很可能收回；D.商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險轉(zhuǎn)移給客戶。【參考答案】B【詳細(xì)解析】收入確認(rèn)的五個條件中，控制權(quán)轉(zhuǎn)移（B選項）是核心時點標(biāo)志，一旦商品交付或控制權(quán)轉(zhuǎn)移，該條件即不再需要持續(xù)關(guān)注。其他條件如對價收回（C）、風(fēng)險轉(zhuǎn)移（D）需在控制權(quán)轉(zhuǎn)移后仍持續(xù)存在以確保收入完整性?！绢}干2】應(yīng)收賬款函證程序中，若無法聯(lián)系被審計單位客戶，審計師應(yīng)優(yōu)先采用哪種替代程序？【選項】A.檢查銀行對賬單；B.分析應(yīng)收賬款賬齡；C.獲取客戶提供的銷售合同；D.重新執(zhí)行函證程序?！緟⒖即鸢浮緾【詳細(xì)解析】當(dāng)無法直接函證客戶時，審計準(zhǔn)則允許采用替代程序。獲取客戶提供的銷售合同（C）可驗證交易真實性，但需確保合同與公司記錄一致。其他選項如銀行對賬單（A）僅能驗證銀行存款，無法直接證明應(yīng)收賬款存在。【題干3】銷售退回截止測試的關(guān)鍵在于確定哪項日期？【選項】A.退貨商品到達企業(yè)日期；B.企業(yè)記錄退貨日期；C.客戶確認(rèn)退貨日期；D.退貨商品入庫日期。【參考答案】B【詳細(xì)解析】截止測試的核心是判斷交易是否跨會計期間。企業(yè)記錄退貨日期（B）決定是否調(diào)整本年度收入和應(yīng)收賬款，即使商品實際到達或客戶確認(rèn)在期后，仍以企業(yè)記錄為準(zhǔn)?！绢}干4】審計壞賬準(zhǔn)備時，若企業(yè)采用賬齡分析計提方法，但未考慮客戶行業(yè)衰退風(fēng)險，可能導(dǎo)致的結(jié)果是？【選項】A.壞賬準(zhǔn)備計提不足；B.壞賬準(zhǔn)備計提過度；C.收入確認(rèn)提前；D.應(yīng)收賬款賬齡誤判?！緟⒖即鸢浮緼【詳細(xì)解析】賬齡分析需結(jié)合客戶具體風(fēng)險（如行業(yè)衰退）調(diào)整計提比例。若忽略行業(yè)風(fēng)險，老賬齡客戶實際壞賬概率更高，導(dǎo)致計提不足（A），低估資產(chǎn)質(zhì)量?！绢}干5】評估客戶信用政策時，審計師應(yīng)重點檢查哪項指標(biāo)與客戶信用狀況的匹配性？【選項】A.信用額度與抵押物價值；B.信用期與市場付款習(xí)慣；C.銷售折扣與壞賬率；D.銷售費用與收入增長率?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】信用期合理性需與客戶行業(yè)慣例（如零售業(yè)30天賬期）和市場付款習(xí)慣匹配。過長信用期可能增加壞賬風(fēng)險，過短則可能喪失客戶?！绢}干6】審計銷售合同條款時，需特別關(guān)注哪項條款對收入確認(rèn)的影響？【選項】A.付款條件中的現(xiàn)金折扣；B.質(zhì)量爭議解決機制；C.違約金計算方式；D.商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移條件。【參考答案】D【詳細(xì)解析】所有權(quán)轉(zhuǎn)移條款直接決定收入確認(rèn)時點。若合同規(guī)定所有權(quán)在貨款付清后轉(zhuǎn)移，需驗證是否實際執(zhí)行，避免提前確認(rèn)收入。【題干7】截止測試中，若發(fā)現(xiàn)12月31日發(fā)出的商品在次年1月5日退貨，應(yīng)如何調(diào)整？【選項】A.沖減次年收入并增加費用；B.沖減當(dāng)年收入并增加次年收入；C.僅調(diào)整應(yīng)收賬款；D.無需調(diào)整?！緟⒖即鸢浮緽【詳細(xì)解析】退貨屬于本年度銷售（12月31日發(fā)出），應(yīng)沖減當(dāng)年收入；次年1月5日退貨屬于次年業(yè)務(wù)，需增加次年費用。同時調(diào)整應(yīng)收賬款和庫存。【題干8】銷售退回審計中，若企業(yè)未及時記錄退貨，可能導(dǎo)致的審計調(diào)整是？【選項】A.低估當(dāng)期收入；B.高估當(dāng)期收入；C.低估當(dāng)期費用；D.高估當(dāng)期費用。【參考答案】B【詳細(xì)解析】未記錄退貨意味著收入未被沖減，導(dǎo)致當(dāng)期收入虛增（B）。同時應(yīng)收賬款未減少，可能引發(fā)后續(xù)壞賬準(zhǔn)備計提不足?！绢}干9】應(yīng)收賬款函證程序中，直接函證的比例要求通常為？【選項】A.100%；B.50%；C.3