發(fā)票管理辦法處罰一、總則（一）目的為加強發(fā)票管理和財務(wù)監(jiān)督，保障國家稅收收入，維護經(jīng)濟秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等法律法規(guī)，結(jié)合本公司/組織實際情況，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于本公司/組織在生產(chǎn)經(jīng)營活動中涉及發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等各個環(huán)節(jié)的管理及相關(guān)處罰規(guī)定。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴格遵循國家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動合法、有序進行。2.防范風(fēng)險原則通過完善發(fā)票管理制度和流程，加強監(jiān)督檢查，有效防范發(fā)票管理過程中的各類風(fēng)險，避免給公司/組織帶來經(jīng)濟損失和法律責(zé)任。3.責(zé)任明確原則明確各部門及人員在發(fā)票管理中的職責(zé)，做到責(zé)任到人，確保發(fā)票管理工作落實到位。二、發(fā)票領(lǐng)購管理（一）領(lǐng)購資格1.公司/組織應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證件后，方可向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。2.財務(wù)部門應(yīng)指定專人負責(zé)發(fā)票領(lǐng)購工作，領(lǐng)購人員需具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識和技能，熟悉發(fā)票管理規(guī)定。（二）領(lǐng)購流程1.領(lǐng)購人員根據(jù)公司/組織實際經(jīng)營需要，填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表，注明所需發(fā)票的種類、數(shù)量等信息。2.申請表經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審核簽字后，報主管稅務(wù)機關(guān)審批。3.領(lǐng)購人員持稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的發(fā)票領(lǐng)購簿和相關(guān)證件，到主管稅務(wù)機關(guān)指定的發(fā)票發(fā)售窗口領(lǐng)購發(fā)票。4.領(lǐng)購發(fā)票時，領(lǐng)購人員應(yīng)仔細核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保無誤后簽字確認。（三）處罰規(guī)定1.未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記而擅自領(lǐng)購發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，并處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.領(lǐng)購人員未按規(guī)定填寫發(fā)票領(lǐng)購申請表或提供虛假信息的，財務(wù)部門應(yīng)給予批評教育，并責(zé)令其改正；情節(jié)嚴重的，暫停其發(fā)票領(lǐng)購資格。3.領(lǐng)購人員在領(lǐng)購發(fā)票過程中，如有違反發(fā)票管理規(guī)定的其他行為，如轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票領(lǐng)購簿等，按照相關(guān)法律法規(guī)給予相應(yīng)處罰。三、發(fā)票開具管理（一）開具要求1.公司/組織應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。2.開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。3.填寫發(fā)票時，應(yīng)做到字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具發(fā)票，并在誤填的發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。4.發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在開展業(yè)務(wù)活動過程中，需要開具發(fā)票的，應(yīng)填寫發(fā)票開具申請表，注明開票日期、付款方名稱、納稅人識別號、地址、電話、開戶行及賬號、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、單價、金額、稅額等信息。2.申請表經(jīng)業(yè)務(wù)部門負責(zé)人審核簽字后，連同相關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等資料一并提交給財務(wù)部門。3.財務(wù)部門開票人員收到申請表及相關(guān)資料后，應(yīng)認真核對信息的真實性、準確性和完整性。審核無誤后，按照規(guī)定的發(fā)票開具要求開具發(fā)票。4.發(fā)票開具后，開票人員應(yīng)在發(fā)票登記簿上進行登記，注明發(fā)票號碼、開具日期、付款方名稱、金額等信息。（三）處罰規(guī)定1.未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。3.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。4.知道或者應(yīng)當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)?，由稅?wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。四、發(fā)票取得管理（一）取得要求1.公司/組織在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。2.不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。（二）審核要點1.財務(wù)部門在受理發(fā)票報銷時，應(yīng)重點審核發(fā)票的真實性、合法性、完整性。審核內(nèi)容包括發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票開具的內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)相符、發(fā)票的格式是否符合規(guī)定、發(fā)票的印章是否齊全等。2.對于大額發(fā)票或可疑發(fā)票，財務(wù)部門可通過稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站、電話查詢等方式進行驗證。（三）處罰規(guī)定1.取得不符合規(guī)定發(fā)票用于報銷的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.明知是不符合規(guī)定的發(fā)票而取得并使用的，除按照上述規(guī)定處罰外，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。五、發(fā)票保管管理（一）保管責(zé)任1.公司/組織應(yīng)建立健全發(fā)票保管制度，明確專人負責(zé)發(fā)票保管工作。2.發(fā)票保管人員應(yīng)妥善保管發(fā)票，確保發(fā)票的安全，防止發(fā)票丟失、被盜、損毀等情況發(fā)生。（二）保管措施1.發(fā)票應(yīng)存放在安全、干燥、通風(fēng)的地方，設(shè)置專門的發(fā)票存放柜，并配備必要的防盜、防火、防潮等設(shè)施。2.發(fā)票保管人員應(yīng)定期對發(fā)票進行盤點，核對發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息，確保賬實相符。3.已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。（三）處罰規(guī)定1.丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。2.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。六、發(fā)票繳銷管理（一）繳銷情形1.公司/組織發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。2.因變更經(jīng)營范圍、經(jīng)營地點等原因，需要繳銷發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。3.發(fā)票換版、損毀等原因需要繳銷的，按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行繳銷。（二）繳銷流程1.發(fā)票保管人員填寫發(fā)票繳銷申請表，注明繳銷發(fā)票的種類、號碼、數(shù)量等信息。2.申請表經(jīng)財務(wù)部門負責(zé)人審核簽字后，報主管稅務(wù)機關(guān)審批。3.發(fā)票保管人員持稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的發(fā)票繳銷通知書，將需要繳銷的發(fā)票整理好，送交主管稅務(wù)機關(guān)指定的地點進行繳銷。4.繳銷完成后，發(fā)票保管人員應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)出具的發(fā)票繳銷證明，并將其存檔備查。（三）處罰規(guī)定1.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款。2.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。七、監(jiān)督檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司/組織的發(fā)票管理情況進行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票的領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。2.內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對發(fā)票管理情況進行審計監(jiān)督，