個(gè)人欠稅管理辦法總則制定目的本辦法旨在加強(qiáng)對(duì)個(gè)人欠稅的規(guī)范管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收征管秩序，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，促進(jìn)稅收征管工作的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。適用范圍本辦法適用于依法負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人，包括自然人、個(gè)體工商戶以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者等，在其發(fā)生欠稅行為時(shí)的管理?；驹瓌t1.依法征管原則：嚴(yán)格依照國(guó)家稅收法律法規(guī)進(jìn)行個(gè)人欠稅的認(rèn)定、管理和追繳，確保執(zhí)法行為合法、公正、透明。2.分類管理原則：根據(jù)欠稅的性質(zhì)、金額、成因等因素，對(duì)個(gè)人欠稅實(shí)施分類管理，采取有針對(duì)性的征管措施。3.風(fēng)險(xiǎn)管理原則：運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，對(duì)個(gè)人欠稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)，合理配置征管資源，提高征管效率。4.保障權(quán)益原則：在加強(qiáng)欠稅管理的同時(shí)，充分保障納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供必要的法律救濟(jì)途徑。欠稅的認(rèn)定欠稅的定義個(gè)人欠稅是指?jìng)€(gè)人納稅人超過(guò)規(guī)定的納稅期限未繳納或者少繳納稅款的行為。納稅期限按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。欠稅的計(jì)算欠稅金額為納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額減去已繳納稅額后的余額。應(yīng)納稅額按照各稅種的計(jì)稅依據(jù)和適用稅率計(jì)算確定。欠稅的確認(rèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等方式，對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行監(jiān)控和核實(shí)。發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定繳納稅款的情況，經(jīng)確認(rèn)后，確定為欠稅。欠稅的分類管理按欠稅金額分類1.小額欠稅：欠稅金額在一定標(biāo)準(zhǔn)以下的為小額欠稅。對(duì)于小額欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取較為簡(jiǎn)便的征管措施，如通過(guò)電話、短信等方式提醒納稅人及時(shí)繳納稅款。2.大額欠稅：欠稅金額超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)的為大額欠稅。對(duì)于大額欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將加大征管力度，采取重點(diǎn)監(jiān)控、定期催繳等措施。按欠稅成因分類1.主觀故意欠稅：納稅人有能力繳納稅款，但故意拖欠不繳的，屬于主觀故意欠稅。對(duì)于此類欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法從嚴(yán)處理，采取加收滯納金、罰款等措施，并可采取稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行等手段。2.非主觀故意欠稅：因不可抗力、財(cái)務(wù)困難等非主觀原因?qū)е碌那范悾瑸榉侵饔^故意欠稅。對(duì)于此類欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)實(shí)際情況，給予納稅人一定的寬限期，并協(xié)助納稅人解決實(shí)際困難，幫助其盡快繳納稅款。欠稅的征管措施催繳通知稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人欠稅后，應(yīng)及時(shí)向納稅人發(fā)出催繳通知，明確告知欠稅金額、繳納期限、法律責(zé)任等事項(xiàng)。催繳通知可通過(guò)直接送達(dá)、郵寄送達(dá)、公告送達(dá)等方式進(jìn)行。加收滯納金納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。滯納金的計(jì)算期限自納稅期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。罰款對(duì)于主觀故意欠稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定，處以不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。稅收保全措施對(duì)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施：1.書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；2.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。強(qiáng)制執(zhí)行措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：1.書(shū)面通知其開(kāi)戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；2.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。欠稅公告稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠稅情況。公告內(nèi)容包括納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號(hào)碼、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額等。納稅人的權(quán)利與義務(wù)納稅人的權(quán)利1.知情權(quán)：納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解欠稅的認(rèn)定、計(jì)算、征管措施等相關(guān)信息。2.陳述申辯權(quán)：納稅人對(duì)欠稅的認(rèn)定、處理有異議的，有權(quán)進(jìn)行陳述和申辯。3.申請(qǐng)行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅管理行為不服的，有權(quán)依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟。4.要求保密權(quán)：納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其欠稅情況予以保密。納稅人的義務(wù)1.依法納稅義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。2.如實(shí)申報(bào)義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅事項(xiàng)，不得隱瞞、虛報(bào)。3.接受管理義務(wù)：納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的欠稅管理，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的征管措施。與相關(guān)部門(mén)的協(xié)作與金融機(jī)構(gòu)的協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)建立協(xié)作機(jī)制，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃納稅人的銀行存款，以保障稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。與工商行政管理部門(mén)的協(xié)作工商行政管理部門(mén)在辦理企業(yè)登記、變更、注銷等手續(xù)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)信息及時(shí)通報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可據(jù)此加強(qiáng)對(duì)納稅人的欠稅管理。與公安部門(mén)的協(xié)作對(duì)于逃避追繳欠稅等涉嫌犯罪的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)移送公安部門(mén)，依法追究刑事責(zé)任。公安部門(mén)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展工作，共同打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)。法律責(zé)任納稅人的法律責(zé)任1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，除依法加收滯納金外，按照《稅收征管法》等法律法規(guī)的規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2.納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)等手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的法律責(zé)任1.稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違反本辦法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法