修訂發(fā)票管理辦法一、總則（一）目的為了加強(qiáng)發(fā)票管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實(shí)際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中涉及發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷等事項(xiàng)的管理。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)發(fā)票管理的法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，確保發(fā)票管理工作合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確規(guī)范原則發(fā)票的開具、取得、使用等環(huán)節(jié)必須準(zhǔn)確、規(guī)范，保證發(fā)票信息真實(shí)、完整。3.安全保密原則加強(qiáng)發(fā)票的保管和使用安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀，保護(hù)發(fā)票信息的保密性。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)（一）領(lǐng)購(gòu)資格1.本公司/組織必須依法辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證后，方可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。2.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，熟悉發(fā)票管理規(guī)定，并經(jīng)過(guò)公司/組織內(nèi)部的培訓(xùn)和考核。（二）領(lǐng)購(gòu)程序1.由公司/組織財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)工作。2.領(lǐng)購(gòu)人員憑稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票申請(qǐng)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)，對(duì)符合條件的，核定發(fā)票種類、數(shù)量和領(lǐng)購(gòu)方式，并發(fā)放發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。4.領(lǐng)購(gòu)人員按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的發(fā)票種類、數(shù)量和領(lǐng)購(gòu)方式，到指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（三）領(lǐng)購(gòu)數(shù)量控制1.公司/組織應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，合理確定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量。2.每次領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量不得超過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的最高持有量。3.對(duì)發(fā)票用量較大的公司/組織，可根據(jù)實(shí)際情況申請(qǐng)?jiān)黾影l(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，但需經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。三、發(fā)票的開具（一）開具范圍1.本公司/組織在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。2.特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票，具體包括：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。（二）開具要求1.發(fā)票開具應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。有實(shí)際需要的，也可以同時(shí)使用中外兩種文字。3.開具發(fā)票時(shí)，項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。4.任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。（三）開具流程1.銷售業(yè)務(wù)發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將相關(guān)業(yè)務(wù)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)信息，確定發(fā)票開具內(nèi)容，并按照發(fā)票開具要求進(jìn)行開具。3.發(fā)票開具后，由專人負(fù)責(zé)核對(duì)發(fā)票內(nèi)容是否準(zhǔn)確、完整，無(wú)誤后加蓋發(fā)票專用章。4.將發(fā)票聯(lián)交給購(gòu)貨方，抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)分別留存歸檔。四、發(fā)票的取得（一）取得要求1.本公司/組織在購(gòu)買商品、接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。2.取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。3.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。（二）審核要點(diǎn)1.發(fā)票的真實(shí)性審核查看發(fā)票的格式、字體、圖案等是否符合規(guī)定；發(fā)票代碼和號(hào)碼是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)公布的信息一致；通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)官方網(wǎng)站或其他渠道查詢發(fā)票的真?zhèn)巍?.發(fā)票的合法性審核發(fā)票開具方是否具備合法經(jīng)營(yíng)資格；發(fā)票內(nèi)容是否符合實(shí)際交易情況；發(fā)票是否加蓋發(fā)票專用章。3.發(fā)票的完整性審核發(fā)票的各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全；發(fā)票聯(lián)次是否完整；發(fā)票是否有涂改、刮擦等痕跡。（三）取得流程1.采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，采購(gòu)人員應(yīng)及時(shí)向銷售方索取發(fā)票。2.采購(gòu)人員將取得的發(fā)票交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門按照審核要點(diǎn)進(jìn)行審核。3.審核無(wú)誤的發(fā)票，由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理；審核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)與銷售方聯(lián)系，要求其重新開具或補(bǔ)充相關(guān)證明材料。五、發(fā)票的保管（一）保管責(zé)任1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，明確發(fā)票保管責(zé)任，確保發(fā)票安全。2.財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)發(fā)票的日常保管工作，指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票的收發(fā)、登記、保管等事項(xiàng)。（二）保管措施1.設(shè)立專門的發(fā)票存放場(chǎng)所，配備必要的防火、防盜、防潮、防蟲等設(shè)施。2.將發(fā)票存放在保險(xiǎn)柜或其他安全的地方，確保發(fā)票存放有序，便于查找。3.定期對(duì)發(fā)票進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)發(fā)票的種類、數(shù)量、號(hào)碼等信息，確保賬實(shí)相符。4.對(duì)已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。（三）丟失處理1.發(fā)票丟失后，應(yīng)立即報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。2.按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供相關(guān)證明材料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理。3.對(duì)因發(fā)票丟失導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)損失，由責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。六、發(fā)票的繳銷（一）繳銷范圍1.本公司/組織發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。2.因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)前，持有關(guān)證件和資料，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。3.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記，并繳銷發(fā)票。（二）繳銷程序1.由公司/組織財(cái)務(wù)部門填寫《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》，注明繳銷發(fā)票的種類、數(shù)量、號(hào)碼等信息，并加蓋公司/組織公章。2.將《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》及需繳銷的發(fā)票一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)繳銷申請(qǐng)進(jìn)行審核，審核通過(guò)后，在《發(fā)票繳銷申請(qǐng)表》上簽字蓋章，并收繳需繳銷的發(fā)票。4.公司/組織根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核意見，對(duì)已繳銷的發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理和相關(guān)資料歸檔。七、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司/組織內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)檢查，重點(diǎn)檢查發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.對(duì)審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部監(jiān)督1.接受稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供發(fā)票管理的有關(guān)資料和情況。2.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門提出的整改要求，應(yīng)積極配合，及時(shí)整改到位。（三）責(zé)任追究1.對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定的單位和個(gè)人，公司/組織將按照內(nèi)部規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，視情節(jié)輕重給予警告、